pps@marosavat.com | +34 91 0602141

¿Cuándo necesito un número de IVA intracomunitario?

principal / ¿Cuándo necesito un número de IVA intracomunitario?

¿Cuándo necesito un número de IVA intracomunitario?

Este artículo explica las condiciones en las que una empresa extranjera debe registrarse a efectos de IVA en otro país. Por ejemplo, una empresa española que realice operaciones en varios países de la Unión Europea sin tener establecimiento permanente en estos países. Aunque no esté presente físicamente, debe tener en cuenta las obligaciones de IVA en cada país.

Como regla general, una empresa debe registrarse a efectos de IVA cuando realiza operaciones sujetas en el país correspondiente. Si la empresa se dedica al comercio electrónico, en IVA en e-commerce te explicamos las reglas concretas de este sector. Para los demás casos, estas son algunas operaciones que te obligan a registrarte a efectos de IVA:

  • Importaciones: Importar bienes en un país obliga a registrarse para pagar el IVA y aranceles en la importación. Existen muchas simplificaciones en torno a la importación dependiendo del país, pero como regla general, una empresa debe registrarse para importar y vender bienes en un estado miembro.
  • Exportaciones: Exportar bienes también obliga al registro de IVA. Además de este registro, la empresa deberá cumplir con diversos requisitos formales aduaneros para asegurar la exención de IVA en la exportación.
  • Ventas de bienes domésticas: Nos referimos a las ventas de bienes en las que el comprador y vendedor están en un mismo territorio sin que dichos bienes salgan de ese país. Para las empresas extranjeras no establecidas es una cuestión difícil debido a la aplicación de la inversión del sujeto pasivo. Las ventas de bienes domésticas obligan a registrarse cuando no se aplica la inversión del sujeto pasivo.
  • Movimientos intracomunitarios de bienes: Cuando una empresa transporta bienes de un estado miembro a otro, o cuando recibe esos bienes en un estado miembro, está realizando un movimiento intracomunitario. Estas operaciones obligan a registrarse a efectos de IVA.

Operaciones que no obligan a registrarse (con excepciones)

Como decíamos, las operaciones sujetas a IVA como las descritas arriba obligan a registrarse a efectos de IVA en el país extranjero. Las siguientes operaciones no obligan a obtener un número de IVA intracomunitario a una empresa no establecida: 

  • Provisión de servicios: Si la empresa provee servicios desde su país de establecimiento a un cliente en otro país, no tiene que registrarse en el país de su cliente. Las normas B2B se aplican, por la que no se carga IVA en la factura y el cliente aplica la inversión del sujeto pasivo. Hay excepciones como los servicios conectados con bienes inmuebles, servicios de medios de transporte, catering, conferencias o normas de ´uso y disfrute´.
  • Las compras de bienes locales no obligan a registrarse a efectos de IVA en ningún país europeo. Son compras de bienes locales las adquisiciones en las que los bienes se mantienen dentro del territorio del país correspondiente. También hay excepciones para estas operaciones. Por ejemplo, las compras de bienes en las que se aplica la inversión del sujeto pasivo obligan a registrarse al comprador, de manera que sea éste quien auto-repercute y declara el IVA.

Algunos ejemplos

Pongamos por ejemplo una empresa que compra granito en Polonia para luego transportarlo a una planta de procesamiento en Alemania. Necesitará registrarse en Polonia por la entrega intracomunitaria de bienes que envía a Alemania, también deberá registrarse en Alemania por la adquisición intracomunitaria de esos bienes. Ya que el granito permanece en propiedad de la empresa, estas son operaciones asimiladas a movimientos intracomunitarios. Es decir, los movimientos de bienes de un estado miembro a otro son operaciones asimiladas a una compra-venta intracomunitaria.

Veamos ahora qué ocurre con una empresa española de leasing de material informático con clientes en Portugal. En este ejemplo, la empresa adquiere los bienes de un proveedor portugués para depositarlos en las oficinas de su cliente final, también portugués. Las compras de bienes no obligan a registrarse. La actividad de leasing consiste en servicios de arrendamiento, por lo que se aplican las normas B2B en estos servicios. Tampoco obligan a registrarse. La empresa española no podrá registrarse a efectos de IVA en Portugal. Respecto al IVA portugués soportado en la compra del material informático, deberá recuperarlo mediante la Directiva de devolución de IVA (en España, modelo 360).

Por último, cabe destacar que en la mayoría de países el registro es obligatorio cuando se dan las condiciones descritas y no es posible cuando no se dan esas condiciones. Excepcionalmente, algunos países como Irlanda, Reino Unido o Finlandia, permiten el ´registro voluntario´ aunque no se den las operaciones correspondientes.

Marosa ofrece un servicio centralizado para todos los registros de IVA en Europa. Nos encargamos de todo el proceso desde la decisión de registrarse hasta la obtención de un número de IVA en cada estado miembro. 

  • By Marosa EU VAT
  • Publicado 11/02/2016 17:05