AlemaniaManual

Todo lo que necesitas saber del "Mehrwertsteuer" (MWSt)

Declaración de IVA anual en Alemania

Las declaraciones recapitulativas anuales se deben presentar a mayores de las declaraciones de IVA periódicas presentadas durante todo el año. Estas declaraciones resumen la información declarada en los cuatro trimestres (o 12 meses) del año natural anterior.

Las declaraciones anuales recapitulativas en Alemania se consideran como la declaración de IVA definitiva. Las declaraciones de IVA periódicas, ya sean mensuales o trimestrales, a menudos son denominadas “declaraciones de IVA preliminares” debido a que la información declarada solo se considera definitiva una vez presentada la declaración anual. Por este motivo, algunas correcciones pueden realizarse directamente mediante la declaración recapitulativa anual de IVA.

Periodicidad y fecha límite de presentación

Las declaraciones recapitulativas anuales de IVA se presentan en relación con el año natural completo. La fecha límite de presentación de la declaración anual de IVA en Alemania es el 31 de julio del año siguiente. En caso de que la declaración sea presentada por un consultor fiscal reconocido, la fecha límite de presentación se extiende al 28 de febrero del segundo año siguiente al periodo a declarar. Estas fechas límite se actualizan en diciembre de 2016 por parte de las autoridades tributarias alemanas.

En el caso de que se deba efectuar un pago tras la presentación de una declaración anual (por ejemplo, que se declare IVA repercutido adicional en la declaración anual), este pago se hará en el término de un mes desde la fecha de presentación de la declaración anual.

Si la fecha límite coincide en un sábado, domingo o festivo, se moverá al siguiente día hábil.

Declaración anual de IVA sin actividad

Si no se han declarado transacciones en un determinado año, se deberá presentar una declaración recapitulativa anual de IVA sin actividad en Alemania.

Declaración anual de IVA correctiva

Una vez que la declaración anal se ha presentado en relación a un año determinado, cualquier corrección posterior de las transacciones declaradas en ese año solo podrá efectuarse a través de una declaración correctiva de la anual que ha sido presentada.

La declaración anual de IVA correctiva alemana reemplaza la declaración previamente presentada. No se trata de una declaración suplementaria, sino de una declaración completamente nueva donde toda la información debe ser declarada de nuevo. La declaración se corrige usando el mismo formulario y forma de declarar que para la declaración anual. En este formulario, la casilla 110 se debe completar con el código 1.

Las sanciones en las declaraciones de IVA anuales en Alemania

Cuando las declaraciones de IVA anuales se presentan fuera de plazo, se aplicará una sanción automática del 0.25 %. El IVA a pagar se reducirá en los importes pagados durante todo el año, por lo que las sanciones aplicarán sobre el eventual pago remanente respecto a las declaraciones mensuales o trimestrales presentadas y pagadas durante todo el año.

La presentación extemporánea de la declaración anual de IVA en Alemania puede conllevar sanciones de hasta el 10% del IVA declarado, con un límite de 25,000€. En la práctica, las autoridades no siempre imponen dichas sanciones.

Si la declaración anual conlleva un pago adicional, no realizarlo implicará igualmente una sanción por pago extemporáneo del 0.25% del IVA a pagar por mes. El interés mensual se añadirá a este importe tras 16 meses desde el final del año en que se devengó el IVA.

¿Es útil este artículo?

¡Gracias!

Usamos cookies para mejorar la experiencia de usuario. Más información