Declaraciones ESL en Alemania
Fechas límite de presentación y frecuencia de las declaraciones de ESL en Alemania
Las declaraciones ESL se presentan trimestralmente salvo que el total de las ventas intracomunitarias de bienes en el trimestre vigente o en cualquier de los cuatro anteriores trimestres exceda de los 50,000€. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes o servicios y las prestaciones intracomunitarias de servicios no se tienen en cuenta para el cálculo del umbral de la declaración ESL.
Debido a que el umbral es bastante bajo, las empresas que mueven bienes a otros estados miembro a menudo tendrán que presentar ESL mensuales. Las declaraciones ESL para servicios siempre se presentan trimestralmente.
En caso de que una empresa está realizando tanto ventas como prestaciones de servicios intracomunitarias, y se haya superado el umbral para los bienes, los importes relativos a servicios deberán ser declarados en la declaración del último mes de cada trimestre natural durante los últimos tres meses. Es posible solicitar igualmente el cambio a la presentación mensual de servicios.
En caso de que no se haya requerido expresamente a un sujeto pasivo para presentar declaraciones mensuales o trimestrales de IVA, y el volumen de operaciones sujetas en Alemania no excede de los 200,000€, se pueden presentar ESL anuales previa solicitud a las autoridades tributarias y siempre que las ventas intracomunitarias de bienes no superen los 15,000€. Los ESL anuales tienen como fecha límite de presentación el décimo día del mes siguiente al fin del año a declarar.
Si se supera el umbral de 50,000€ en las ventas intracomunitarias de bienes en el trimestre vigente, se debe presentar declaraciones mensuales desde el primer mes del siguiente trimestre natural.
Las declaraciones ESL alemanas tienen como fecha límite el día 25 del mes siguiente al periodo a declarar. No existe la posibilidad de extender el periodo de la fecha límite de presentación en las declaraciones ESL alemanas; esto es, el “Dauerfristverlangerung” no es de aplicación a las ESL. Si la fecha límite de presentación coincide en día sábado, domingo o festivos, se moverá el día al siguiente día hábil.
Declaraciones de ESL sin actividad y declaraciones correctivas en Alemania
En caso de que no haya transacciones a declarar en un determinado periodo, NO se requiere la presentación de una declaración sin actividad en Alemania.
Cuando se haya declarado información incorrecta en una declaración ESL, o cuando falten detales en una declaración ya presentada, se debe presentar una declaración correctiva.
La declaración ESL correctiva en Alemania es una declaración suplementaria. Solo se debe corregir la información incorrecta, o se debe introducir los datos que falten. No es necesario presentar de nuevo todos los detalles que ya han sido previamente declarados.
La declaración correctiva de ESL debe estar marcada en la página tercera del formulario.
Sanciones por declaraciones de ESL extempóreas en Alemania
Si las declaraciones ESL no se presentan a tiempo, puede imponerse una sanción de un 1% calculado sobre los importes no declarados, con un máximo de 2,500€. En la práctica, esta sanción no se suele imponer, si bien las autoridades tienen la posibilidad de hacerlo, especialmente en caso de negligencia o fraude.
Te llamamos
Déjanos tus datos y nuestro equipo se pondrá en contacto para organizar una demo de nuestra herramienta.