BélgicaManual

Todo lo que necesitas saber del "Belasting over de Toegevoegde Waarde" (BTW) – en holandés – y "Taxe sur la Valeur Ajoutée" (TVA)" - en francés

Declaraciones de IVA en Bélgica

Frecuencia de las declaraciones de IVA en Bélgica

Como regla general, las declaraciones de IVA en Bélgica se presentarán mensualmente. Si concurren determinadas condiciones, la frecuencia puede ser trimestral.

Se permite la presentación de declaraciones de IVA trimestrales cuando:

  • El total de ventas intracomunitarias de bienes no exceda de los 50,000.00 € en el presente año o cualquiera de los trimestres precedente; y
  • El volumen de ventas anual no excede los 2,500,000.00 €. Este umbral se reduce a los 250,000.00 € para empresas comercializando con energía, vehículos terrestres, teléfonos móviles, ordenadores y sus accesorios y componentes tecnológicos

Para cambiar la frecuencia no hay que presentar una solicitud ni es necesario cumplir con formalidad alguna. Los sujetos pasivos pueden directamente cambiar la frecuencia de sus declaraciones de IVA.

Cuando se reúnen todos los requisitos para la presentación de declaraciones trimestrales, se deberán efectuar prepagos anuales. Además, las empresas que presentan declaraciones de IVA mensuales deberán efectuar un prepago una vez al año. Vea debajo de Fechas Límite de presentación de las declaraciones de IVA en Bélgica más información sobre estos prepagos.

  • Frecuencia de las declaraciones

    • Mensuales
      Periodo fiscal estándar
    • Trimestrales

      Se cumplen las siguientes condiciones:

      - El importe total de las ventas intracomunitarias no supera los €50,000 en el trimestre en curso o en cualquiera de los cuatro trimestres previos; y

      - El volume annual de negocios no exceed los €2,500,000. Este umbral se reduce a €250,000 para aquellas empresas que comercien con productos energéticos, vehículos terrestres, teléfonos móviles, ordenadores y sus accesorios y componentes tecnológicos

    • Anual
      No aplica

Encontrará más información disponible en la página web del Ministerio de Finanzas belga.

Fechas límite de presentación en Bélgica

Como regla general, las declaraciones de IVA en Bélgica deberán haber sido presentadas y pagadas el día 20 del mes siguiente al del periodo fiscal de referencia. Excepcionalmente, la declaración de IVA del segundo trimestre puede presentarse (no pagarse) el día 10 de agosto como máximo. Igualmente, la declaración de junio puede presentarse el 10 de agosto, y la de julio puede presentarse el 10 de septiembre. El resumen exacto de fechas límite de presentación se comunica cada año por las autoridades tributarias. No hay extensión de la fecha límite de pago. Las fechas límites para los pagos serán siempre el día 20 del mes siguiente a periodo de declaración.

Como regla general, si la fecha límite coincide en sábado, domingo o festivo, la fecha límite de presentación se mueve al siguiente día hábil.

Las autoridades tributarias publican un calendario con todas las fechas límite de presentación de las declaraciones de IVA.

Además de las fechas límite para la declaración de IVA y los pagos de IVA, las empresas que presentan declaraciones trimestrales y mensuales deben hacer un prepago, el cual se requiere una vez al año.

Los prepagos de IVA en Bélgica para empresas que presentan declaraciones trimestrales y mensuales.

Las empresas que tienen que presentar sus declaraciones de IVA de manera mensual o trimestral deben efectuar un prepago anual. Este prepago se debe efectuar antes de 24 de diciembre y se calcula de la siguiente manera:

  • Pago del mismo importe pagado en la declaración del mes de noviembre (o la declaración inmediatamente anterior)
  • Pago del IVA exigible (IVA repercutido menos IVA deducible) en el periodo del 1 de diciembre al 20 de diciembre del año en curso

Pagos de IVA en Bélgica

Los pagos de IVA en Bélgica se pueden realizar desde una cuenta bancaria extranjera. No se requiere que la cuenta bancaria desde la que se realizan los pagos sea una cuenta bancaria local ni SEPA.

El plazo para realizar los pagos de IVA finaliza el día 20 del mes siguiente al periodo declaración. No hay una extensión de los plazos de pago por vacaciones como sí existe dicha extensión para la presentación. Además, los prepagos de IVA son exigibles en diciembre, en el momento de presentación de las declaraciones trimestrales o mensuales.

Las empresas no establecidas pueden realizar los pagos de IVA en la siguiente cuenta bancaria:


Beneficiario: BTW-ontvangsten, Brussel
Nombre del banco: Postcheque, WTC II, 1100 Brussel
Cuenta bancaria: 679-2003000-47
Código IBAN: BE 22 679 200 3000 47 – Confirmar con tu contacto en Marosa
Código Swift: PCHQ BE BB

Referencia: La referencia que se debe incluir en los pagos habituales de IVA se compone del número de IVA de la empresa y una referencia individual recibida en el momento del registro a efectos del IVA en Bélgica. También podrá encontrar este número introduciendo su número de IVA belga en el siguiente enlace.


Devoluciones de IVA en Bélgica

Cuando una declaración de IVA está en una posición de devolución, se podrá solicitar la devolución de IVA en la declaración trimestral. No es posible obtener devoluciones de IVA mensuales salvo que esté registrado en el régimen de exportadores frecuentes. Las autoridades tributarias reembolsarán el importe correspondiente hacia el final del tercer mes siguiente a aquél que originó el derecho a la devolución. Si no se devolviese, se añadirían intereses al importe total debido por las autoridades tributarias.

Existen importes mínimos y tiempos específicos para las devoluciones de IVA.

Si declararas el IVA trimestralmente:

  • Podrás solicitar una devolución en el primer, segundo o tercer trimestre cuando el importe a devolver supere los 615.00 €. El importe del IVA a devolver se abonará el 30 de junio, el 30 de septiembre (pueden darse retrasos si se recurre a los plazos extendidos de las vacaciones) o el 31 de diciembre
  • Podrás solicitar una devolución en la declaración de IVA del cuarto trimestre siempre que el importe a devolver supere los 245.00 €

Si presentas declaraciones de IVA mensuales:

  • Podrá solicitar la devolución en tu declaración de marzo, junio o septiembre siempre que el importe a devolver supere los 1,485.00€
  • Podrás solicitar una devolución en tu declaración de IVA de diciembre cuando el importe a devolver supere los 245.00 €

Las declaraciones de IVA solo se abonarán en cuentas bancarias de los países SEPA (países miembros de la UE, Suíza, Noruega, Islandia y Liechtenstein). Los detalles bancarios utilizados por las autoridades tributarias habrán sido comunicados en el momento de registrarse a efectos del IVA en Bélgica (formulario 604A). Estos detalles bancarios podrán ser actualizados utilizando el formulario 604B.

Cuando la devolución de IVA se realiza, o cuando existe una desviación de los importes declarados habitualmente por la empresa registrada, las autoridades tributarias belgas podrían iniciar una auditoría. Estas auditorías implicarán normalmente una explicación del negocio general, copias de (algunas) facturas, así como los libros registro del IVA repercutido y soportado. Existe más información disponible sobre las devoluciones de IVA belgas en la página web de las autoridades tributarias.

Declaraciones de IVA sin actividad y declaraciones correctivas en Bélgica

En el caso de que no haya habido actividad durante un periodo determinado, se deberá presentar una declaración de IVA sin actividad.

Se presentarán declaraciones correctivas cuando se introduzca cualquier cambio que exceda el umbral de 25,000.00 €. Cuando no se excede dicho umbral máximo, se podrán realizar las correcciones directamente sobre la siguiente declaración de IVA.

Las declaraciones de IVA reemplazan las declaraciones previamente presentadas.

Sanciones y multas de IVA en Bélgica

  • Causa
    Sanción
  • Presentación extemporánea
    Una sanción fija de alrededor de 250.00 € por declaración presentada tardíamente.
  • Pago tardío

    Un interés fijo de 0.8% de la declaración de IVA por mes. El primer y último mes siempre se cuentan como periodos completos.

    En caso de auditoría, las sanciones pueden ser de hasta 20%.

  • Registro tardío
    Una sanción de mínimo 25.00€ y máximo de 500.00€, dependiendo del total de IVA exigible durante el tiempo que no estuvo registrada.

Si no se realiza una adquisición intracomunitaria o cualquier otra compra bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, el impuesto belga no prevé la posibilidad de sanciones puesto que la posición permanece inalterada (siempre que el sujeto pasivo tenga el derecho pleno a la deducción).

Se podrían imponer sanciones adicionales por parte de las autoridades tributarias, particularmente cuando las investigaciones se iniciaron debido a una auditoría o procedimiento de verificación.

En relación con las sanciones de ECSL, Intrastat y otras declaraciones, por favor diríjase a las secciones correspondientes.

Ventas a distancia en Bélgica. IVA en comercio online

Podrá encontrar más información sobre el régimen de IVA aplicable en la Unión Europea para las ventas a distancia en el artículo que hemos publicado en nuestra página web.

Estas son algunas reglas aplicables en Bélgica para este régimen:

  • Umbral de ventas a distancia es de 35,000.00 €. Cuando los importes totales de ventas a consumidores belgas durante un periodo de 12 meses excedan este umbral, el registro a efectos de IVA es necesario
  • Las empresas extranjeras pueden optar por registrarse en Bélgica antes de exceder el umbral. Las empresas belgas pueden optar por registrarse fuera antes de exceder dicho umbral, lo que implicará que durante dos años deberán permanecer registrados una vez que la solicitud sea enviada
  • Cuando una empresa de comercio online se registre en Bélgica, deberá emitir una factura a cada uno de los clientes belgas
  • Se deberán presentar declaraciones de Intrastat una vez excedido el umbral correspondiente
  • Las declaraciones de IVA deben reportar las ventas domésticas únicamente. Las ventas a distancia no se declaran como adquisiciones intracomunitarias seguidas de ventas locales
  • Si el cliente devuelve el producto, no se deberá declarar una venta intracomunitaria en Bélgica
  • Nunca se presentarán declaraciones ECSL para las ventas a distancia

Lista Anual de Ventas en Bélgica

En Bélgica se exige a todos los sujetos pasivos la presentación de una declaración anual conteniendo detalles acerca de las ventas domésticas efectuadas en Bélgica durante el año anterior. Las declaraciones incluyen información detallada sobre cada venta efectuada a clientes registrados a efectos del IVA en Bélgica. En principio, solo se incluirán ventas sujetas en la declaración (no es necesario declarar las ventas exentas).

El contenido de las Lista Anual de Ventas en Bélgica incluye los detalles de los sujetos pasivos, el nombre del cliente y el número de IVA, el importe total de neto en las ventas a tales clientes y el importe total de IVA en las ventas a dicho cliente. El mismo nivel de información se deberá proporcionar para cada número de IVA distinto.

Si el importe neto no supera los 250.00 €, no hay necesidad de declarar la venta en la Lista Anual de Ventas.

Podrá encontrar más información general sobre la declaración belga ASL en la página web de las autoridades tributarias.

Contacto de las autoridades fiscales en Bélgica

Bélgica tiene una oficina tributaria dedicada a empresas no establecidas.


Bureau Central TVA
Tour des Finances
Boulevard du Jardin Botanique, 50 – boïte 3627 (Etage 18/R)
1000 Bruxelles
e-mail : foreigners@minfin.fed.be

Validación de números de IVA:
Tél. : 0257 740 30 or 0257 70230
Fax : 0257 963 57


Se deberán utilizar correos electrónicos y direcciones distintas para solicitar devoluciones de IVA y para las auditorías de IVA.

Más información está disponible en la página web de las autoridades tributarias.

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