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Todo lo que necesitas saber del "Taxe sur la valeur adjoute"

Declaraciones de IVA en Francia

Frecuencia de las declaraciones de IVA en Francia

Como regla general, las declaraciones de IVA se declaran mensualmente en Francia. La declaración trimestral y anual también puede ser permitida en los siguientes escenarios:

  • Empresas con un volumen de venta de bienes entre 82.000,00 € y 783.000,00 €, y de prestación de servicios de entre 32.900,00 € y 236.000,00 € y un IVA total declarado en el año precedente de menos de 15.000,00 €
  • Empresas con un volumen por encima de los 783.000,00 € para bienes y 236.000,00 € para servicios, pero cuyo IVA a pagar el año anterior no excediera de los 4.000,00 €

La declaración anual también es posible para pequeños negocios; sin embargo, este esquema es bastante excepcional para compañías extranjeras debido al gran número de requisitos y condiciones exigidos.

  • Frecuencia de las declaraciones

    • Mensual
      Periodo fiscal estándar
    • Trimestral

      Volumen en ventas de bienes entre €82,000 y €783,000 o en prestación de servicios entre €32,900 y €236,000 y con IVA total devengado el año anterior por debajo de los €15,000.

      Volumen por encima de los €783,000 para bienes, y de €236,000 en relación con prestaciones de servicios, pero cuyo total de IVA pagado el año precende no excediera de los €4,000.

    • Anual
      Excepcionalmente permitido

Fechas límite de presentación en Francia

Las declaraciones de IVA en Francia deben ser presentadas y pagadas entre el día 15 y el 24 del mes siguiente al del periodo fiscal de referencia. La fecha exacta viene determinada por cada oficina tributaria competente, la cual depende a su vez del lugar de establecimiento o del representante fiscal.

Las empresas extranjeras no establecidas en Francia tienen que presentar sus declaraciones de IVA el 19 de cada mes siguiente al del periodo de referencia. Si la fecha límite de presentación cae en sábado, domingo o festivo, la fecha límite se mueve al siguiente día hábil.

A las empresas establecidas o aquéllas de fuera de la Unión Europea que estén registradas por medio de un representante fiscal se les asignará una fecha límite de presentación dependiendo de su forma legal y de la primera letra del nombre de su denominación.

Aquí se podrá encontrar información publicada por las autoridades sobre fechas límite de presentación y obligaciones relativas a las declaraciones de IVA para empresas extranjeras establecidas y no establecidas en Francia.

Respecto a los festivos en Francia, las autoridades tributarias publican las fechas límite de presentación para cada año. El siguiente enlace proporciona las fechas límite de 2019.

Para concluir, las empresas de la Unión Europea que solo prestan servicios de alquiles de bienes inmuebles, que hayan optado por sujetar a imposición el bien deberán presentar declaraciones de IVA como máximo el día 24 del mes siguiente a aquél del periodo fiscal de referencia.

Pagos de IVA en Francia

Todos los pagos de IVA en Francia deben hacerse a través de domiciliación – direct debit. Este sistema se denomina “telepaiements” y es obligatorio para todas empresas registradas a efectos del IVA, incluidas aquéllas que no están establecidas en Francia. Solo las cuentas bancarias abiertas en Francia o en uno de los países SEPA – excepto Reino Unido, son aceptadas.

Para configurar la domiciliación, el sujeto obligado al pago debe crear una cuenta en el portal web de las autoridades tributarias. Una vez que la cuenta haya sido creada y activada, el sujeto obligado al pago debe clicar en “Gerer mes comptes bancaires”, bajo la sección “Mes services”.

Luego, “Gerer vos comptes bancaires”, introducir el número SIREN y clicar en “Rechercher” y luego “Declarer une compte” en el botón de la esquina derecha.

Los detalles de la cuenta bancaria deben ser añadidos en la sección siguiente. En el último paso, deberías obtener un poder de domiciliación, el cual debe ser firmado por el representante legal y enviado al banco. Puedes encontrar un modelo de este poder y más información sobre el proceso bajo Registro online.

Debido a que los pagos son efectuados por medio de domiciliación bancaria, no hay necesidad de proporcionar referencia alguna, periodo ni ningún otro detalle al banco. El pago del IVA será instruido de manera automática por el sistema, y vinculado a la declaración presentada.

Excepcionalmente, es posible hacer pagos de IVA a las autoridades tributarias francesas por medio de transferencia bancaria.

Devoluciones de IVA en Francia

Cuando el IVA total a deducir supera el importe total del IVA a pagar en la declaración de IVA correspondiente, la empresa se encuentra en situación de devolución y puede compensar el crédito de IVA en el periodo siguiente o, si cumple todos los requisitos, solicitar la devolución del IVA a las autoridades tributarias.

Las devoluciones de IVA pueden solicitarse de manera mensual o trimestral cuando el total reembolsable exceda los 760.00 €. Las devoluciones se podrán solicitar de forma anual si el total a devolver en el periodo de un año excede los 150.00 €. De otra manera, el crédito de IVA se llevará al siguiente periodo.

No existe un esquema especial para los exportadores habituales en Francia (éste fue abolido en 2014).

En Francia, la devolución se solicita mediante la presentación de un formulario adicional. El formulario 3519 debe ser completado y presentado electrónicamente. El certificado bancario, los registros contables de IVA, copias de las facturas y la autorización para firmar este formulario en el nombre de la compañía ya no son requeridos para su presentación junto dicho formulario 3519.

Normalmente, la recepción de la devolución puede tardar hasta seis meses desde el momento en que la solicitud es presentada. Este periodo se puede extender por decisión de las autoridades tributarias unos tres meses adicionales más, en cuyo caso el sujeto obligado al pago sería informado por escrito antes de que el periodo de seis meses expirase.

Las autoridades pueden solicitar siempre información adicional, particularmente cuando se trata de la primera solicitud de devolución o existe una desviación significativa de las posiciones de IVA previas presentadas por la compañía.

Si la devolución no se recibe en el periodo de tiempo esperado, la empresa solicitante puede presentar la denominada “Référé provision”, iniciándose así un procedimiento por el cual se solicitar una más rápida devolución a través de la corte de justicia del orden administrativo del país. En la mayoría de los casos, sin embargo, es suficiente con un seguimiento regular de la solicitud con las autoridades tributarias.

Declaraciones de IVA sin actividad y declaraciones correctivas en Francia

Cuando no hay transacciones que reportar para un periodo determinado debe presentarse una declaración de IVA sin actividad.

Una declaración de IVA correctiva normalmente es requerida cuando la posición de IVA se modifica. Sin embargo, son de aplicación algunos requisitos dependiendo de los importes corregidos. Pueden darse los siguientes escenarios:

  • IVA repercutido adicional requiere la presentación de una declaración de IVA correctiva. En la práctica, las autoridades tributarias permiten que se efectúe la corrección del importe de IVA en la declaración de IVA para el periodo en curso cuando el importe de IVA adicional derivado de dicha corrección no excede de 4,000.00 €. En estos casos, las facturas adicionales, incluyendo los importes de neto e IVA, así como la fecha de la factura deberían añadirse en el espacio correspondiente de la declaración de IVA. Si el IVA repercutido adicional excede de los 4,000.00 €, siempre será necesario presentar una declaración de IVA correctiva
  • Exceso de IVA deducible declarado en un periodo previo: se puede corregir a través de la declaración de IVA del periodo en curso. El importe deducido en exceso debe introducirse en la línea 15 (TVA antérieurement déduite à reverser). Se debe añadir asimismo una explicación por escrito en la casilla para Correspondencia de la declaración
  • Si se debe añadir un importe de IVA deducible (por ejemplo, facturas encontradas que no han sido reportadas en el periodo correspondiente), estas facturas son simplemente añadidas en el periodo correspondiente al momento en que las facturas fueron encontradas. No se necesita corregir declaraciones previas. En estos casos, el importe de IVA deducible añadido se debe incluir en la línea 21 (Autre TVA a deduire) de la declaración de IVA

Las declaraciones de IVA correctivas se deben presentar electrónicamente.

Sanciones y multas de IVA en Francia

  • Causa
    Sanción
  • Presentación extemporánea
    10% del IVA exigible o una multa fija de €150 si no había importe alguno a pagar
  • Pago extemporáneo

    10% del IVA exigible o una multa fija por importe de €150 si no había importe alguno a pagar. Esta multa será añadida a la de presentación extemporánea.

    Estas sanciones se incrementarán en un 40% del IVA exigible cuando el error se ponga de manifiesto por las autoridades tributarias.

    +interés:

    Se aplicará el interés por pago entemporáneo correspondiente a cada año (normalmente un 0.40%)

  • Registro extemporáneo
    Normalmente no se impondrán sanciones por el registro extemporáneo. Las sanciones se aplicarán como parte de la regularización de las declaraciones de IVA

Si falta una adquisición intracomunitaria o cualquier otra compra bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo se aplicará una sanción del 10% del importe de IVA correspondiente a la adquisición intracomunitaria. Sin embargo, existe una sanción administrativa que elimina la sanción cuando el obligado al pago ha corregido voluntariamente el error antes de ser requerido por las autoridades tributarias.

Sanciones adicionales pueden ser impuestas por las autoridades tributarias, particularmente si las correcciones se realizan como resultado de una investigación o inspección fiscal.

Para sanciones relacionadas con la declaración DEB/Intrastat y otras, diríjase por favor a la sección correspondiente.

Ventas a distancia en Francia. IVA en comercio online

Puedes encontrar más información sobre el regimen de ventas a distancia en nuestra sección de FAQ, en el artículo "IVA en ventas a distancia"

Estas son algunas de las reglas sobre las ventas online en Francia que debes conocer:

  • El umbral para el registro de IVA es de 35.000 €. Será necesario registrarse en Francia cuando el total de las ventas a consumidores franceses en cualquier periodo de 12 meses exceda este límite
  • Las empresas no establecidas en Francia pueden optar por registrarse en Francia antes de rebasar dicho límite. Las empresas francesas pueden optar por registrarse en otros países de la UE si no se ha superado el límite de registro, es obligatorio mantener esta opción por 2 años
  • Cuando una empresa extranjera de ecommerce se registra en Francia, una factura que cumpla con las normas de emisión de facturas en Francia debe ser enviada para cada cliente. En algunas circunstancias, está permitido emitir facturas simplificadas, las cuales requieren menos detalles
  • Las declaraciones de DEB/Intrastat son obligatorias para vendedores online. Es decir, si un vendedor online excede el umbral correspondiente, deberá presentar declaraciones intrastat francesas con la correspondiente información estadística. El régimen 29 se debe usar en las declaraciones de DEB/Intrastat para las ventas desde Francia a consumidores en otros países de la UE y el régimen 19 se debe usar para ventas en Francia a consumidores franceses
  • En las declaraciones de IVA deben declararse las ventas como ventas domésticas de bienes. Además, también será obligatorio declarar la base imponible de esas ventas bajo una sub-categoría de adquisiciones intracomunitarias de la declaración de IVA. Por lo tanto, al contrario que en otros países, en Francia sí es necesario declarar las ventas a distancia a consumidores franceses como adquisiciones intracomunitarias
  • Si los bienes se devuelven por el consumidor francés al país de origen del vendedor, no será necesario declarar una venta intracomunitaria en Francia
  • Se debe emitir una factura correcta de acuerdo con la legislación francesa para cada venta a distancia a un consumidor francés siempre que el vendedor disponga de un número de IVA francés

Contacto de las autoridades fiscales en Francia

Al igual que en otros lugares, Francia cuenta con una oficina tributaria dedicada en exclusiva a compañías extranjeras establecidas en la Unión Europea. Estos son los datos de contacto de dicha oficina:


Direction des Résidents à l’Etranger et des Services Généraux (DRESG)
Service des Impôts des Entreprises
10 rue du Centre – TSA 20011
93465 NOISY LE GRAND Cedex

Tel: +33 1 57 33 85 00
Fax: +33 1 57 33 84 04


Las compañías establecidas en el país, así como aquellas no establecidas en un país miembro de la Unión Europea y registradas vía representante fiscal, deberán contactar la oficina tributaria de la región donde se localiza el establecimiento o el correspondiente representante fiscal.

El contacto de la oficina local, así como otras muchas referencias pueden encontrarse en este enlace.

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