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Todo lo que necesitas saber sobre el IVA en Holanda

Registros a efectos del IVA y simplificaciones en Holanda

¿Cuándo necesito un número de IVA en Holanda?

Como regla general, las empresas extranjeras no establecidas en el país se deben registrar a efectos del IVA en los Países Bajos tan pronto como realicen operaciones sujetas. A continuación, se enumeran algunos ejemplos comunes de operaciones sujetas:

  • Venta doméstica de bienes sin inversión del sujeto pasivo: una venta de bienes localizados en Países Bajos, a un cliente holandés en el que la venta no sea objeto de inversión del sujeto pasivo requiere el registro del vendedor a efectos del IVA
  • Prestación de servicios sin inversión del sujeto pasivo: los negocios extranjeros no establecidos que prestan servicios en los que se devenga IVA holandés deben registrarse a efectos del IVA. Estos servicios son bastante excepcionales, puesto que la regla general del B2B sería de aplicación
  • Importación: importar bienes en Países Bajos requiere un número de IVA holandés previo a la importación
  • Exportación: exportar bienes a un Estado no miembro de la Unión Europea requiere un número de IVA antes de que se realice la exportación
  • Adquisiciones intracomunitarias: comprar bienes de otro Estado miembro de la Unión Europea cuando se cumplen todos los requisitos para los movimientos intracomunitarios, requiere que el comprador se registre a efectos del IVA
  • Ventas intracomunitarias: vender bienes en otro Estado miembro también constituye una operación sujeta que requiere que el vendedor se registre a efector del IVA
  • Ventas a distancia que superen el umbral también requieren de un número de IVA. A este respecto, para más información consulte la sección sobre las ventas a distancia en Países Bajos

Las empresas también pueden registrarse voluntariamente en los Países Bajos. Por ejemplo, si están soportando IVA holandés pero no realizan ningún tipo de operación imponible, es posible que se registren a efectos del IVA y reclamen el IVA soportado a través de la declaración de IVA en lugar de la 8ª o la 13ª Directivas.

El umbral para el registro a efectos del IVA en el caso de las empresas establecidas es de 1,350.00 € en concepto de IVA a pagar en el marco de un año entero. De 1,350.00 a 1,883.00 € existe una simplificación que gradualmente aumenta las obligaciones a efectos de IVA, pero si el importe de IVA a pagar supera los 1,883.00 € en un año, el registro a efectos del IVA es obligatorio para todos los negocios holandeses. Como mencionamos más arriba, este límite no aplica a las empresas no establecidas.

Requisitos de los representantes fiscales en Holanda

Como regla general, las empresas de la UE y de fuera de la UE no necesitan un representante fiscal cuando se registran a efectos del IVA. Al contrario de lo que sucede en otros países, las empresas de fuera de la UE también  se pueden registrar directamente a efectos del IVA en los Países Bajos.

El registro directo significa que el representante legal de la empresa puede firmar los formularios de registro sin ningún tipo de implicación local holandesa.

No obstante, el nombramiento de un representante fiscal es obligatorio cuando se aplican determinadas simplificaciones aduaneras, tales como el diferimiento del IVA de importación, el uso de los depósitos fiscales o aduaneros, o la realización de ciertas ventas al 0%.

Grupos de IVA en Holanda

En los Países Bajos es posible la registrarse como grupo a efectos de IVA cuando se cumplen determinadas condiciones. Normalmente, la creación de un grupo de IVA es una decisión voluntaria por parte de los obligados tributarios (la agrupación a efectos de IVA no es obligatoria).

Tan solo es posible que se exija por parte de las autoridades tributarias la agrupación a efectos de IVA cuando se ha llevado a cabo una auditoría y, tras haber revisado las relaciones entre los diferentes miembros del mismo grupo, pudieran determinar que la agrupación a efectos del IVA es necesaria.

Sobre el criterio requerido, se deberá tener en cuenta las siguientes condiciones e información:

  • Dos o más sujetos pasivos establecidos en los Países Bajos, con vínculos financieros, económicos y organizativos pueden crear un grupo de IVA
  • Existe vínculo financiero cuando más del 50% de las acciones son propiedad directa o indirectamente de otro miembro del grupo. Los vínculos organizativos requieren una administración común de las sociedades. Respecto al vínculo económico, se requiere que todos los miembros del grupo de realicen una actividad similar o del mismo tipo de industria
  • Las compañías holding están excluidas, salvo que estén involucradas en la administración de la empresa
  • Las empresas no establecidas están igualmente excluidas. Se aceptan sucursales y establecimientos permanentes

La solicitud para la agrupación a efectos del IVA se presenta ante las autoridades tributarias holandesas, quienes tratarán la solicitud y tomarán una decisión.

Sin embargo, las decisiones recientes de los tribunales han permitido que se entienda aplicada la agrupación a efectos del IVA tan pronto como se reúnan todos los requisitos para ello (sin que sea necesaria la solicitud expresa). Tras el registro, el grupo de IVA recibirá un número de IVA identificativo, el cual es distinto de los números de IVA de cada miembro.

Todas las ventas que se realicen intragrupo no serán tenidas en cuenta a efectos de IVA. Normalmente, se completará una sola declaración de IVA por el grupo entero, si bien puede haber excepciones. Finalmente, los miembros del grupo de IVA son responsables conjuntos y solidarios por la deuda de IVA del grupo.

Ventas en consigna en Holanda

Países Bajos ha introducido el régimen simplificado de las ventas en consigna (o “consignment stock simplification”). Cuando una empresa mueve su stock o mercancía a los Países Bajos desde otro país de la Unión Europea y los bienes quedan depositados en el país, no es necesario que el vendedor se registre a efectos del IVA siempre que el cliente esté registrado a efectos del IVA en Países Bajos.

El régimen simplificado holandés de ventas en consigna no se diferencia del llamado  “call-off stock”. Es decir, la simplificación aplica sin importar si el cliente tiene el control total o no de los bienes. Este esquema también se aplica a las importaciones, en cuyo caso se debe formalizar un contrato escrito entre el consignante y el consignatario.

No existe un límite temporal para el régimen de ventas en consigna, ello implica que los bienes pueden permanecer en depósito en los Países Bajos durante el tiempo que sea necesario.

Cuando la propiedad de los bienes se transmita del vendedor al comprador, el cliente debe declarar una compra intracomunitaria de bienes en los Países Bajos. En el caso de las importaciones, el consignante todavía debe pagar IVA.

Créditos incobrables en Holanda

El régimen de créditos incobrables en las ventas es de aplicación cuando se ha emitido una factura con IVA, se ha declarado dicha factura en una declaración de IVA y el importe de IVA se ha pagado a las autoridades tributarias, sin que el cliente haya abonado efectivamente el precio completo al proveedor.

En estos casos, la mayoría de los países permiten recuperar el IVA inicialmente pagado a las autoridades tributarias, si bien las condiciones varían de un país a otro.

Los Países Bajos tiene un régimen bastante flexible en la recuperación de los créditos incobrables si se compara con otros países de la Unión Europea.

El IVA deducible de los créditos incobrables se puede recuperar tras el transcurso de un año desde que expiró el plazo para el pago de la factura. No hay formalidades adicionales (por ejemplo, no se requiere la emisión de facturas de abono, declaraciones correctivas o cartas a las autoridades tributarias).

El IVA correspondiente a créditos incobrables puede reclamarse directamente en la siguiente declaración de IVA una vez se reúnan las condiciones previstas.

Si una vez deducida una cuota por corresponder a un crédito incobrable, el cliente finalmente paga la factura, se deberá devolver el IVA deducido a las autoridades tributarias holandesas a través de la declaración de IVA.

Diferimiento del IVA a la importación en Holanda y aplazamiento contable del IVA a la importación

Países Bajos ha introducido un mecanismo de diferimiento de IVA en la importación por el cual se puede declarar como input y output del IVA (inversión del sujeto pasivo) en la declaración en lugar de pagarlo a las autoridades tributarias en el momento de la importación.

El aplazamiento del pago de IVA – consistente en el retraso del pago del IVA en un periodo determinado, no es de aplicación en Países Bajos. En todo caso, se debe prestar atención a la diferencia entre las dos simplificaciones, puesto que el aplazamiento a menudo es denominado diferimiento del IVA a la importación.

Para que se pueda aplicar el régimen de diferimiento IVA a la importación, la empresa debe estar establecida en Países Bajos o registrada a través de un representante fiscal general. Las importaciones deben realizarse de manera regular y el solicitante debe mantener registro de las mismas.

Para más información sobre la representación fiscal limitada vea la sección Números de IVA globales y representación fiscal limitada.

Depósito aduanero y depósito distinto del aduanero en Holanda

Países Bajos ha introducido ambos regímenes, el depósito aduanero y el depósito distinto del aduanero.

El depósito distinto del aduanero aplica específicamente para bienes que se han despachado en la UE. El IVA no se devenga cuando los bienes se comercializan bajo la simplificación del depósito distinto del aduanero. Solo ciertos bienes pueden beneficiarse del régimen de depósito distinto del aduanero; las autoridades tributarias publican cada año una lista con estos bienes, los cuales normalmente incluyen bienes inacabados.

Estos son productos que necesitan procesarse antes de su venta al consumidor final, como productos minerales, elementos de agricultura o ciertos productos químicos.

Hay dos tipos de depósitos aduaneros:

  • Depósitos distintos del aduanero no físicos (depósito aduanero administrativo): este régimen permite que los bienes se comercialicen bajo las mismas condiciones que en régimen de depósito distinto del aduanero en cualquier lugar en Países Bajos. Los bienes no necesitan situarse dentro de las fronteras físicas del depósito distinto del aduanero, si bien tanto el vendedor como el comprador necesitan tener una licencia de depósito distinto del aduanero.
  • Depósitos distintos del aduanero físicos: igual que en otros países, el IVA no se aplica en los bienes comprados y vendidos dentro del depósito distinto del aduanero. En este caso, el vendedor y el comprador no necesitan tener una licencia de depósito distinto del aduanero, si bien los bienes deberán permanecer físicamente dentro de los límites espaciales del depósito distinto del aduanero, el cual será administrado por un propietario con licencia. Cuando los bienes dejan el depósito distinto del aduanero, el comprador fuera del depósito distinto del aduanero contabiliza el IVA bajo la regla de inversión del sujeto pasivo.

El depósito aduanero aplica específicamente para los bienes que no se han despachado en la UE (productos T1). Cuando los bienes que llegan de terceros países (no UE) se almacenan en un depósito aduanero, no será de aplicación los aranceles o IVA.

Estos impuestos se devengarán cuando los bienes dejen el régimen de depósito aduanero y el sujeto pasivo que despache los bienes sea el importador que pagará el IVA. Si los bienes abandonan el depósito aduanero, pero inmediatamente son localizados en otro depósito aduanero, no tendrá lugar la importación.

Números globales de IVA – La representación fiscal limitada en Holanda

Los números globales de IVA son también conocidos como Representación Fiscal Limitada en los Países Bajos. Se puede recurrir a un representante fiscal limitado para las importaciones seguidas de compras domésticas. En estos casos, no se requiere el registro a efectos del IVA, todas las transacciones son contabilizadas y declaradas por el representante fiscal limitado bajo su propio número de IVA.

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