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Registro a efectos del IVA y simplificaciones en Italia

¿Cuándo necesito un número de IVA en Italia?

Como regla general, una empresa extranjera debe registrarse a efectos de IVA en Italia tan pronto como se lleve a cabo una operación sujeta al IVA italiano. A continuación, se enumeran ejemplos de este tipo de operaciones:

  • Venta interior de bienes sin aplicar inversión de sujeto pasivo: una venta de bienes localizada en Italia, a un cliente italiano cuando la venta no sea sujeta a la aplicación de la inversión del sujeto pasivo requiere un registro de IVA en Italia. Cuando estas ventas se realizan por empresas no establecidas a clientes que no actúan como consumidor final, se les aplicará la inversión del sujeto pasivo en la mayoría de los casos.
  • Prestación de servicios sin aplicación de la inversión del sujeto pasivo: las empresas extranjeras, no establecidas en Italia que presten servicios y que en sus facturas incluyan IVA italiano deben registrarse a efectos de IVA. Cuando se realiza por una empresa no establecida, este tipo de prestación de servicios es infrecuente ya que de manera general se aplicaría la regla B2B.
  • Exportaciones: Exportar bienes desde Italia a países que no pertenecen a la UE requiere un registro de IVA previo a la realización de la exportación.
  • Adquisiciones intracomunitarias: La adquisición de bienes en Italia provenientes de otro estado miembro (UE) en donde se cumplen todos los requisitos para considerar esta operación como una adquisición intracomunitaria requiere el registro a efectos de IVA en Italia.
  • Entregas intracomunitarias: El envío de bienes desde Italia a otro estado miembro es también una transacción que requiere el registro de IVA en Italia del proveedor.
  • Las ventas a distancia a consumidores finales italianos por encima del límite establecido (en el caso de Italia 35.000€) requiere también el registro a efectos de IVA. Consulte nuestra sección acerca de las reglas de IVA en las ventas a distancia para más información.

No existe un volumen mínimo de ventas que obligue al registro en Italia de empresas no establecidas. Es decir, una empresa extranjera sin establecimiento permanente en Italia se debe dar de alta desde la primera operación sujeta realizada en el país.

Un registro de IVA voluntario no es posible en Italia. Esto significa que las empresas no pueden registrarse si no han realizado una operación sujeta a IVA italiano. En el caso de que soporten IVA

En Italia es posible realizar un registro con efectos retroactivos, aunque es muy posible que se apliquen sanciones y multas por pago y entrega tardía de las declaraciones.

No hay un límite de registro para las empresas no establecidas en Italia. Cualquier empresa extranjera no residente que realice operaciones sujetas a IVA italiano debe registrarse antes de realizar cualquier transacción sujeta a IVA italiano.

Requisitos de los representantes fiscales en Italia

Las empresas que no sean residentes en un país de la UE deben designar un representante fiscal cuando se registren a efectos de IVA en Italia. Como en otros países europeos, el representante fiscal es responsable solidario por las deudas tributarias contraídas por su representado.

En la práctica, cuando se designa un representante fiscal en Italia, este representante probablemente exija que su cliente abone una fianza para cubrir el riesgo asociado a las deudas generadas por el cliente. Esta fianza es totalmente ajena a la garantía bancaria exigida por las autoridades fiscales italianas para proceder a la devolución de IVA.

Las empresas de la UE pueden registrarse directamente a efectos de IVA. Esto significa que el representante legal de la empresa puede firmar el registro sin involucrar a ningún representante local.

Marosa ofrece servicios de representación fiscal en Italia a través de nuestra sociedad local Marosa Italia Srl. Póngase en contacto con nosotros si necesita más información acerca del registro de IVA en Italia para empresas de la UE y empresas que no pertenezcan a la UE.

Grupos de IVA en Italia

De momento, solo hay una simplificación administrativa para los grupos de IVA en Italia. La sociedad dominante puede compensar el resultado de las declaraciones de IVA de los miembros del grupo mediante una declaración conjunta. Sin embargo, las operaciones intragrupo están sujetas a IVA y cada miembro del grupo mantiene un número de IVA independiente.

El gobierno italiano ha anunciado un plan para introducir simplificaciones en el régimen de grupos de IVA en la ley de presupuestos de 2017. Según esta publicación Italia dejaría de exigir que se incluyese IVA en las operaciones intragrupo además de consolidar todos los números de IVA del grupo.

Las autoridades italianas deben aún aclarar varios detalles acerca de esta propuesta.

Póngase en contacto con nosotros si desea recibir información actualizada acerca de las normas aplicables para los grupos de IVA en Italia.

Ventas en consigna en Italia

Bajo un acuerdo de consigna de bienes, el proveedor (consignador) pone los bienes a disposición del comprador (consignatario), para que sean vendidos en su nombre o representación. Desde el punto de vista fiscal, el consignatario realiza una compra y una venta al cliente final.

Cuando suceden las ventas en consigna como parte de un acuerdo de comercio internacional, normalmente, se pide que el proveedor se registre a efectos de IVA en el país donde se localice el stock administrado por el cliente (consignatario). Sin embargo, algunos países permiten una simplificación, mediante la cual el proveedor no se registra a efectos de IVA y el cliente reporta una adquisición intracomunitaria de bienes cuando los bienes salen del almacén. En Italia, esta simplificación es aplicable en contratos llamados “contratti estimatori”. En estos casos, los bienes deben ser almacenados en las instalaciones del consignatario, el cual, tiene pleno control sobre las ventas de estos bienes.

Italia ha introducido un régimen simplificado de consignación para el comercio internacional dentro de la UE. Las condiciones que deben darse para aplicar esta simplificación son las siguientes:

  • Las mercancías deben ser almacenadas bajo el control del consignatario bien en sus propias instalaciones o bien en un almacén designado por él mismo
  • Se requiere llevar registros separados para todos los bienes bajo el régimen simplificado de consigna
  • Un acuerdo por escrito entre el consignador y el consignatario.
  • Hay un límite temporal de un año para que los bienes puedan permanecer en consigna
  • Una adquisición intracomunitaria debe ser declarada en el momento en el que los bienes sean efectivamente vendidos. En ese mismo momento el consignador debe emitir una factura proforma debe ser emitida por el consignatario haciendo referencia a la publicación de las autoridades que hace referencia al régimen simplificado de consigna
  • El consignador declara la venta en el modelo ECSL (en España, Modelo 349) del país en el que esté establecido. El consignatario declara una adquisición intracomunitaria de bienes en Italia seguido de una venta doméstica al cliente final

Créditos incobrables en Italia

El IVA repercutido y liquidado a Hacienda en créditos incobrables se puede recuperar en Italia, sin embargo, en comparación con otros países de la UE, hay muchas formalidades y requisitos que se deben cumplir.
Recuperar IVA de las autoridades cuando este cuota de IVA aún no ha sido pagadas por el cliente está permitido cuando los procesos concursales hayan sido iniciados ante un juez. Se debe distinguir entre aquellos procesos iniciados antes del 1 de enero de 2016 y aquellos iniciados con posterioridad a esta fecha.

  • Procesos iniciados antes del 1 de enero de 2016: Solo se podrá solicitar la devolución una vez se haya finalizado el proceso judicial
  • Procesos iniciados después del 1 de enero de 2016: En estos casos, se puede solicitar la devolución una vez se haya iniciado el proceso. Se debe emitir una factura rectificativa y cumplir con las correspondientes formalidades administrativas

Las autoridades fiscales italianas han anunciado planes para cambiar el régimen de créditos incobrables en Italia mediante la introducción de las reglas previas. Esto supone que todos los procesos legales deben concluir antes de que se permita la deducción del IVA.

Diferimiento del IVA italiano a la importación y aplazamiento contable del IVA a la importación

El pago aplazado de IVA en la importación hace referencia a la posibilidad de posponer el pago de IVA en la importación. Esta simplificación no exime al sujeto pasivo de la obligación de pago, sino que solamente se aplaza la fecha de pago del mismo.

Hablamos de diferimiento de IVA en la importación cuando el pago del IVA en las importaciones se realiza a través de la declaración de IVA. En este caso, se declara como IVA repercutido e IVA deducible en el mismo momento. Esto conlleva que el efecto sea nulo para el contribuyente (salvo en casos de prorrata). En la práctica, se realiza la inversión del sujeto pasivo sobre estas cuotas.

Italia permite el pago aplazado de IVA en la importación, pero no permite el diferimiento de IVA en la importación.

Normalmente, las empresas deben pagar el IVA en el momento del despacho de importación. El pago aplazado permite posponer el pago del IVA de las importaciones hasta el último día del mes siguiente al mes en el que ha tenido lugar la importación. Por ejemplo, el IVA a pagar en una importación realizada el día 15 de enero puede ser abonado hasta el día 28 de febrero. Respecto a la recuperación de estas cuotas, el IVA de las importaciones será deducible en la declaración de IVA del periodo correspondiente.

Respecto a las obligaciones administrativas para beneficiarse del pago aplazdo de IVA en la importación, el sujeto pasivo debe realizar una solicitud mediante el modelo correspondiente presentado a la autoridad tributaria italiana. Además, debe también será necesaria la dotación de un depósito bancario a favor de las autoridades.

Depósito aduanero y depósito distinto del aduanero en Italia

Italia permite ambos regímenes suspensivos en su legislación de IVA.

Depósito distinto del aduanero

La simplificación del depósito aduanero a efectos de IVA existe en Italia solo para determinados bienes que se hayan despachado en la Unión Europea. Se trata, pues, de mercancía comunitaria.

Estos bienes ya han devengado los aranceles correspondientes, pero estarán exentas de IVA las ventas de bienes dentro de un depósito aduanero. Mientras los bienes estén en un depósito aduanero, estos no pueden ser vendidos a particulares. Una vez los bienes abandonen este régimen suspensivo, perderán la exención del IVA italiano.

El propietario del depósito aduanero es responsable solidario del pago del IVA en la primera venta de los bienes una vez que estos abandonen el depósito. Existe una sanción del 30% del IVA adeudado en cada pago no realizado relacionado con este régimen suspensivo.

No está permitido que los siguientes bienes sean almacenados en un depósito aduanero:

  • Bienes no pertenecientes a la UE, excepto si quien importa los bienes aporta una autorización de las autoridades aduaneras con una garantía por el importe del IVA adeudado por la importación. Esta garantía no es necesaria para Agentes Económicos Autorizados y otros sujetos pasivos autorizados por las autoridades fiscales italianas
  • Bienes importados temporalmente
  • Bienes almacenados temporalmente antes de recibir un destino aduanero
  • Bienes importados como parte del régimen de perfeccionamiento activo

Desde el 1 de abril de 2017, se aplican más cambios a la lista de bienes admitidos en depósitos aduaneros. Contáctenos para obtener más información.

Depósito aduanero

Los depósitos distintos del aduanero están disponibles para los bienes que no hayan sido despachados a efectos aduaneros. El IVA y los aranceles no son exigibles mientras estos bienes se localicen en un depósito aduanero. Tan pronto como las mercancías salgan de este régimen estas cantidades serán exigibles.

No existe la obligación de incluir IVA en las ventas en depósitos aduaneros, pero se debe emitir una factura en la que se exponga que la transacción está exenta de IVA.

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