Tipos de IVA en 2020: general, reducido y superreducido

Como todos sabemos, en España existe un tipo general del 21% y dos tipos reducidos de IVA. del 10% y del 4% respectivamente.

20 marzo, 2020


Tipos de IVA en 2020 y cómo funcionan

El tipo del 21% es la norma general, es decir, todo lo que no está expresamente indicado como tipo reducido debe entenderse sujeto al tipo general. Esta distinción es importante ya que a menudo no encontraremos el producto que buscamos en el listado de tipos reducidos, lo que nos lleva directamente a la aplicación del tipo general.

  • Están sujetos al tipo super reducido del 4% los llamados bienes y servicios de primera necesidad. En este grupo entran alimentos básicos, libros, periódicos, prótesis y determinados medicamentos.
  • El tipo reducido del 10% se aplica a aquellos alimentos no incluidos en el tipo super reducido, también al acceso a eventos culturales, el transporte plantas, hortícolas y algunos eventos deportivos.
  • Por último, el tipo general se aplica a todo lo demás. Es decir, entran en este grupo la ropa, electrodomésticos, calzado, alcohol y tabaco, automóviles, gasolina y un largo etcétera.

La justificación de los tipos reducidos es facilitar el acceso a determinados productos a quienes disponen de rentas más bajas.

  • Producto
    Tipos de IVA
  • Alimentos
    10%*
  • Suministro de agua
    10%
  • Productos farmacéuticos
    10% o 21%*
  • Equipamientos medicos para discapacitados
  • 10%*
  • Sillas infantiles para coches
    10%*
  • Transporte de pasajeros
    10%
  • Libros
    21%*
  • Libros en otro Soporte diferente del papel
    4%*
  • Periódicos
    4%
  • Publicaciones periódicas
    21%
  • Tasas de acceso a eventos culturales
    21%
  • Tasas de acceso a parques de atracciones
    21%
  • Televisión de pago
    21%
  • Licencias de TV
    21%
  • Escritores y compositores
    21%
  • Alojamiento en hoteles
    10%
  • Restaurantes y servicios de catering
    10%
  • Restaurantes
    10%
  • Acceso a eventos deportivos
    10% and 21%
  • Cuidado médico y dental
    21%
  • Zapatos y otros productos de cuero
    21%
  • Vestimenta y otros tejidos para el hogar
    21%
  • Servicios de peluquería
    21%

Fuente: Comisión Europea

* Comprobar el producto concreto para determinar el tipo aplicable

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Tipos de IVA en Europa

La Unión Europea establece límites en la libertad de cada Estado Miembro a la hora de establecer sus tipos de IVA. No se podrá imponer un tipo general inferior al 15%.  Tampoco se permiten que determinados productos estén sujetos a un tipo superior por encima del general. Es decir, no podría crearse un tipo de IVA especialmente alto para determinados productos.

La media del tipo general de IVA en la Unión Europea es del 22%. La canasta de tipos reducidos varía mucho de un país a otro, desde casos como el de Dinamarca donde no existen estos tipos reducidos a casos como Francia, donde la lista de productos subvencionados es muy larga.

  • Alemania
    % Impuesto
  • Tipo General
    19%
  • Tipo Reducido
    7%
  • Austria
  • Tipo General
    20%
  • Tipo Reducido
    13% or 10%
  • Bélgica
  • Tipo General
    21%
  • Tipo Reducido
    12%
  • Tipo Super Reducido
    6%
  • Bulgaria
  • Tipo General
    20%
  • Tipo Reducido
    9%
  • Chipe
  • Tipo General
    19%
  • Tipo Reducido
    9% or 5%
  • Croacia
  • Tipo General
    25%
  • Tipo Reducido
    13% or 5%
  • Dinamarca
  • Tipo General
    25%
  • Eslovaquia
  • Tipo General
    20%
  • Tipo Reducido
    10%
  • España
  • Tipo General
    21%
  • Tipo Reducido
    10%
  • Tipo Super Reducido
    4%
  • Estonia
  • Tipo General
    20%
  • Tipo Reducido
    9%
  • Finlandia
  • Tipo General
    24%
  • Tipo Reducido
    14% 0 10%
  • Francia
  • Tipo General
    20%
  • Tipo Reducido
    10% o 5,5 %
  • Tipo  Super Reducido
    2,1 %
  • Grecia
  • Tipo General
    24%
  • Tipo Reducido
    13% o 6
  • Holanda
  • Tipo General
    21%
  • Tipo Reducido
    9 %
  • Hungría
  • Tipo General
    27%
  • Tipo Reducido
    18% o 5 %
  • Irlanda
  • Tipo General
    23%
  • Tipo Reducido
    13,5% , 9%
  • Tipo Super Reducido
    4,8% o 0%
  • Italia
  • Tipo General
    22%
  • Tipo Reducido
    10% o 5%
  • Tipo Super Reducido
    4%
  • Letonia
  • Tipo General
    21%
  • Tipo Reducido
    12% o 5%
  • Lituania
  • Tipo General
    21%
  • Tipo Reducido
    9% o 5%
  • Luxemburgo
  • Tipo General
    17%
  • Tipo Reducido
    8%
  • Tipo Super Reducido
    3%
  • Malta
  • Tipo General
    18%
  • Tipo Reducido
    7% o 5%
  • Polonia
  • Tipo General
    23%
  • Tipo Reducido
    8% o 5%
  • Portugal
  • Tipo General
    23%
  • Tipo Reducido
    13% o 6%
  • República Checa
  • Tipo General
    21%
  • Tipo Reducido
    15% o 10%
  • Rumanía
  • Tipo General
    19%
  • Tipo Reducido
    9% o 5%
  • Suecia
  • Tipo General
    25%
  • Tipo Reducido
    12% o 6%

Se puede encontrar más información sobre estos tipos de IVA en nuestra sección de tipos de IVA en Europa de la web. También publicamos información detallada sobre los tipos y normas de IVA en determinados países de la UE como AlemaniaFranciaBélgicaItalia, Holanda y Reino Unido.

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El problema de las Jaffa Cakes

La existencia de diferentes tipos de IVA también genera un coste administrativo para las empresas. La complicación de determinar qué tipo se aplica a cada producto puede llevar a conflictos millonarios con las autoridades tributarias. Uno de los ejemplos más conocidos es el de las Jaffa Cakes.

Las Jaffa Cakes son muy populares en Reino Unido. Se trata de unas galletas con textura y cuerpo de bizcocho (o bizcochos con forma de galleta) con chocolate por encima y una mermelada de naranja por el medio. Para los ingleses son un manjar delicioso tan importante como para los españoles el Cola-Cao. Las Jaffa cakes también se venden en España, recomendamos comprarlas y hacer este experimento fiscal de repostería.

El problema es que en Reino Unido el tipo de IVA de los bizcochos y las galletas es distinto. El tipo de IVA en los bizcochos es del 0%, mientras que las galletas de chocolate están sujetas al 20%. De ahí nace la pregunta: ¿Las Jaffa Cakes son galletas o son bizcochos?

Parece broma, pero el caso llegó a los tribunales con varios millones de Euros en juego. La sentencia juzgó a favor del contribuyente y declaró las Jaffa Cakes como bizcochos. Esto fue lo que dijo el magistrado ponente:

En general, concluyo que las Jaffa Cakes tienen características de bizcochos y también características de galletas u otros alimentos que no son bizcochos. Decidimos que tienen suficientes características de bizcocho como para considerarse como tales en el sentido de la Sección 5, Grp 1, ítem 1 (Ley de IVA en Reino Unido). Por lo tanto, considero que las Jaffa Cakes no son galletas.


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