De verjaringstermijn die in een land wordt gehanteerd bepaalt hoeveel jaren een aanpassing kan worden gemaakt op eerdere btw-aangiften (zowel voor de Belastingdienst als de onderneming in kwestie). Het bepaalt ook tot hoever u in de tijd terug kunt gaan om alsnog btw terug te vragen of op aangiften in aftrek te brengen.
Voorbeeld
Op 20 februari 2019 vindt u alsnog een factuur die niet eerder is meegenomen op een btw-aangifte. De factuur is gedagtekend op 20 februari 2015. In het betreffende land is de verjaringstermijn 3 jaar en kunt u dus de btw die op deze factuur is vermeld niet meer terugvragen.
-
België
-
-
Verjaringstermijn btwDrie jaar
-
Verlengde verjaringstermijnVijf tot zes jaar in geval van fraude, zeven jaar bij speciale omstandigheden
-
-
Bulgarije
-
-
Verjaringstermijn btwVijf jaar na het jaar waarin de btw verschuldigd was
-
Verlengde verjaringstermijn10 jaar
-
-
Cyprus
-
-
Verjaringstermijn btwZes jaar
-
Verlengde verjaringstermijnTwaalf jaar in geval van fraude of opzettelijke tekortkoming van de btw-plichtige
-
-
Denemarken
-
-
Verjaringstermijn btw1 mei in het vierde kalenderjaar na het einde van de relevante boekhoudperiode
-
Verlengde verjaringstermijnTien jaar in geval van fraude of grove nalatigheid
-
-
Duitsland
-
-
Verjaringstermijn btwVier jaar, te beginnen op 31 december van het jaar waarin de jaarlijkse btw-aangifte is gedaan en uiterlijk drie jaar na het jaar waarin de btw verschuldigd is geworden. Als er geen jaarlijkse btw-aangifte is ingediend: zeven jaar
-
Verlengde verjaringstermijnVijf jaar in geval van onvrijwillige belastingontduiking en tien jaar in geval van vrijwillige belastingontduiking. Dit begint op 31 december van het jaar waarin de jaarlijkse btw-aangifte is gedaan en maximaal drie jaar na het jaar waarin de btw verschuldigd is geworden. Als er geen jaarlijkse btw-aangifte is gedaan, dan gelden respectievelijk 8 en 13 jaar
-
-
Estland
-
-
Verjaringstermijn btwDrie jaar
-
Verlengde verjaringstermijnZes jaar in geval van fraude en vijf jaar in geval van belastingontduiking
-
-
Finland
-
-
Verjaringstermijn btwDrie jaar na het einde van het boekjaar
-
Verlengde verjaringstermijnAls aan bepaalde criteria wordt voldaan, kan de periode verlengd worden tot vier of zes jaar
-
-
Frankrijk
-
-
Verjaringstermijn btwDrie jaar (einde van het derde jaar na het jaar waarin de btw aftrekbaar was)
-
Verlengde verjaringstermijnTien jaar in het geval van verborgen activiteit of ‘flagrance fiscale’
-
-
Griekenland
-
-
Verjaringstermijn btwVijf jaar na het einde van het jaar waarin de uiterste datum voor het indienen van de jaarlijkse / cumulatieve btw-aangifte was vastgesteld.
-
Verlengde verjaringstermijn20 jaar bij belastingontduiking
-
-
Hongarije
-
-
Verjaringstermijn btwVijf jaar
-
Verlengde verjaringstermijnNiet van toepassing
-
-
Ierland
-
-
Verjaringstermijn btwVier jaar na het einde van het btw-tijdperk waarop de aanslag betrekking heeft
-
Verlengde verjaringstermijnEr is geen limiet in het geval van fraude of nalatigheid
-
-
Italië
-
-
Verjaringstermijn btw31 december van het 5e jaar dat volgt op het jaar waarin de btw-aangifte betrekking had (zes jaar na belastbaar tijdperk)
-
Verlengde verjaringstermijnBij het nalaten van het doen van aangifte: 31 december van het zevende jaar volgend op het jaar, waarin de jaarlijkse btw-aangifte had moeten worden betaald
-
-
Kroatië
-
-
Verjaringstermijn btwZes jaar na het einde van het jaar waarin de btw-plicht is ontstaan
-
Verlengde verjaringstermijnNiet van toepassing
-
-
Letland
-
-
Verjaringstermijn btwDrie jaar
-
Verlengde verjaringstermijnKan worden verlengd bij fraude
-
-
Litouwen
-
-
Verjaringstermijn btwVijf jaar
-
Verlengde verjaringstermijnTien jaar bij belastingontduiking of fraude
-
-
Luxemburg
-
-
Verjaringstermijn btwVijf jaar na het jaar waarin de btw verschuldigd is geworden
-
Verlengde verjaringstermijnTien jaar als er geen aangifte wordt gedaan. Dit kan langer zijn in geval van onderbreking door een civiele procedure of als de belastingplichtige ermee instemt de termijn te verlengen op verzoek van de belastingdienst
-
-
Malta
-
-
Verjaringstermijn btwZes jaar vanaf het einde van het belastingtijdvak
-
Verlengde verjaringstermijnAcht jaar bij fraude of belastingontduiking
-
-
Nederland
-
-
Verjaringstermijn btwVijf jaar na het jaar dat de btw verschuldigd is geworden
-
Verlengde verjaringstermijnTwaalf jaar in geval van verkrijging van economische eigendom van onroerende goederen of van rechten daarop
-
-
Noorwegen
-
-
Verjaringstermijn btwVijf jaar
-
Verlengde verjaringstermijnTien jaar in geval van ernstige fraude
-
-
Oostenrijk
-
-
Verjaringstermijn btwVijf jaar
-
Verlengde verjaringstermijnTien jaar in geval van belastingontduiking
-
-
Polen
-
-
Verjaringstermijn btw
Btw-output: vijf jaar na het jaar waarin de btw verschuldigd werd.
Voorbelasting: vijf jaar vanaf het begin van het jaar waarin het recht op aftrek van voorbelasting optrad -
Verlengde verjaringstermijnHet is niet mogelijk om de verjaringstermijn te verlengen, maar deze kan wel worden opgeschort (de tijd onder de schorsing wordt niet gerekend tot de verjaringstermijn) of kan worden beëindigd (de verjaringstermijn wordt vanaf het begin geteld)
-
-
Portugal
-
-
Verjaringstermijn btwVier jaar (gerekend vanaf het begin van het jaar dat volgt op het jaar waarin de btw verschuldigd is geworden)
-
Verlengde verjaringstermijnTwaalf jaar als er feiten bekend worden die betrekking hebben op deposito’s en effectenrekeningen bij financiële instellingen buiten de EU.
In situaties waarin een strafrechtelijk onderzoek wordt geopend, wordt de verjaringstermijn verlengd tot de afsluiting van de procedure of het effect van de beslissing, plus één jaar
-
-
Roemenië
-
-
Verjaringstermijn btwVijf jaar na het jaar dat de btw verschuldigd is geworden
-
Verlengde verjaringstermijnTien jaar in geval van fraude
-
-
Slovenië
-
-
Verjaringstermijn btwVijf jaar na het jaar dat de btw verschuldigd is geworden (tien jaar is de absolute verjaringstermijn)
-
Verlengde verjaringstermijnNiet van toepassing
-
-
Slowakije
-
-
Verjaringstermijn btwVijf jaar
-
Verlengde verjaringstermijnKan verlengd worden tot tien jaar
-
-
Spanje
-
-
Verjaringstermijn btwVier jaar na het jaar dat de btw verschuldigd is geworden
-
Verlengde verjaringstermijnNiet van toepassing
-
-
Tsjechië
-
-
Verjaringstermijn btwDrie jaar
-
Verlengde verjaringstermijnTien jaar
-
-
Verenigd Koninkrijk
-
-
Verjaringstermijn btwKortere periode van 1 april 2006 tot nu of vier jaar
-
Verlengde verjaringstermijnZes jaar bij ‘onzorgvuldig handelen’ of 20 jaar bij opzettelijk handelen / niet naleven van het openbaarmakingsregime of het niet melden van verschuldigdheid
-
-
Zweden
-
-
Verjaringstermijn btwZes jaar
-
Verlengde verjaringstermijnNiet van toepassing
-
-
Zwitserland
-
-
Verjaringstermijn btwVijf jaar na het jaar dat de btw verschuldigd is geworden
-
Verlengde verjaringstermijnVijftien jaar
-