Reglas del hecho imponible en Alemania

El hecho imponible se produce cuando se devenga el IVA en una transacción. El IVA devengado debería distinguirse del IVA exigible. El IVA se devenga cuando se produce el hecho imponible. El IVA es exigible desde el día después de que finalice el periodo a declarar y la fecha límite para presentar y pagar la declaración de IVA.

• Regla general: el hecho imponible se produce cuando los bienes son puestos a disposición del consumidor o cuando se completa el servicio
• Prepagos: en caso de los prepagos de todo o parte del precio acordado, el IVA se devenga al final del periodo de declaración en el que el pago se ha recibido
• Prestaciones de servicios continuadas: el hecho imponible se produce cuando el servicio se completa o bien, si se realizan pagos periódicos (e.g., pagos por arrendamiento), estos pagos tienen la consideración de prestaciones de servicios separadas, de modo que el IVA se devenga siguiendo la regla general por cada pago
• Adquisiciones intracomunitarias: el hecho imponible se produce al final del mes en el que ha tenido lugar la adquisición intracomunitaria. Si se emite una factura, entonces el hecho imponible ocurre en la fecha de la factura
• Ventas intracomunitarias: el hecho imponible se produce cuando al final del mes en el que la venta intracomunitaria se ha realizado
• Importación: el hecho imponible se produce cuando los bienes son liberados para la libre circulación en la Unión Europea (se despacha en aduanas o fuera del régimen de suspensión de aduanas). El pago del IVA de importación puede retrasarse hasta 45 días (diferimiento del IVA de importación)