Francia

IVA en Francia por productos o servicios

El tipo de IVA general o estándar es el 20%. El tipo de IVA estándar aplica en general para todos los bienes y servicios para los que no se ha contemplado la exención o un tipo de IVA reducido.

El tipo de IVA reducido es el 10%. En este tipo reducido se incluyen determinados servicios de reparto de comida; alojamiento en hoteles; entretenimiento; reparaciones y suministros de viviendas privadas; bares y locales de ocio nocturno (excluyendo productos alcohólicos); entrada a parques temáticos (solo aquellos con un trasfondo cultural); determinados suministros de combustibles orgánicos (madera, por ejemplo).

El tipo de IVA super reducido es el 5,5%. Aquí se incluyen determinados productos alimenticios; suministros energéticos (electricidad y gas); alojamiento en establecimientos sociales; entrada a eventos deportivos; productos de higiene femenina.

Además, de manera excepcional, en Francia existe un tercer tipo de IVA reducido del 2,1%. Éste aplica en determinadas medicinas y suministros de sangre y productos relacionados; el acceso a eventos culturales como el teatro (solamente las primeras 140 representaciones); licencias de emisión para televisiones públicas; periódicos y otros tipos de publicaciones de interés general.

Para una confirmación precisa sobre el tipo de IVA aplicable a tu producto o servicio en Francia recomendamos que nos contactes.

Tipos de IVA en Francia

¿Cómo deducirme el IVA en Francia?

Como regla general, el IVA francés puede ser deducido siempre que se incurra en el mismo en el contexto de la propia empresa o negocio y siempre que las debidas formalidades se cumplan. Más específicamente, serán de aplicación las siguientes reglas a la deducción:

• El IVA soportado por el alojamiento en hotel de los empleados no es deducible. Cuando terceras personas incurren en tales costes y el requisito de propósito empresarial o profesional se cumple, entonces procede una deducción del 100%
• El IVA soportado en comidas de restaurante es deducible siempre que el nombre de la empresa aparezca en la factura.
• El IVA soportado por conferencias, ferias y exhibiciones normalmente es 100% deducible
• El IVA soportado en los servicios de taxi, alquiler de automóviles, reparación de automóviles, tren y autobús no es deducible. Por su parte, el soportado en los peajes de la autopista sí que es 100% deducible
• Gastos en entretenimiento son 100% deducible
• Respecto al gasto en combustible, el IVA soportado en diesel es 80% deducible, pero la gasolina es deducible hasta un 10% en 2020. La deducción en la gasolina irá incrementando gradualmente en los próximos años.
• Gastos en gases como el keroseno son deducibles 100%
• Los obsequios empresariales no son deducibles cuando el valor exceda los 65.00 €

La deducción del IVA previa al inicio de la actividad económica solo se permite bajo ciertas circunstancias. Estos gastos deberían estar conectados con el negocio y, más importante aún, debe emitirse una factura válida relativa a los mismos.

Devolución del IVA soportado en Francia

La devolución del IVA soportado debe ser solicitado a través de la declaración de IVA antes del transcurso del plazo máximo de tres años siguientes al de aquél en el que el se devengó el IVA deducible. En cuanto a la obligación de pagar el IVA, la misma regla general es de aplicación.

Las autoridades tributarias francesas pueden investigar las responsabilidades fiscales en materia de IVA hasta el final del tercer año tras aquél en que se devengó el IVA. Asimismo, existe un plazo ampliado de diez años en el caso de fraude o “actividad escondida”. Puede encontrar más información disponible (en francés) en este enlace.

Devengo del IVA: Reglas del hecho imponible del impuesto en Francia

El hecho imponible sucede cuando se devenga el IVA. El momento del devengo del IVA debería distinguirse de aquél en que el pago es exigible. El devengo del IVA surge cuando el hecho imponible sucede. El IVA es exigible desde el día siguiente al final del periodo de liquidación hasta la fecha límite de presentación de la declaración de IVA correspondiente.

• Regla general: el devengo del IVA ocurre cuando los bienes son puestos a disposición del cliente o cuando el servicio se ha completado. Si ha mediado pago por anticipado por la prestación de los servicios, el devengo del IVA se mueve a la fecha en la que ha tenido lugar el pago. Al contrario que en otros países de la Unión Europea, en Francia el pago anticipado en la venta de bienes no implica el devengo del impuesto en esa fecha
• Prepagos o pagos por anticipado no implican la consecución del hecho imponible en las ventas de bienes. Esto ocurre solamente en la prestación de servicios
• Las adquisiciones intracomunitarias: el hecho imponible ocurre cuando los bienes entran en Francia. Se debe emitir una factura antes del día 15 del mes siguiente
• Las ventas intracomunitarias: el hecho imponible ocurre cuando el título de los bienes se transmite al cliente. En caso de tratarse de un contrato con una cláusula de retención del título, el hecho imponible tiene lugar en el momento en el que los bienes son puestos a disposición del cliente
• Importación: el hecho imponible ocurre en el momento de importación de los bienes de conformidad con los correspondientes documentos de importación
• Prestaciones de servicios continuadas: si se efectúan pagos periódicos por una prestación de servicios, el hecho imponible tiene lugar al final del periodo al cual el pago se refiere. Si no hay pagos periódicos y el servicio se presta por más de un año natural, el hecho imponible ocurre al final de cada año natural

¿SIREN or SIRET? Números de IVA en Francia

Las autoridades tributarias francesas emiten distintos números de IVA a empresas. Cada uno de estos números tiene distinto significado y formato.

Número SIREN

Números SIREN: los emiten las autoridades estadísticas (INSEE). Se compone de 9 números. Los primeros 8 dígitos no tienen significado alguno, mientras que el noveno dígito se utiliza tan solo para comprobar el logaritmo en los primeros números.

Número SIRET

Los números SIRET se componen de hasta 14 dígitos. Los primeros 9 son el número SIREN y los cinco siguientes son el número NIC (Numéro Interne de Classement). El número SIRET proporciona información sobre la localización de la empresa en Francia (para las empresas establecidas en el país).

Los números IVA de la Unión Europea deben utilizarse para todos los movimientos intracomunitarios. Éstos se componen del acrónimo FR seguido de dos dígitos que verifican el logaritmo de los nueve primeros de tu número SIREN.

¿Cuándo necesito un número de IVA en Francia?

Como regla general. Los negocios extranjeros no establecidos en el país se deben registrar a efectos del IVA en Francia tan pronto como realicen operaciones sujetas. A continuación, se enumeran algunos ejemplos comunes de operaciones sujetas:

• Venta doméstica de bienes sin inversión del sujeto pasivo: una venta de bienes localizados en Francia, a un cliente francés en el que la venta no sea objeto de inversión del sujeto pasivo requiere el registro del vendedor a efectos del IVA
• Prestación de servicios sin inversión del sujeto pasivo: los negocios extranjeros no establecidos que prestan servicios en los que se devenga IVA francés deben registrarse a efectos del IVA.
• Estos servicios son bastante excepcionales, puesto que la regla general del B2B sería de aplicación
• Importación: importar bienes en Francia  previamente a la importación
• Exportación: exportar bienes a un Estado no miembro de la Unión Europea requiere un número de IVA antes de que se realice la exportación
• Adquisiciones intracomunitarias: comprar bienes de otro Estado miembro de la Unión Europea cuando se cumplen todos los requisitos para los movimientos intracomunitarios, requiere que el comprador se registre a efectos del IVA
• Ventas intracomunitarias: vender bienes en otro Estado miembro también constituye una operación sujeta que requiere que el vendedor se registre a efector del IVA
• Ventas a distancia que superen el umbral también requieren de un número de IVA. A este respecto, para más información consulte

El registro voluntario no es posible en Francia. Esto es, las empresas no pueden registrarse si no han efectuado operaciones sujetas. Es posible registrarse en Francia con efectos retroactivos. No es de aplicación umbral alguno para las empresas no establecidas en Francia. Cualquier empresa sin establecimiento permanente que efectúa operaciones sujetas debería registrarse a efectos del IVA.

‍¿Qué es un numero de IVA y cómo puedo obtenerlo?

IVA en las operaciones Intracumunitarias: qué es y funciona

Requisitos de los representantes fiscales en Francia

Las empresas no establecidas en la Unión Europea deben nombrar a un representante fiscal francés para registrarse a efectos del IVA en Francia. El representante fiscal es responsable solidario de las deudas fiscales de la empresa a la que representa. Las empresas establecidas en la Unión Europea deben registrarse directamente a efectos del IVA. Esto significa que el representante legal de la empresa firma el formulario de registro sin intermediario local francés alguno. Las compañías registradas directamente en Francia pueden nombrar un agente que se ocupe de sus obligaciones fiscales en materia de IVA. Este agente (también denominado “mandataire fiscal”) no es responsable solidario por las deudas fiscales de la empresa en cuyo nombre actúa.

Grupos de IVA en Francia

Tan solo existe una simplificación para los grupos de IVA en Francia. Los grupos de IVA en Francia no son tratados como un solo sujeto imponible, y las ventas intragrupo son tenidas en cuenta. El proyecto de ley de finanzas para 2021 establece que, a partir de enero de 2023, los grupos de IVA podrán ser considerados como un único sujeto pasivo. Hasta entonces, cada entidad individual tiene sus propias obligaciones a efectos de IVA, deben enviar sus propias declaraciones de IVA y emitir facturas desde su propio número de IVA. Sin embargo, todo el IVA devengado puede consolidarse en un solo pago, lo que implica una ventaja a efectos del flujo de caja de las empresas que componen el grupo. Además de la declaración de IVA de cada miembro, la entidad dominante del grupo completará una declaración de IVA mensual consolidando la posición a efectos del IVA de todos los miembros y calculando la posición total de todos los miembros del grupo. Como regla general, los establecimientos permanentes no pueden ser parte de un grupo de IVA. En cuanto a las responsabilidades, si bien el pago se efectúa por la empresa dominante del grupo, cada entidad será responsable solidaria por el pago del IVA debido. Para crear un grupo de IVA las siguientes condiciones se deben cumplir:

• La empresa dominante del grupo debe contar con, al menos, el 50% del control de cada miembro.
• Los periodos contables de todos los miembros del grupo deben ser los mismos. Además, el régimen de IVA debe ser el mismo y todos ellos deben estar obligados a presentar declaraciones de IVA mensuales.
• Para la creación del grupo se requiere que la empresa dominante del grupo lo solicite, una vez que cada miembro ha dado su consentimiento escrito para ser parte del grupo.
• Casa miembro del grupo presenta la declaración del Impuesto de Sociedades de forma electrónica al departamento para negocios de gran volumen de Francia (un volumen de negocios que supera los 400,000,000 €).

Ventas en consigna Francia

La UE introdujo una simplificación de las existencias en consignación que todos los Estados Miembros de la UE deben aplicar. Esta medida se puso en marcha para que las empresas que operan con una estructura de existencias en consignación no tengan que registrarse a efectos del IVA en el país de destino.

Reglas antiguas

Anteriormente, Francia permitió la simplificación denominada “consignación de stock” cuando las condiciones aplicables se cumplieron. Normalmente, una adquisición intracomunitaria seguida de una venta local requiere el registro a efectos del IVA en el país. Sin embargo, cuando a) estos bienes son almacenados por menos de tres meses y, b) las partes cuentan con un acuerdo de consignación por escrito, el registro a efectos del IVA se puede evitar. Por ejemplo, si una empresa dedicada a la joyería mueve stock desde otro país miembro de la Unión Europea a un almacén localizado en Francia, el registro a efectos de IVA de dicha empresa no es necesario siempre que estos bienes permanezcan menos de tres meses en el almacén y las partes hayan alcanzado un acuerdo de consignación. El cliente realizará por consiguiente una adquisición intracomunitaria cuando los bienes sean retirados del almacén. Este cliente debería también declarar la compra en la “Déclaration d´Echanges de Biens” correspondiente.

Créditos incobrables en Francia

En Francia es posible alegar la existencia de créditos incobrables. Una empresa puede reclamar la devolución del IVA cuando este importe no ha sido pagado por el consumidor. No obstante, la condición para ello es que el vendedor haya agotado todas las vías legales para la reclamación de la factura impagada. En la práctica, la devolución del IVA en los créditos incobrables será posible cuando la factura haya sido cancelada y se hayan tomado medidas legales al respecto. En cuanto a las formalidades requeridas, el empresario debe enviar al consumidor una copia de la correspondiente factura con la siguiente referencia: ¨facture demeurée impayée pour la somme de €… (net amount) et pour la some de €… (VAT amount) qui ne peut faire l´objet d´une déduction (article 272 Code Général des Impots)¨. El IVA correspondiente solo será deducido al final del segundo año siguiente al año en el que la deuda se convirtió en irrecuperable. Los importes corregidos serán reportados en la casilla 21 de la declaración. Más información (en francés) se puede encontrar aquí.

Diferimiento del IVA francés a la importación y aplazamiento contable del IVA a la importación

Normalmente, el IVA de importación se paga a la llegada de los bienes. Sin embargo, para compensar las desventajas de estas normas en el flujo de caja de las empresas, la mayoría de los países permiten una simplificación en la que el IVA se paga posteriormente (denominado “autorización de diferimiento del IVA a la importación”) o bien, el IVA a la importación es objeto de la inversión del sujeto pasivo en la siguiente declaración de IVA de la empresa que importa los bienes. Este sistema se conoce normalmente como “aplazamiento de la contabilización del IVA a la importación”. Francia ha introducido ambos sistemas, posposición del IVA a la importación y autorización al aplazamiento del IVA a la importación.

Aplazamiento de la contabilización del IVA a la importación

El aplazamiento de la contabilización del IVA a la importación se permite en Francia desde el año 2015. Este sistema se ha extendido a todos los operadores de aduanas. Con el fin de beneficiarse de esta simplificación, se deberá enviar una solicitud a las autoridades tributarias francesas. Se considerará que los Operadores Económicos Autorizados cumplen con las cuatro condiciones aplicables para beneficiarse de esta simplificación, si bien se requiere con toda una solicitud separada para estos sujetos pasivos. Las empresas establecidas en Estados no miembros de la Unión Europea tendrán que nombrar a un representante de aduanas para beneficiarse de este régimen.

Autorización de diferimiento del IVA a la importación

El aplazamiento del IVA a la importación también es posible en Francia. El pago del IVA a la importación puede ser efectuado hasta 30 días después de la importación (despacho de aduanas no simplificado) o hasta el día 25 del mes siguiente a aquél en el que tuvo lugar la importación (despacho de aduanas simplificado).

Depósito aduanero y depósito distinto del aduanero en Francia

El depósito aduanero es un régimen disponible para aquellos bienes que no hayan sido despachados en la Unión Europea (T1). El IVA y las tasas aduaneras no devengan mientras estos bienes estén almacenados en un depósito aduanero. Tan pronto como tales bienes salen de este régimen, dichos importes se devengan. Ventas dentro del depósito aduanero son a tipo cero. Este régimen sólo está disponible para empresas europeas. Se debe dirigir una solicitud a las autoridades aduaneras y, una vez aprobada, los sujetos pasivos deben emitir facturas por las ventas bajo el régimen de depósito aduanero con referencia al número de autorización recibido y al nombre del depósito aduanero. El depósito distinto del aduanero o almacén fiscal está disponible para bienes despachados (T2). Estos bienes ya han pagado las tasas aduaneras. Las condiciones son similares a aquéllas para los depósitos aduaneros. Puede recurrirse a la representación fiscal limitada en las transacciones relativas al almacén fiscal. Además, el almacenista es responsable de llevar registro de todos los movimientos ocurridos en el almacén fiscal.

El criterio de caja en Francia

Los sujetos pasivos que no realizan ninguna entrega intracomunitaria o cuyo volumen de negocios anual es inferior a 300.000 euros (cuando se trata de entregas intracomunitarias) pueden participar en el régimen de contabilidad de caja en Francia. Según este régimen, el IVA se devenga por los bienes o servicios entregados en el momento de recibir el pago o el pago parcial por parte del cliente.

Inversión del sujeto pasivo en Francia

Inversión del sujeto pasivo para las empresas no establecidas en Francia

De acuerdo con el artículo 194 de la Directiva, los Estados miembros pueden implementar la inversión del sujeto pasivo opcional en las ventas efectuadas por compañías no establecidas. Francia ha introducida una versión extendida de esta inversión del sujeto pasivo.

Cuando un vendedor no establecido vende bienes o servicios a un cliente registrado a efectos del IVA, la inversión del sujeto pasivo doméstica es de aplicación. No es relevante si el vendedor está registrado o no. Respecto al cliente, no es relevante si está establecido. Siempre que el cliente tenga un número de IVA, la inversión del sujeto pasivo es de aplicación.

La siguiente referencia debería incluirse en la factura cuando aplica la inversión del sujeto pasivo doméstica por parte de un vendedor no establecido: “Autoliquidation – Article 283-1 du CGI”.

Inversión del sujeto pasivo en los servicios B2B prestados en Francia

El artículo 196 de la Directiva del IVA impone la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo en todos los servicios prestados de conformidad con la regla B2B introducida en el artículo 44 de la misma Directiva. La regla empresario a empresario o B2B localiza la transacción en el lugar donde el empresario cliente está establecido. Si el cliente fuese un particular, la regla B2C localiza la transacción en el lugar en el que el vendedor está establecido.

De acuerdo con la regla general del B2B, cualquier empresa no establecida en Francia que preste servicios a un cliente registrado a efectos del IVA en Francia no repercutirá IVA y se activará el mecanismo de inversión del sujeto pasivo para el cliente.

Existen, sin embargo, una serie de excepciones a esta regla. Cuando concurren estas excepciones, la inversión del sujeto pasivo es aún aplicable:

• Los servicios conectados con bienes inmuebles son imponibles en el lugar donde la propiedad esté situada.
• El transporte de pasajeros se localizará donde tenga lugar el transporte – si fuera necesario, se fraccionará en proporción a los Kilómetros recorridos en cada país.
• Los servicios de catering se localizan donde el catering tenga lugar.
• El alquiler a corto plazo de medios de transporte se localiza donde el vehículo sea puesto a disposición del cliente.
• El acceso a conferencias, ferias y exhibiciones se localiza donde el evento tiene lugar.

Inversión del sujeto pasivo en bienes específicos en Francia

La regla de inversión del sujeto pasivo puede aplicar asimismo en ciertos bienes con distintos requisitos en cada caso. Este régimen a menudo se introduce en productos que suelen ser utilizados para el fraude en carrusel.

Los requisitos para que aplique la inversión del sujeto pasivo dependen de los bienes comerciados.

Gas y electricidad: las siguientes reglas son de aplicación en la inversión del sujeto pasivo en Francia para el gas y la electricidad:

• La inversión del sujeto pasivo siempre aplica en las ventas de gas y electricidad de vendedores no establecidos a clientes establecidos en Francia.
• Si el gas y la electricidad se consumen finalmente en Francia, la inversión del sujeto pasivo aplica cuando el consumidor solo está registrado a efectos del IVA en Francia.
• Si el gas y la electricidad se utilizan para otros propósitos distintos al consumo real en Francia, la inversión del sujeto pasivo se aplica en todas las transacciones directamente relacionadas a la venta de gas y electricidad. En estos casos, la inversión del sujeto pasivo se activa incluso si el vendedor está establecido en Francia, el único requisito es que el consumidor esté registrado a efectos del IVA.

La siguiente referencia debe ser incluida en la factura: “Autoliquidation – Article 283-2 quinquies du CGI´.

Otros bienes y servicios: La inversión del sujeto pasivo aplica a los siguientes bienes y servicios bajo ciertas condiciones.

• Reciclaje y servicios de residuos cuando el consumidor está registrado a efectos del IVA. La referencia que debe incluir la factura es la siguiente: “Autoliquidation – Article 283-2 sexdecies du CGI”.
• Ventas de oro de inversión. La referencia que debe contener la factura es: “Autoliquidation – Article 298 sexdecies D du CGI”.
• Ventas de servicios conectados con bienes inmuebles a un subcontratista registrado a efectos del IVA. La referencia que debe incluir la factura es la siguiente: ´Autoliquidation – Article 298 sexdecies D du CGI´.

Declaraciones de IVA en Francia

Frecuencia de las declaraciones de IVA en Francia

Como regla general, las declaraciones de IVA se declaran mensualmente en Francia. La declaración trimestral y anual también puede ser permitida en los siguientes escenarios:

• Empresas con un volumen de venta de bienes entre 82.800,00 € y 789.000,00 €, y de prestación de servicios de entre 33.200,00 € y 238.000,00 € y un IVA total declarado en el año precedente de menos de 15.000,00 €
• Empresas con un volumen por encima de los 789.000,00 € para bienes y 238.000,00 € para servicios, pero cuyo IVA a pagar el año anterior no excediera de los 4.000,00 €

La declaración anual también es posible para pequeños negocios; sin embargo, este esquema es bastante excepcional para compañías extranjeras debido al gran número de requisitos y condiciones exigidos.

Fechas límite de presentación en Francia

Las declaraciones de IVA en Francia deben ser presentadas y pagadas entre el día 15 y el 24 del mes siguiente al del periodo fiscal de referencia. La fecha exacta viene determinada por cada oficina tributaria competente, la cual depende a su vez del lugar de establecimiento o del representante fiscal.

Las empresas extranjeras no establecidas en Francia tienen que presentar sus declaraciones de IVA el 19 de cada mes siguiente al del periodo de referencia. Si la fecha límite de presentación cae en sábado, domingo o festivo, la fecha límite se mueve al siguiente día hábil.

A las empresas establecidas o aquéllas de fuera de la Unión Europea que estén registradas por medio de un representante fiscal se les asignará una fecha límite de presentación dependiendo de su forma legal y de la primera letra del nombre de su denominación.  sobre fechas límite de presentación y obligaciones relativas a las declaraciones de IVA para empresas extranjeras establecidas y no establecidas en Francia.

Respecto a los festivos en Francia, las autoridades tributarias publican las fechas límite de presentación para cada año. El siguiente enlace proporciona las .

Para concluir, las empresas de la Unión Europea que solo prestan servicios de alquiles de bienes inmuebles, que hayan optado por sujetar a imposición el bien deberán presentar declaraciones de IVA como máximo el día 24 del mes siguiente a aquél del periodo fiscal de referencia.

Pagos de IVA en Francia

Todos los pagos de IVA en Francia deben hacerse a través de domiciliación – direct debit. Este sistema se denomina “telepaiements” y es obligatorio para todas empresas registradas a efectos del IVA, incluidas aquéllas que no están establecidas en Francia. Solo las cuentas bancarias abiertas en Francia o en uno de los países SEPA – excepto Reino Unido, son aceptadas.

Para configurar la domiciliación, el sujeto obligado al pago debe crear una cuenta en el portal web de las autoridades tributarias. Una vez que la cuenta haya sido creada y activada, el sujeto obligado al pago debe clicar en “Gerer mes comptes bancaires”, bajo la sección “Mes services”. Luego, “Gerer vos comptes bancaires”, introducir el número SIREN y clicar en “Rechercher” y luego “Declarer une compte” en el botón de la esquina derecha. Los detalles de la cuenta bancaria deben ser añadidos en la sección siguiente. En el último paso, deberías obtener un poder de domiciliación, el cual debe ser firmado por el representante legal y enviado al banco. Puedes encontrar un modelo de este poder y más información sobre el proceso bajo Registro online.

Debido a que los pagos son efectuados por medio de domiciliación bancaria, no hay necesidad de proporcionar referencia alguna, periodo ni ningún otro detalle al banco. El pago del IVA será instruido de manera automática por el sistema, y vinculado a la declaración presentada.

Excepcionalmente, es posible hacer pagos de IVA a las autoridades tributarias francesas por medio de transferencia bancaria.

Devoluciones de IVA en Francia

Cuando el IVA total a deducir supera el importe total del IVA a pagar en la declaración de IVA correspondiente, la empresa se encuentra en situación de devolución y puede compensar el crédito de IVA en el periodo siguiente o, si cumple todos los requisitos, solicitar la devolución del IVA a las autoridades tributarias.

Las devoluciones de IVA pueden solicitarse de manera mensual o trimestral cuando el total reembolsable exceda los 760.00 €. Las devoluciones se podrán solicitar de forma anual si el total a devolver en el periodo de un año excede los 150.00 €. De otra manera, el crédito de IVA se llevará al siguiente periodo.

No existe un esquema especial para los exportadores habituales en Francia (éste fue abolido en 2014).

En Francia, la devolución se solicita mediante la presentación de un formulario adicional. El formulario 3519 debe ser completado y presentado electrónicamente. El certificado bancario, los registros contables de IVA, copias de las facturas y la autorización para firmar este formulario en el nombre de la compañía ya no son requeridos para su presentación junto dicho formulario 3519.

Normalmente, la recepción de la devolución puede tardar hasta seis meses desde el momento en que la solicitud es presentada. Este periodo se puede extender por decisión de las autoridades tributarias unos tres meses adicionales más, en cuyo caso el sujeto obligado al pago sería informado por escrito antes de que el periodo de seis meses expirase. Las autoridades pueden solicitar siempre información adicional, particularmente cuando se trata de la primera solicitud de devolución o existe una desviación significativa de las posiciones de IVA previas presentadas por la compañía.

Si la devolución no se recibe en el periodo de tiempo esperado, la empresa solicitante puede presentar la denominada “Référé provision”, iniciándose así un procedimiento por el cual se solicitar una más rápida devolución a través de la corte de justicia del orden administrativo del país. En la mayoría de los casos, sin embargo, es suficiente con un seguimiento regular de la solicitud con las autoridades tributarias.

Declaraciones de IVA sin actividad y declaraciones correctivas en Francia

Cuando no hay transacciones que reportar para un periodo determinado debe presentarse una declaración de IVA sin actividad. Una declaración de IVA correctiva normalmente es requerida cuando la posición de IVA se modifica. Sin embargo, son de aplicación algunos requisitos dependiendo de los importes corregidos. Pueden darse los siguientes escenarios:

• IVA repercutido adicional requiere la presentación de una declaración de IVA correctiva. En la práctica, las autoridades tributarias permiten que se efectúe la corrección del importe de IVA en la declaración de IVA para el periodo en curso cuando el importe de IVA adicional derivado de dicha corrección no excede de 4,000.00 €. En estos casos, las facturas adicionales, incluyendo los importes de neto e IVA, así como la fecha de la factura deberían añadirse en el espacio correspondiente de la declaración de IVA. Si el IVA repercutido adicional excede de los 4,000.00 €, siempre será necesario presentar una declaración de IVA correctiva
• Exceso de IVA deducible declarado en un periodo previo: se puede corregir a través de la declaración de IVA del periodo en curso. El importe deducido en exceso debe introducirse en la línea 15 (TVA antérieurement déduite à reverser). Se debe añadir asimismo una explicación por escrito en la casilla para Correspondencia de la declaración
• Si se debe añadir un importe de IVA deducible (por ejemplo, facturas encontradas que no han sido reportadas en el periodo correspondiente), estas facturas son simplemente añadidas en el periodo correspondiente al momento en que las facturas fueron encontradas. No se necesita corregir declaraciones previas. En estos casos, el importe de IVA deducible añadido se debe incluir en la línea 21 (Autre TVA a deduire) de la declaración de IVA

Las declaraciones de IVA correctivas se deben presentar electrónicamente.

Sanciones y multas de IVA en Francia

Si falta una adquisición intracomunitaria o cualquier otra compra bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo se aplicará una sanción del 5% del importe de IVA correspondiente a la adquisición intracomunitaria. Sin embargo, existe una sanción administrativa que elimina la sanción cuando el obligado al pago ha corregido voluntariamente el error antes de ser requerido por las autoridades tributarias.

Sanciones adicionales pueden ser impuestas por las autoridades tributarias, particularmente si las correcciones se realizan como resultado de una investigación o inspección fiscal.

Para sanciones relacionadas con la declaración DEB/Intrastat y otras, diríjase por favor a la sección correspondiente.

Ventas a distancia en Francia. IVA en comercio online

Puedes encontrar más información sobre el regimen de ventas a distancia en nuestra sección de FAQ, en el artículo  Estas son algunas de las reglas sobre las ventas online en Francia que debes conocer:

• El umbral para el registro de IVA es de 35.000 €. Será necesario registrarse en Francia cuando el total de las ventas a consumidores franceses en cualquier periodo de 12 meses exceda este límite
• Las empresas no establecidas en Francia pueden optar por registrarse en Francia antes de rebasar dicho límite. Las empresas francesas pueden optar por registrarse en otros países de la UE si no se ha superado el límite de registro, es obligatorio mantener esta opción por 2 años
• Cuando una empresa extranjera de ecommerce se registra en Francia, una factura que cumpla con las normas de emisión de facturas en Francia debe ser enviada para cada cliente. En algunas circunstancias, está permitido emitir facturas simplificadas, las cuales requieren menos detalles
• Las declaraciones de DEB/Intrastat son obligatorias para vendedores online. Es decir, si un vendedor online excede el umbral correspondiente, deberá presentar declaraciones intrastat francesas con la correspondiente información estadística. El régimen 29 se debe usar en las declaraciones de DEB/Intrastat para las ventas desde Francia a consumidores en otros países de la UE y el régimen 19 se debe usar para ventas en Francia a consumidores franceses
• En las declaraciones de IVA deben declararse las ventas como ventas domésticas de bienes. Además, también será obligatorio declarar la base imponible de esas ventas bajo una sub-categoría de adquisiciones intracomunitarias de la declaración de IVA. Por lo tanto, al contrario que en otros países, en Francia sí es necesario declarar las ventas a distancia a consumidores franceses como adquisiciones intracomunitarias
• Si los bienes se devuelven por el consumidor francés al país de origen del vendedor, no será necesario declarar una venta intracomunitaria en Francia
• Se debe emitir una factura correcta de acuerdo con la legislación francesa para cada venta a distancia a un consumidor francés siempre que el vendedor disponga de un número de IVA francés

Contacto de las autoridades fiscales en Francia

Al igual que en otros lugares, Francia cuenta con una oficina tributaria dedicada en exclusiva a compañías extranjeras establecidas en la Unión Europea. Estos son los datos de contacto de dicha oficina:

Direction des Résidents à l’Etranger et des Services Généraux (DRESG) Service des Impôts des Entreprises 10 rue du Centre – TSA 20011 93465 NOISY LE GRAND Cedex Tel:  Fax: +33 1 57 33 84 04

Las compañías establecidas en el país, así como aquellas no establecidas en un país miembro de la Unión Europea y registradas vía representante fiscal, deberán contactar la oficina tributaria de la región donde se localiza el establecimiento o el correspondiente representante fiscal. El contacto de la oficina local, así como otras muchas referencias pueden encontrarse.

Declaraciones DEB y DES (ESL e Intrastat) en Francia

Fechas límite de presentación y frecuencia de las declaraciones de DEB y DES en Francia

Las declaraciones DEB y DES siempre deben presentarse de forma mensual. La presentación trimestral no está permitida sin importar el umbral o la frecuencia de presentación de la declaración de IVA.

Para el cálculo de la fecha límite de presentación los sábados son considerados días hábiles. Las autoridades tributarias francesas publican un  aplicables.

Umbrales de Intrastat en Francia

Tan solo la “Declaration d´Echanges de Biens” tiene un umbral exento el cual solo aplica en el flujo de llegadas. No es necesario declarar los servicios de llegada en la “Declaration Europeen de Services (DES)”.

Respecto a las operaciones de salida, se debe presentar o una DEB o una DES tan pronto como se produzca la primera venta intracomunitaria de bienes o servicios.Aunque no hay un umbral exento en la venta de bienes, es necesario presentar una declaración más detallada cuando se excede un determinado umbral.

El umbral para las declaraciones DEB en salida es de 460,000€. No es necesario presentar la declaración DEB para llegadas si no se alcanza el umbral de 460,000€, momento en el que se requiere la presentación mensual de la declaración DEB detallada.

Este umbral debe calcularse de forma separada para cada flujo en el periodo de un año natural. Una empresa continuará presentando declaraciones DEB hasta que el umbral no haya sido excedido durante el año natural previo.

Por ejemplo, si una empresa realiza una adquisición intracomunitaria de bienes de forma puntual y por valor de 500,000€ en marzo de 2021, se deberán presentar declaraciones DEB hasta diciembre de 2022.

Escenarios específicos de DEB y DES en Francia

Muy a menudo, las transacciones declaradas en las declaraciones DEB y DES son ventas estándar de un obligado tributario a otro. Sin embargo, una serie de escenarios implican la aplicación de unos requisitos específicos:

Para más información, vea la página 75 del manual DEB/DES publicados por las autoridades tributarias.

Declaraciones de DEB y DES sin actividad y declaraciones correctivas en Francia

Si no hay transacciones intracomunitarias para declarar en un periodo determinado, debe presentarse una declaración DEB o DES sin actividad. Se escogerá la opción “mois sans declaration”.

Cuando la información declarada en las declaraciones DEB o DES sea incorrecta, puede requerirse la presentación de una declaración correctiva dependiendo del valor declarado. La siguiente tabla resume las condiciones para la corrección:

Declaraciones correctivas en Llegadas (sólo DEB)

Sanciones relacionadas a las declaraciones DEB o DES

La falta de presentación de las declaraciones DEB o DES resulta en una sanción de 750€ si se presenta en los primeros 30 días siguientes a la fecha límite de presentación, y de 1500€ si se presenta pasada dicha fecha.

En cuanto a la falta de información en las declaraciones presentadas, cada casilla no completada en las declaraciones DEB o DES conllevará una multa de 15€, siendo la máxima multa de 1500€.

En la práctica, sin embargo, a menudos estas sanciones no son impuestas.