Países Bajos

Tipos de IVA en Holanda por productos o servicios

El tipo de IVA general o estándar es el 21%. El tipo de IVA estándar aplica en general para todos los bienes y servicios para los que no se ha contemplado la exención o un tipo de IVA reducido.

El tipo de IVA reducido es el 9%. En este tipo reducido se incluyen determinados productos alimenticios (excepto aquellos dirigidos a la alimentación de animales); productos farmacéuticos; equipamiento médico para personas discapacitadas; libros, periódicos, entradas a eventos culturales y parques de atracciones; limpieza de ventanas y hogares; bebidas sin alcohol; así como servicios de restauración y catering, transporte nacional de pasajeros (excluyendo transporte aéreo); locales de ocio nocturno; renovación y reparación de viviendas, reparación de ropa y calzado, peluquería, y suministro de agua.

Tipos de IVA en Holanda

Límites a la deducción en Holanda

Por lo general, el IVA soportado es 100% deducible siempre que los bienes o servicios se hayan utilizado en el curso de la actividad empresarial.

Cuando los gastos se deban tanto a un uso empresarial como privado, el IVA no será deducible si el valor del uso privado excede el importe de 227.00 € por año. Este límite aplica al valor neto de los gastos totales por cada empleado, por año.

Además, la siguiente lista proporciona mayor detalle sobre las reglas de deducción por cada tipo de gasto:

• El IVA soportado en alojamiento en hotel es deducible siempre que se incurra en dicho gasto por motivos empresariales
• El IVA soportado en conferencias, ferias y exhibiciones es 100% deducible siempre que se incurra en dicho gasto por motivos empresariales por parte de los empleados de una empresa (se excluye las comidas en restaurante)
• Los obsequios son 100% deducibles siempre que no se exceda el límite anual de 227.00 €
• El alquiler coches, su reparación y los gastos en combustible son 100% deducibles. Respecto al alquiles de coches, las autoridades tributarias a menudo permiten tan solo la deducción de un 84% del gasto. El sujeto pasivo debe probar que el gasto es totalmente destinando a un propósito empresarial para poder deducirse el 100%
• Gastos de taxi, tren y otros transportes son 100% deducibles siempre que se incurra en dicho gasto por motivos empresariales
• Los gastos de entretenimiento destinados a clientes son 100% deducibles siempre que no se exceda el límite anual de 227.00€

Cada gasto deducible debe estar respaldado por una factura válida y totalmente legal.

El IVA incurrido antes de iniciar la actividad empresarial generalmente es deducible siempre que el sujeto pasivo pueda probar que los costes en los que ha incurrido han sido exclusivamente destinados a su actividad empresarial. Estos gastos se podrían deducir en la primera declaración de IVA tras el registro.

Periodo de prescripción en Holanda

El IVA soportado debería ser reclamado en una declaración de IVA completada no antes del final del quinto año desde que el IVA se devengó.

El límite temporal en la obligación de pagar IVA es también de cinco años.

Reglas del hecho imponible del impuesto en Holanda

El hecho imponible se produce cuando se devenga el IVA en una transacción. El IVA devengado debería distinguirse del IVA exigible. El IVA se devenga cuando se produce el hecho imponible. El IVA es exigible desde el día después de que finalice el periodo a declarar y la fecha límite para presentar y pagar la declaración de IVA.

• Regla general: el hecho imponible se produce cuando se emite la factura. Las facturas deben emitirse como máximo el día 15 del mes siguiente a aquél en el que la venta se debió efectuar. En el caso de que la venta se realice antes de la emisión de la factura, entonces el hecho imponible tendrá lugar en la fecha de la venta.
• Prepagos, o pagos anticipados: se genera el hecho imponible puesto que se debe emitir una factura por cada instalación o prepago.
• Adquisiciones Intracomunitarias: se genera el hecho imponible a fecha de emisión de la factura o el día 15 del mes siguiente a aquél en el que se ha emitido la factura, lo que suceda primero.

Importación: el hecho imponible se genera cuando los bienes son importados de conformidad con los documentos de importación. Esta fecha puede ser pospuesta si es de aplicación el aplazamiento contable del IVA a la importación.

Registros a efectos del IVA y simplificaciones en Holanda

¿Cuándo necesito un número de IVA en Holanda?

Como regla general, las empresas extranjeras no establecidas en el país se deben registrar a efectos del IVA en los Países Bajos tan pronto como realicen operaciones sujetas. A continuación, se enumeran algunos ejemplos comunes de operaciones sujetas:

• Venta doméstica de bienes sin inversión del sujeto pasivo: una venta de bienes localizados en Países Bajos, a un cliente holandés en el que la venta no sea objeto de inversión del sujeto pasivo requiere el registro del vendedor a efectos del IVA
• Prestación de servicios sin inversión del sujeto pasivo: los negocios extranjeros no establecidos que prestan servicios en los que se devenga IVA holandés deben registrarse a efectos del IVA. Estos servicios son bastante excepcionales, puesto que la regla general del B2B sería de aplicación
• Importación: importar bienes en Países Bajos requiere un número de IVA holandés previo a la importación
• Exportación: exportar bienes a un Estado no miembro de la Unión Europea requiere un número de IVA antes de que se realice la exportación
• Adquisiciones intracomunitarias: comprar bienes de otro Estado miembro de la Unión Europea cuando se cumplen todos los requisitos para los movimientos intracomunitarios, requiere que el comprador se registre a efectos del IVA
• Ventas intracomunitarias: vender bienes en otro Estado miembro también constituye una operación sujeta que requiere que el vendedor se registre a efector del IVA
• Ventas a distancia que superen el umbral también requieren de un número de IVA. A este respecto, para más información consulte la sección sobre

Las empresas también pueden registrarse voluntariamente en los Países Bajos. Por ejemplo, si están soportando IVA holandés pero no realizan ningún tipo de operación imponible, es posible que se registren a efectos del IVA y reclamen el IVA soportado a través de la declaración de IVA en lugar de la 8ª o la 13ª Directivas.

El umbral para el registro a efectos del IVA en el caso de las empresas establecidas es de 1,350.00 € en concepto de IVA a pagar en el marco de un año entero. De 1,350.00 a 1,883.00 € existe una simplificación que gradualmente aumenta las obligaciones a efectos de IVA, pero si el importe de IVA a pagar supera los 1,883.00 € en un año, el registro a efectos del IVA es obligatorio para todos los negocios holandeses. Como mencionamos más arriba, este límite no aplica a las empresas no establecidas.

Requisitos de los representantes fiscales en Holanda

Como regla general, las empresas de la UE y de fuera de la UE no necesitan un representante fiscal cuando se registran a efectos del IVA. Al contrario de lo que sucede en otros países, las empresas de fuera de la UE también  se pueden registrar directamente a efectos del IVA en los Países Bajos.

El registro directo significa que el representante legal de la empresa puede firmar los formularios de registro sin ningún tipo de implicación local holandesa.

No obstante, el nombramiento de un representante fiscal es obligatorio cuando se aplican determinadas simplificaciones aduaneras, tales como el diferimiento del IVA de importación, el uso de los depósitos fiscales o aduaneros, o la realización de ciertas ventas al 0%.

Grupos de IVA en Holanda

En los Países Bajos es posible la registrarse como grupo a efectos de IVA cuando se cumplen determinadas condiciones. Normalmente, la creación de un grupo de IVA es una decisión voluntaria por parte de los obligados tributarios (la agrupación a efectos de IVA no es obligatoria).

Tan solo es posible que se exija por parte de las autoridades tributarias la agrupación a efectos de IVA cuando se ha llevado a cabo una auditoría y, tras haber revisado las relaciones entre los diferentes miembros del mismo grupo, pudieran determinar que la agrupación a efectos del IVA es necesaria.

Sobre el criterio requerido, se deberá tener en cuenta las siguientes condiciones e información:

• Dos o más sujetos pasivos establecidos en los Países Bajos, con vínculos financieros, económicos y organizativos pueden crear un grupo de IVA
• Existe vínculo financiero cuando más del 50% de las acciones son propiedad directa o indirectamente de otro miembro del grupo. Los vínculos organizativos requieren una administración común de las sociedades. Respecto al vínculo económico, se requiere que todos los miembros del grupo de realicen una actividad similar o del mismo tipo de industria
• Las compañías holding están excluidas, salvo que estén involucradas en la administración de la empresa
• Las empresas no establecidas están igualmente excluidas. Se aceptan sucursales y establecimientos permanentes

La solicitud para la agrupación a efectos del IVA se presenta ante las autoridades tributarias holandesas, quienes tratarán la solicitud y tomarán una decisión.

Sin embargo, las decisiones recientes de los tribunales han permitido que se entienda aplicada la agrupación a efectos del IVA tan pronto como se reúnan todos los requisitos para ello (sin que sea necesaria la solicitud expresa). Tras el registro, el grupo de IVA recibirá un número de IVA identificativo, el cual es distinto de los números de IVA de cada miembro.

Todas las ventas que se realicen intragrupo no serán tenidas en cuenta a efectos de IVA. Normalmente, se completará una sola declaración de IVA por el grupo entero, si bien puede haber excepciones. Finalmente, los miembros del grupo de IVA son responsables conjuntos y solidarios por la deuda de IVA del grupo.

Ventas en consigna en Holanda

Países Bajos ha introducido el régimen simplificado de las ventas en consigna (o “consignment stock simplification”). Cuando una empresa mueve su stock o mercancía a los Países Bajos desde otro país de la Unión Europea y los bienes quedan depositados en el país, no es necesario que el vendedor se registre a efectos del IVA siempre que el cliente esté registrado a efectos del IVA en Países Bajos.

El régimen simplificado holandés de ventas en consigna no se diferencia del llamado  “call-off stock”. Es decir, la simplificación aplica sin importar si el cliente tiene el control total o no de los bienes. Este esquema también se aplica a las importaciones, en cuyo caso se debe formalizar un contrato escrito entre el consignante y el consignatario.

No existe un límite temporal para el régimen de ventas en consigna, ello implica que los bienes pueden permanecer en depósito en los Países Bajos durante el tiempo que sea necesario.

Cuando la propiedad de los bienes se transmita del vendedor al comprador, el cliente debe declarar una compra intracomunitaria de bienes en los Países Bajos. En el caso de las importaciones, el consignante todavía debe pagar IVA.

Créditos incobrables en Holanda

El régimen de créditos incobrables en las ventas es de aplicación cuando se ha emitido una factura con IVA, se ha declarado dicha factura en una declaración de IVA y el importe de IVA se ha pagado a las autoridades tributarias, sin que el cliente haya abonado efectivamente el precio completo al proveedor.

En estos casos, la mayoría de los países permiten recuperar el IVA inicialmente pagado a las autoridades tributarias, si bien las condiciones varían de un país a otro.

Los Países Bajos tiene un régimen bastante flexible en la recuperación de los créditos incobrables si se compara con otros países de la Unión Europea.

El IVA deducible de los créditos incobrables se puede recuperar tras el transcurso de un año desde que expiró el plazo para el pago de la factura. No hay formalidades adicionales (por ejemplo, no se requiere la emisión de facturas de abono, declaraciones correctivas o cartas a las autoridades tributarias).

El IVA correspondiente a créditos incobrables puede reclamarse directamente en la siguiente declaración de IVA una vez se reúnan las condiciones previstas.

Si una vez deducida una cuota por corresponder a un crédito incobrable, el cliente finalmente paga la factura, se deberá devolver el IVA deducido a las autoridades tributarias holandesas a través de la declaración de IVA.

Diferimiento del IVA a la importación en Holanda y aplazamiento contable del IVA a la importación

Países Bajos ha introducido un mecanismo de diferimiento de IVA en la importación por el cual se puede declarar como input y output del IVA (inversión del sujeto pasivo) en la declaración en lugar de pagarlo a las autoridades tributarias en el momento de la importación.

El aplazamiento del pago de IVA – consistente en el retraso del pago del IVA en un periodo determinado, no es de aplicación en Países Bajos. En todo caso, se debe prestar atención a la diferencia entre las dos simplificaciones, puesto que el aplazamiento a menudo es denominado diferimiento del IVA a la importación.

Para que se pueda aplicar el régimen de diferimiento IVA a la importación, la empresa debe estar establecida en Países Bajos o registrada a través de un representante fiscal general. Las importaciones deben realizarse de manera regular y el solicitante debe mantener registro de las mismas.

Para más información sobre la representación fiscal limitada vea la sección

Depósito aduanero y depósito distinto del aduanero en Holanda

Países Bajos ha introducido ambos regímenes, el depósito aduanero y el depósito distinto del aduanero.

El depósito distinto del aduanero aplica específicamente para bienes que se han despachado en la UE. El IVA no se devenga cuando los bienes se comercializan bajo la simplificación del depósito distinto del aduanero. Solo ciertos bienes pueden beneficiarse del régimen de depósito distinto del aduanero; las autoridades tributarias publican cada año una lista con estos bienes, los cuales normalmente incluyen bienes inacabados.

Estos son productos que necesitan procesarse antes de su venta al consumidor final, como productos minerales, elementos de agricultura o ciertos productos químicos.

Hay dos tipos de depósitos aduaneros:

• Depósitos distintos del aduanero no físicos (depósito aduanero administrativo): este régimen permite que los bienes se comercialicen bajo las mismas condiciones que en régimen de depósito distinto del aduanero en cualquier lugar en Países Bajos. Los bienes no necesitan situarse dentro de las fronteras físicas del depósito distinto del aduanero, si bien tanto el vendedor como el comprador necesitan tener una licencia de depósito distinto del aduanero.
• Depósitos distintos del aduanero físicos: igual que en otros países, el IVA no se aplica en los bienes comprados y vendidos dentro del depósito distinto del aduanero. En este caso, el vendedor y el comprador no necesitan tener una licencia de depósito distinto del aduanero, si bien los bienes deberán permanecer físicamente dentro de los límites espaciales del depósito distinto del aduanero, el cual será administrado por un propietario con licencia. Cuando los bienes dejan el depósito distinto del aduanero, el comprador fuera del depósito distinto del aduanero contabiliza el IVA bajo la regla de inversión del sujeto pasivo.

El depósito aduanero aplica específicamente para los bienes que no se han despachado en la UE (productos T1). Cuando los bienes que llegan de terceros países (no UE) se almacenan en un depósito aduanero, no será de aplicación los aranceles o IVA.

Estos impuestos se devengarán cuando los bienes dejen el régimen de depósito aduanero y el sujeto pasivo que despache los bienes sea el importador que pagará el IVA. Si los bienes abandonan el depósito aduanero, pero inmediatamente son localizados en otro depósito aduanero, no tendrá lugar la importación.

Números globales de IVA – La representación fiscal limitada en Holanda

Los números globales de IVA son también conocidos como Representación Fiscal Limitada en los Países Bajos. Se puede recurrir a un representante fiscal limitado para las importaciones seguidas de compras domésticas. En estos casos, no se requiere el registro a efectos del IVA, todas las transacciones son contabilizadas y declaradas por el representante fiscal limitado bajo su propio número de IVA.

Inversión del sujeto pasivo en Holanda

Inversión del sujeto pasivo para las empresas no establecidas en Holanda

De conformidad con el artículo 194 de la Directiva Europea de IVA, los Estados Miembros pueden implementar la inversión del sujeto pasivo opcional en las ventas realizadas por empresas no establecidas. Países Bajos ha introducido esta inversión del sujeto pasivo en las ventas de bienes y servicios localizadas en el país.

Cuando un vendedor no establecido vende bienes o servicios localizados en Países Bajos a un cliente registrado y establecido a efectos del IVA, se activa la inversión del sujeto pasivo. No es relevante si el vendedor está o no registrado a efectos del IVA

La inversión del sujeto pasivo doméstica en servicios es bastante excepcional, puesto que aplicaría únicamente cuando la regla B2B en servicios no es de aplicación. Este es el caso, por ejemplo, de los servicios prestados en conexión con bienes inmuebles.

La siguiente frase debería aparecer en la factura cuando la inversión del sujeto pasivo doméstica sea de aplicación para los vendedores no establecidos: “btw verlegd / Reverse charge applies according to article 12, para 3 of Dutch VAT law”.

Inversión del sujeto pasivo en los servicios B2B prestados en Holanda

El artículo 196 de la Directiva europea del IVA requiere que el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en todos los servicios sometidos a la regla B2B introducida por el artículo 44 de la misma. La regla B2B localiza la transacción donde el cliente esté localizado. En el caso de que el cliente sea un particular, la regla B2C localiza la transacción donde el vendedor esté localizado.

De conformidad con la regla general de B2B, cualquier empresa residente fuera de Países Bajos que preste servicios a clientes establecidos en Países Bajos no repercutirá IVA y la transacción estará sometida a la inversión del sujeto pasivo por parte del cliente.

Existen, no obstante, una serie de excepciones a esta regla. Cuando concurran estas excepciones, la inversión del sujeto pasivo todavía se aplica siempre que se reúnan las condiciones requeridas en el país:

• Servicios conectados a bienes inmuebles: la transacción se localiza donde la propiedad está situada
• Los servicios de transporte de pasajeros se localizarán donde el transporte tiene lugar (proporcionalmente si fuera necesario).
• Los servicios de catering se localizan en el lugar donde se desarrolla el catering
• El alquiler a corto plazo de medios de transporte se localiza donde el vehículo es puesto a disposición del cliente
• Acceso a conferencias, ferias y exhibiciones, se localiza donde el correspondiente evento tenga lugar

La regla general puede también excluirse si el vendedor tiene un establecimiento permanente en el país de establecimiento del cliente y el establecimiento permanente ha intervenido en la venta.

Inversión del sujeto pasivo en bienes específicos en Holanda

El mecanismo de inversión del sujeto pasivo doméstico puede aplicar igualmente en ciertos bienes y servicios en Países Bajos. Las condiciones y ámbito de aplicación son diferentes en cada caso. En algunos casos, este tipo de inversión del sujeto pasivo también aplica cuando el vendedor está establecido.

• La venta de gas natural y electricidad está sometida a la inversión del sujeto pasivo cuando el vendedor no esté establecido y el cliente sea un sujeto pasivo intermediario. Además, las empresas no establecidas pueden ser sujetos pasivos intermediarios a los efectos de esta inversión del sujeto pasivo, por lo que la misma aplicaría incluso si el cliente no está establecido
• Venta de móviles, chips electrónicos, equipamiento TIC incluidos portátiles y consolas cuando el valor de venta supere los 10,000.00 EUR
• Trabajos de construcción y servicios relacionados de un subcontratado a un contratista, y de un contratista a un empresario constructor
• Ventas de bienes despachados de un almacén distinto del aduanero
• Propiedad inmobiliaria (cuando se opte por tributar), sin importar la situación del vendedor ni del comprador.
• Venta de derechos de emisión.
• Venta de materiales usados, chatarra y desperdicios, sin importar la situación del vendedor ni del comprador
• Bienes proporcionados como garantía por un sujeto pasivo a otra como parte de una garantía
• Oro para inversión

Declaración IVA en Holanda

Frecuencia de las declaraciones de IVA en Holanda

Como regla general, las declaraciones de IVA se presentarán trimestralmente en los Países Bajos. El sujeto pasivo puede solicitar la presentación de declaraciones de IVA mensuales, de acuerdo con sus circunstancias individuales (por ej., cuando la empresa está normalmente en posición de devolución).

Las autoridades pueden también solicitar a una empresa registrada a efectos del IVA que comience a presentar declaraciones de IVA mensuales si los pagos de IVA se realizan normalmente de manera extemporánea.

Las declaraciones de IVA anuales pueden presentarse cuando el importe total de IVA a pagar en un año no exceda de 1,883.00 EUR, las compras y ventas intracomunitarias no superen los 10,000.00 EUR y el sujeto pasivo no aplique el régimen de aplazamiento contable del IVA a la importación.

Fechas límite de presentación en Holanda

La fecha límite de presentación de las declaraciones en Países Bajos es diferente para las empresas establecidas y para las no establecidas.

Las empresas establecidas y las extranjeras deben presentar y pagar sus declaraciones de IVA antes del último día hábil del mes tras el fin del periodo impositivo. Por ejemplo, el segundo trimestre de la declaración de 2020 de una empresa establecida en Países Bajos debe pagarse y presentarse como fecha límite el 31 de julio de 2020.

Las empresas extranjeras sin establecimiento permanente en Países Bajos, pero registradas a efectos del IVA, deben presentar y pagar sus declaraciones de IVA como fecha límite el último día hábil del segundo mes tras el fin del periodo impositivo anterior. Por ejemplo, la declaración de IVA del segundo trimestre de 2020 debe presentarse antes del 31 de agosto de 2020.

La declaración anual debe presentarse como límite el último día hábil del tercer mes tras el fin del periodo impositivo.

Pagos de IVA en Holanda

Las empresas no establecidas a menudo realizarán pagos desde cuentas bancarias en el extranjero. Los detalles para realizar estos pagos se especifican en la nota explicativa adjunta a la declaración de IVA.

Los siguientes detalles son utilizados por algunos sujetos pasivos no establecidos; sin embargo, siempre se debería comprobar el número IBAN correcto para realizar los pagos de IVA:

Código IBAN: NL86 INGB 0002 4455 88
Código SWIFT: INGBNL2A
Nombre del banco: ING Bank

Referencia: se incluirá o bien el número de IVA (aangiftenummer) o la referencia de pago mencionada en el modelo del impuesto (betalingskenmerk) como referencias para la transferencia bancaria.

Las empresas establecidas y registradas deben usar detalles de pago distintos.

Devoluciones de IVA en Holanda

Las devoluciones de IVA en Países Bajos son reembolsadas automáticamente por las autoridades tributarias una vez que presentas una declaración de IVA en posición de devolución.

Se realizan devoluciones en cuentas bancarias extranjeras; no obstante, las autoridades tributarias deben contar con un número IBAN. Normalmente, en la primera devolución de IVA te enviarán una carta solicitando se completen una serie de detalles en un formulario adjunto y se envíe el mismo de vuelta.

Este paso debería realizarse únicamente una vez. Recomendamos hacer seguimiento con las autoridades una vez que se ha enviado el formulario, puesto que nosotros hemos experimentado retrasos en el pasado con este tipo de formularios.

Las empresas pueden igualmente solicitar que se acumule el crédito para periodos posteriores, compensándose con futuras posiciones de pago. En este caso, se debe enviar una carta de solicitud por escrito a las autoridades tributarias.

En algunos casos, las autoridades tributarias pueden realizar una auditoría antes de reembolsar el IVA a devolver. Estas auditorías a menudo implican el envío de copias de las facturas, los libros de transacciones, y una pequeña descripción de la actividad de la empresa.

Declaraciones de IVA sin actividad y declaraciones correctivas en Holanda

Se deberá presentar una declaración de IVA sin actividad en el caso de que no se hayan realizado transacciones para un periodo impositivo determinado.

Declaraciones correctivas

Sobre las declaraciones correctivas de IVA, cuando el total de IVA repercutido o deducido adicional en una corrección no exceda de 1,000.00 EUR, el ajuste se podrá realizar en la siguiente declaración de IVA.

Sin embargo, en el resto de los casos, la declaración de IVA correctiva se debe presentar electrónicamente utilizando el modelo “suppletie omzetbelasting”.

Cuando la corrección se realiza dentro de los tres siguientes meses tras la presentación de la declaración no se aplicarán intereses por pago extemporáneo.

Sanciones de IVA en Holanda

Si una compra intracomunitaria o cualquier otro tipo de compra sujeta a la inversión del sujeto pasivo no se declara, las autoridades tributarias normalmente no aplicarán ningún tipo de sanción.

Sanciones adicionales pueden ser impuestas por las autoridades tributarias, particularmente en caso de fraude.

Para sanciones en la declaración ECSL, Intrastat y otras declaraciones, por favor consulte la sección correspondiente.

Ventas a distancia en Holanda. IVA en comercio online

Estas son algunas de las reglas aplicables en los Países Bajos en relación con este régimen:

• El umbral para las ventas a distancia es 100,000.00 EUR. Cuando el importe total de las ventas a clientes holandeses en un periodo de 12 meses supera este umbral, el registro es obligatorio
• Las empresas extranjeras pueden optar por registrarse en Países Bajos antes de superar el umbral. Las empresas holandesas pueden optar por registrarse en el extranjero si no superan el umbral de ventas a distancia; si se ejerce esta opción, tendrán que permanecer registrados durante dos años
• Cuando una empresa de ventas a distancia extranjera se registra a efectos de IVA en Países Bajos, deberá emitir facturas que cumplan con los requisitos de facturación del país por cada cliente holandés. En todo caso, se permite la emisión de facturas simplificadas, las cuales requieren menos detalle
• Las declaraciones Intrastat son obligatorias cuando se excede el umbral correspondiente
• Las declaraciones de IVA deben contener las ventas domésticas únicamente. Las ventas a distancia no se declaran como compras intracomunitarias seguidas de ventas domésticas
• Si los bienes son devueltos por el cliente, no se declarará una venta intracomunitaria
• La declaración ECSL nunca aplica para las ventas a distancia

Contacto de las autoridades fiscales en Holanda

Países Bajos tiene una oficina tributaria dedicada a empresas no establecidas directamente registradas. Todos los registros a efectos de IVA para este tipo de empresas, así como el resto de asuntos relacionados con el IVA, serán tratados por el Departamento Internacional de la oficina tributaria de Limburg.

Belastingdienst/ Limburg/Kantoor Buitenland
Postbus 2865 ~
6401 DJ Heerlen
The Netherlands

Tel.: +31 555 385 385 (from abroad)

Encontrará más información al respecto en la

Las empresas establecidas y las empresas registradas por vía de un representante fiscal se les asigna oficina tributaria dependiendo del lugar donde estén establecidas o la empresa o el representante fiscal.

Declaraciones de ESL en Holanda

Fechas límite de presentación y frecuencia de las declaraciones de ESL en Holanda

La frecuencia de presentación de las declaraciones depende de si realizas ventas intracomunitarias de bienes o prestaciones de servicios. Las declaraciones mensuales ECSL se deben presentar cuando el valor de las ventas intracomunitarias de bienes supera los 50,000.00 EUR en el trimestre presente o en algunos de los previos. Si tan solo estás prestando servicios intracomunitarios, será necesario presentar declaraciones ECSL trimestrales.

Las declaraciones ECSL también pueden presentarse con periodicidad anual. Con el fin de presentar declaraciones ECSL anuales, las empresas deben presentar una solicitud a las autoridades tributarias y reunir todos los requisitos necesarios.

La declaración ECSL se debe presentar junto con la declaración de IVA. La fecha límite depende de si la empresa está establecida o no en Países Bajos.

Declaraciones de ESL sin actividad y declaraciones correctivas en Holanda

Si no hay ninguna transacción intracomunitaria para declarar en un periodo determinado, NO es necesario presentar una declaración ECSL sin actividad.

Declaración ECSL correctiva

Las declaraciones ECSL correctivas en Países Bajos se preparan y presentan de manera electrónicamente por medio de clicar en la opción número 2 del formulario.

La declaración correctiva se completa de forma distinta dependiendo del tipo de contenido corregido. Si lo que se va a ajustar es el valor declarado, solo se necesitaría añadir detalles completos de la línea inicialmente declarada y un “+” o un “–“  en el campo de valor para que el importe final resulte en el correcto.

Si lo que se quiere corregir es el número de IVA o el nombre, debes introducir los detalles completos inicialmente declarados y luego un “-“ en la casilla para valor, de manera que el mismo sea 0. Después, se añadiría una nueva línea con el número de IVA correcto y su valor.

Sanciones por declaraciones de ESL extempóreas en Holanda

Si una empresa no presenta una declaración ECSL en Países Bajos, la sanción dependerá del número de veces que la declaración ha sido presentada extemporáneamente en los pasados dos años.

La primera vez que la declaración se presenta fuera de plazo, se aplica una sanción fija de 132.00 EUR. La segunda y tercera vez, la sanción será de 264.00 EUR, y la cuarta y siguientes veces, se aplicarán una sanción de 1,320.00 EUR.

Declaraciones de Intrastat en Holanda

Fechas límite de presentación y frecuencia de las declaraciones de Intrastat en Holanda

Al igual que en la mayoría de los países de la Unión Europea, las declaraciones Intrastat se presentarán mensualmente. Siguen el mes natural.

La fecha límite de presentación para estas declaraciones es el décimo día hábil del mes que sigue al periodo impositivo.

Umbrales de Intrastat en Holanda

Serán de aplicación los siguientes umbrales anuales en Países Bajos (mes natural):

No existe un umbral diferente para el Intrastat detallado en Países Bajos.

Estos umbrales se computan de manera anual, de acuerdo con el calendario anual. Una vez que se excede, se deberá continuar presentando declaraciones Intrastat durante un año completo antes de poder dejar de presentar dicha declaración. Por ejemplo, si una empresa supera el umbral en marzo de 2016 en las llegadas, se deberán presentar declaraciones de Intrastat para llegadas hasta diciembre de 2017. Estos umbrales se calculan de acuerdo con el valor de factura.

Las autoridades monitorizan los umbrales de Intrastat y a menudo envían cartas a cada sujeto pasivo requiriéndole la presentación de las declaraciones que falten por presentar.

Escenarios específicos de Intrastat en Holanda

Muy a menudo, las transacciones declaradas en Intrastat son ventas estándar de un sujeto pasivo a otro. Sin embargo, hay una serie de escenarios que conllevan requisitos específicos en la declaración.

El código de naturaleza de la transacción en Países Bajos tiene un solo dígito. Por lo tanto, la declaración de escenarios específicos se limita a unos pocos supuestos. Las empresas deberían solo incluir si la transacción se corresponde con una compra, con una venta o si los bienes están temporalmente depositados en Países Bajos.

• Las devoluciones de bienes se deben declarar bajo el número de naturaleza de transacción “2”
• Los movimientos de stock propio se declaran bajo la naturaleza de la transacción “1”
• Las facturas de abono se reflejan en la declaración Intrastat con un menos en el valor

Declaraciones de Intrastat sin actividad y declaraciones correctivas en Holanda

Si no hay transacciones para declarar, se deberá presentar una declaración sin actividad.

Respecto a las correcciones, si una declaración de Intrastat se ha presentado incluyendo información incorrecta o incompleta, se deberá presentar electrónicamente una nueva declaración corrigiendo la información incorrecta y añadiendo la información que faltaba inicialmente.