Tipos de IVA en Italia por productos o servicios

El tipo de IVA general o estándar es el 22%. El tipo de IVA estándar aplica en general para todos los bienes y servicios para los que no se ha contemplado la exención o un tipo de IVA reducido.

El primer tipo de IVA reducido es el 10%. En este tipo reducido se incluyen la prestación de energía eléctrica y gas para uso doméstico y los productos farmacéuticos.

El segundo tipo de IVA reducido es el 5%, el cual incluye algunos productos alimentarios.

Finalmente, Italia ha introducido el tipo de IVA super reducido del 4% para algunos tipos de alimentos, bebidas y productos agrícolas.

Para una confirmación precisa sobre el tipo de IVA aplicable a tu producto o servicio en Reino Unido recomendamos que nos contactes.

*El tipo de IVA super reducido del 4% se aplica a ciertos alimentos, determinados equipamientos médicos para personas discapacitadas, libros, periódicos y determinadas publicaciones periódicas. Se esperan cambios en el tipo de IVA aplicable a la admisión de eventos culturales que por el momento mantiene el tipo de IVA standard (22%).

Límites a la deducción en Italia

Como regla general, el IVA italiano solo es deducible cuando el gasto está totalmente relacionado con la actividad del sujeto pasivo. Por su naturaleza, los siguientes gastos son objeto de límites en la deducción:

• El IVA soportado en comidas y bebidas es 0% deducible.
• Los gastos en entretenimiento son 0% deducibles a no ser que estas compras contengan compras de bienes con un valor menor a 25,82€.
• IVA soportado en combustibles, gastos relacionados con el alquiler de vehículos. El gas es solo deducible a un porcentaje de entre el 20% y el 40%. Determinadas empresas, con una actividad directamente relacionada con este tipo de gastos pueden deducirse el IVA a un porcentaje mayor.
• Gastos relacionados con aeronaves y yates para uso recreacional no son deducibles.
• Taxis, trenes y otro tipo de transportes son 0% deducibles.

Deducir IVA antes del comienzo de la actividad económica en caso de un registro fuera de plazo solo se permite en determinadas situaciones. Como regla general, una empresa puede recuperar el IVA incurrido anterior al registro de IVA una vez que todas las declaraciones históricas hayan sido regularizadas. Todas las sanciones relacionadas con entregas tardías de declaraciones o intereses de demora por retrasos en los pagos de las declaraciones deben ser abonados antes de proceder a la deducción de estas cantidades. Se debe realizar un estudio pormenorizado de cada caso.

Periodo de prescripción en Italia

En relación con los límites temporales en la deducción del IVA soportado, desde el 1 de enero de 2017, los contribuyentes pueden deducir IVA hasta el 30 de abril del año siguiente al año en que se produjo el devengo de esa operación. Esta fecha (30 de abril) es la misma que la fecha límite de presentación de la declaración anual en Italia por lo tanto el IVA de compras y de las importaciones será deducible como muy tarde mediante la declaración anual de IVA.

Reglas del hecho imponible del impuesto en Italia

El devengo es el momento en el que se determina la exigibilidad del impuesto. Las normas que se enumeran a continuación se aplican para determinar el devengo en Italia:

• Regla general: El devengo se genera cuando los bienes son puestos a disposición del cliente. En el caso de transporte de mercancías, el devengo se realiza en el momento en el que comienza el transporte. Para los servicios, el devengo se realiza cuando se realiza el pago de los mismos. En el caso de bienes inmuebles, el hecho imponible se realiza cuando el contrato que transfiere la propiedad se firma por las partes
• Los adelantos y los pagos por adelantado generan el devengo. Es decir, si se realiza un pago por adelantado, se deberá liquidar el IVA correspondiente por la parte del importe adelantado en el periodo en que dicho adelanto se ha realizado. Del mismo modo, la emisión de una factura también genera el devengo
• Movimientos intracomunitarios de bienes: El devengo se produce en el momento en que se consideran entragos los bienes, y como muy tarde el día 15 del mes siguiente a la expedición o transporte de la mercancía. Si se emite una factura con anterioridad a esta fecha, se producirá el devengo en el momento de emisión de la factura
• Importaciones: El devengo se produce cuando los bienes son importados atendiendo a la fecha que se incluya en los documentos de importación de la mercancía o bien cuando los bienes abandonen el régimen de suspensión

Registro a efectos del IVA y simplificaciones en Italia

¿Cuándo necesito un número de IVA en Italia?

Como regla general, una empresa extranjera debe registrarse a efectos de IVA en Italia tan pronto como se lleve a cabo una operación sujeta al IVA italiano. A continuación, se enumeran ejemplos de este tipo de operaciones:

• Venta interior de bienes sin aplicar inversión de sujeto pasivo: una venta de bienes localizada en Italia, a un cliente italiano cuando la venta no sea sujeta a la aplicación de la inversión del sujeto pasivo requiere un registro de IVA en Italia. Cuando estas ventas se realizan por empresas no establecidas a clientes que no actúan como consumidor final, se les aplicará la inversión del sujeto pasivo en la mayoría de los casos.
• Prestación de servicios sin aplicación de la inversión del sujeto pasivo: las empresas extranjeras, no establecidas en Italia que presten servicios y que en sus facturas incluyan IVA italiano deben registrarse a efectos de IVA. Cuando se realiza por una empresa no establecida, este tipo de prestación de servicios es infrecuente ya que de manera general se aplicaría la regla B2B.
• Exportaciones: Exportar bienes desde Italia a países que no pertenecen a la UE requiere un registro de IVA previo a la realización de la exportación.
• Adquisiciones intracomunitarias: La adquisición de bienes en Italia provenientes de otro estado miembro (UE) en donde se cumplen todos los requisitos para considerar esta operación como una adquisición intracomunitaria requiere el registro a efectos de IVA en Italia.
• Entregas intracomunitarias: El envío de bienes desde Italia a otro estado miembro es también una transacción que requiere el registro de IVA en Italia del proveedor.
• Las ventas a distancia a consumidores finales italianos por encima del límite establecido (en el caso de Italia 35.000€) requiere también el registro a efectos de IVA. Consulte nuestra sección acerca de  para más información.

No existe un volumen mínimo de ventas que obligue al registro en Italia de empresas no establecidas. Es decir, una empresa extranjera sin establecimiento permanente en Italia se debe dar de alta desde la primera operación sujeta realizada en el país.

Un registro de IVA voluntario no es posible en Italia. Esto significa que las empresas no pueden registrarse si no han realizado una operación sujeta a IVA italiano. En el caso de que soporten IVA

En Italia es posible realizar un registro con efectos retroactivos, aunque es muy posible que se apliquen sanciones y multas por pago y entrega tardía de las declaraciones.

No hay un límite de registro para las empresas no establecidas en Italia. Cualquier empresa extranjera no residente que realice operaciones sujetas a IVA italiano debe registrarse antes de realizar cualquier transacción sujeta a IVA italiano.

Requisitos de los representantes fiscales en Italia

Las empresas que no sean residentes en un país de la UE deben designar un representante fiscal cuando se registren a efectos de IVA en Italia. Como en otros países europeos, el representante fiscal es responsable solidario por las deudas tributarias contraídas por su representado.

En la práctica, cuando se designa un representante fiscal en Italia, este representante probablemente exija que su cliente abone una fianza para cubrir el riesgo asociado a las deudas generadas por el cliente. Esta fianza es totalmente ajena a la garantía bancaria exigida por las autoridades fiscales italianas para proceder a la devolución de IVA.

Las empresas de la UE pueden registrarse directamente a efectos de IVA. Esto significa que el representante legal de la empresa puede firmar el registro sin involucrar a ningún representante local.

Marosa ofrece servicios de representación fiscal en Italia a través de nuestra sociedad local Marosa Italia Srl.  con nosotros si necesita más información acerca del registro de IVA en Italia para empresas de la UE y empresas que no pertenezcan a la UE.

Grupos de IVA en Italia

De momento, solo hay una simplificación administrativa para los grupos de IVA en Italia. La sociedad dominante puede compensar el resultado de las declaraciones de IVA de los miembros del grupo mediante una declaración conjunta. Sin embargo, las operaciones intragrupo están sujetas a IVA y cada miembro del grupo mantiene un número de IVA independiente.

El gobierno italiano ha anunciado un plan para introducir simplificaciones en el régimen de grupos de IVA en la ley de presupuestos de 2017. Según esta publicación Italia dejaría de exigir que se incluyese IVA en las operaciones intragrupo además de consolidar todos los números de IVA del grupo.

Las autoridades italianas deben aún aclarar varios detalles acerca de esta propuesta.

con nosotros si desea recibir información actualizada acerca de las normas aplicables para los grupos de IVA en Italia.

Ventas en consigna en Italia

Bajo un acuerdo de consigna de bienes, el proveedor (consignador) pone los bienes a disposición del comprador (consignatario), para que sean vendidos en su nombre o representación. Desde el punto de vista fiscal, el consignatario realiza una compra y una venta al cliente final.

Cuando suceden las ventas en consigna como parte de un acuerdo de comercio internacional, normalmente, se pide que el proveedor se registre a efectos de IVA en el país donde se localice el stock administrado por el cliente (consignatario). Sin embargo, algunos países permiten una simplificación, mediante la cual el proveedor no se registra a efectos de IVA y el cliente reporta una adquisición intracomunitaria de bienes cuando los bienes salen del almacén. En Italia, esta simplificación es aplicable en contratos llamados “contratti estimatori”. En estos casos, los bienes deben ser almacenados en las instalaciones del consignatario, el cual, tiene pleno control sobre las ventas de estos bienes.

Italia ha introducido un régimen simplificado de consignación para el comercio internacional dentro de la UE. Las condiciones que deben darse para aplicar esta simplificación son las siguientes:

• Las mercancías deben ser almacenadas bajo el control del consignatario bien en sus propias instalaciones o bien en un almacén designado por él mismo
• Se requiere llevar registros separados para todos los bienes bajo el régimen simplificado de consigna
• Un acuerdo por escrito entre el consignador y el consignatario.
• Hay un límite temporal de un año para que los bienes puedan permanecer en consigna
• Una adquisición intracomunitaria debe ser declarada en el momento en el que los bienes sean efectivamente vendidos. En ese mismo momento el consignador debe emitir una factura proforma debe ser emitida por el consignatario haciendo referencia a la publicación de las autoridades que hace referencia al régimen simplificado de consigna
• El consignador declara la venta en el modelo ECSL (en España, Modelo 349) del país en el que esté establecido. El consignatario declara una adquisición intracomunitaria de bienes en Italia seguido de una venta doméstica al cliente final

Créditos incobrables en Italia

El IVA repercutido y liquidado a Hacienda en créditos incobrables se puede recuperar en Italia, sin embargo, en comparación con otros países de la UE, hay muchas formalidades y requisitos que se deben cumplir.
Recuperar IVA de las autoridades cuando este cuota de IVA aún no ha sido pagadas por el cliente está permitido cuando los procesos concursales hayan sido iniciados ante un juez. Se debe distinguir entre aquellos procesos iniciados antes del 1 de enero de 2016 y aquellos iniciados con posterioridad a esta fecha.

• Procesos iniciados antes del 1 de enero de 2016: Solo se podrá solicitar la devolución una vez se haya finalizado el proceso judicial
• Procesos iniciados después del 1 de enero de 2016: En estos casos, se puede solicitar la devolución una vez se haya iniciado el proceso. Se debe emitir una factura rectificativa y cumplir con las correspondientes formalidades administrativas

Las autoridades fiscales italianas han anunciado planes para cambiar el régimen de créditos incobrables en Italia mediante la introducción de las reglas previas. Esto supone que todos los procesos legales deben concluir antes de que se permita la deducción del IVA.

Diferimiento del IVA italiano a la importación y aplazamiento contable del IVA a la importación

El pago aplazado de IVA en la importación hace referencia a la posibilidad de posponer el pago de IVA en la importación. Esta simplificación no exime al sujeto pasivo de la obligación de pago, sino que solamente se aplaza la fecha de pago del mismo.

Hablamos de diferimiento de IVA en la importación cuando el pago del IVA en las importaciones se realiza a través de la declaración de IVA. En este caso, se declara como IVA repercutido e IVA deducible en el mismo momento. Esto conlleva que el efecto sea nulo para el contribuyente (salvo en casos de prorrata). En la práctica, se realiza la inversión del sujeto pasivo sobre estas cuotas.

Italia permite el pago aplazado de IVA en la importación, pero no permite el diferimiento de IVA en la importación.

Normalmente, las empresas deben pagar el IVA en el momento del despacho de importación. El pago aplazado permite posponer el pago del IVA de las importaciones hasta el último día del mes siguiente al mes en el que ha tenido lugar la importación. Por ejemplo, el IVA a pagar en una importación realizada el día 15 de enero puede ser abonado hasta el día 28 de febrero. Respecto a la recuperación de estas cuotas, el IVA de las importaciones será deducible en la declaración de IVA del periodo correspondiente.

Respecto a las obligaciones administrativas para beneficiarse del pago aplazdo de IVA en la importación, el sujeto pasivo debe realizar una solicitud mediante el modelo correspondiente presentado a la autoridad tributaria italiana. Además, debe también será necesaria la dotación de un depósito bancario a favor de las autoridades.

Depósito aduanero y depósito distinto del aduanero en Italia

Italia permite ambos regímenes suspensivos en su legislación de IVA.

Depósito distinto del aduanero

La simplificación del depósito aduanero a efectos de IVA existe en Italia solo para determinados bienes que se hayan despachado en la Unión Europea. Se trata, pues, de mercancía comunitaria.

Estos bienes ya han devengado los aranceles correspondientes, pero estarán exentas de IVA las ventas de bienes dentro de un depósito aduanero. Mientras los bienes estén en un depósito aduanero, estos no pueden ser vendidos a particulares. Una vez los bienes abandonen este régimen suspensivo, perderán la exención del IVA italiano.

El propietario del depósito aduanero es responsable solidario del pago del IVA en la primera venta de los bienes una vez que estos abandonen el depósito. Existe una sanción del 30% del IVA adeudado en cada pago no realizado relacionado con este régimen suspensivo.

No está permitido que los siguientes bienes sean almacenados en un depósito aduanero:

• Bienes no pertenecientes a la UE, excepto si quien importa los bienes aporta una autorización de las autoridades aduaneras con una garantía por el importe del IVA adeudado por la importación. Esta garantía no es necesaria para Agentes Económicos Autorizados y otros sujetos pasivos autorizados por las autoridades fiscales italianas
• Bienes importados temporalmente
• Bienes almacenados temporalmente antes de recibir un destino aduanero
• Bienes importados como parte del régimen de perfeccionamiento activo

Desde el 1 de abril de 2017, se aplican más cambios a la lista de bienes admitidos en depósitos aduaneros. Contáctenos para obtener más información.

Depósito aduanero

Los depósitos distintos del aduanero están disponibles para los bienes que no hayan sido despachados a efectos aduaneros. El IVA y los aranceles no son exigibles mientras estos bienes se localicen en un depósito aduanero. Tan pronto como las mercancías salgan de este régimen estas cantidades serán exigibles.

No existe la obligación de incluir IVA en las ventas en depósitos aduaneros, pero se debe emitir una factura en la que se exponga que la transacción está exenta de IVA.

Inversión del sujeto pasivo en Italia

Inversión del sujeto pasivo para las empresas no establecidas en Italia

De acuerdo con lo expuesto en el artículo 194 de la Directiva europea de IVA, los estados miembros pueden implementar la inversión de sujeto pasivo en las ventas realizadas por empresas no establecidas de manera opcional. Italia ha introducido una versión extensa del mecanismo de inversión del sujeto pasivo previsto en este artículo.

Cuando una empresa no establecida realiza ventas interiores de bienes o servicios a una empresa establecida y registrada y a efectos de IVA, se aplica la inversión de sujeto pasivo. No es relevante si el vendedor está registrado o no. Sin embargo, el cliente ha de estar establecido y registrado a efectos de IVA.

Inversión del sujeto pasivo en los servicios B2B prestados en Italia

El artículo 196 de la Directiva de IVA exige la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo en todos los servicios sujetos a la regla del B2B del artículo 44 del mismo texto legal. La regla del B2B localiza la transacción donde el cliente esté establecido. En caso de que el cliente sea un particular, de acuerdo con la regla del B2C la transacción se localiza donde el vendedor esté establecido.

De acuerdo con la regla general del B2B, cualquier empresa que no esté establecida en Italia y que preste servicios a un cliente registrado a efectos del IVA en Italia no repercutirá IVA y la transacción conllevará la inversión del sujeto pasivo para el cliente.

Existen, sin embargo, una serie de excepciones a esta regla del B2B. Cuando tales excepciones concurren, se podrá activar en todo caso el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en Italia (siempre que las condiciones para este tipo de inversión se cumplan):

• Servicios conectados a bienes inmuebles: la transacción se localiza donde la propiedad está situada
• Los servicios de transporte de pasajeros se localizarán donde el transporte tiene lugar (proporcionalmente si fuera necesario)
• Los servicios de catering se localizan en el lugar donde se desarrolla el catering
• El alquiler a corto plazo de medios de transporte se localiza donde el vehículo es puesto a disposición del cliente
• Acceso a conferencias, ferias y exhibiciones, se localiza donde el correspondiente evento tenga lugar

Inversión del sujeto pasivo en bienes específicos en Italia

Además de las situaciones previstas en los apartados anteriores, el régimen de inversión del sujeto pasivo se puede emplear también para las ventas de determinados bienes. Este régimen se utiliza a menudo con productos usados habitualmente con fines fraudulentos (el llamado "fraude carrusel").

Las condiciones para la aplicación de la inversión del sujeto pasivo cambian dependiendo del bien que se venda.

Equipamientos informáticos: la inversión del sujeto pasivo se aplica a las ventas de móviles, videoconsolas, portátiles y tabletas. Este esquema incluye también componentes tales como cargadores, cables y accesorios. También microprocesadores y circuitos integrados.

Suministros de oro usados para la manufactura: aplicable cuando el proveedor no este establecido y el comprador este dotado de personalidad jurídica.

Determinados suministros para bienes de propiedad inmobiliaria bajo la opción de tributación establecida en el decreto presidencial no 633/1972.

Suministros de material para la construcción, incluyendo suministros de personal en el sector de la construcción.

Suministro de gas y electricidad a mayoristas, incluyendo certificados de gas y electricidad.

Venta de permisos de emisión de gases invernadero.

Venta de materiales usados, chatarra y residuos.

Declaraciones Iva en Italia

Frecuencia de las declaraciones de IVA en Italia

Todas las empresas registradas a efectos de IVA en Italia deben presentar declaraciones de IVA con frecuencia trimestral.

Además, se requieren pagos mensuales o trimestrales de IVA dependiendo del volumen de facturación de la empresa en Italia. Este límite es diferente para bienes y para servicios.

Las empresas con un volumen de ventas de bienes y servicios anual superior a 700.000 € deben realizar pagos mensuales. En cambio, las empresas que solamente presten servicios deberán realizar pagos mensuales al superar los 400.000 € de facturación. En el caso de que no se supere este límite se requerirán pagos de forma trimestral.

Cuando el sujeto pasivo este realizando pagos de manera trimestral, la cantidad adeudada será incrementada en un 1% .

Es importante tener en cuenta este incremento ya que no hacerlo puede dar lugar a sanciones.

Fechas límite de presentación en Italia

En lo referente a las fechas de pago, se debe diferenciar entre declaraciones de IVA y pagos de IVA.

Pago del IVA en Italia

El pago del IVA, en frecuencia mensual, se debe realizar antes del día 16 del mes siguiente al mes que haga referencia la declaración. Las declaraciones trimestrales de IVA deben ser pagadas el día 16 del segundo mes después del trimestre al que haga referencia la declaración para los primeros tres trimestres del año. El pago del cuarto trimestre debe realizarse antes del 16 de marzo.

Como regla general, los cálculos para los pagos trimestrales de IVA siguen los trimestres naturales del calendario (enero a marzo, abril a junio…)

Por ejemplo, los cálculos para el pago del IVA del segundo trimestre de 2019 deben entregarse el 16 de agosto de 2019. Tus pagos de iba deben llegar a la cuenta de las autoridades fiscales italianas en la fecha previamente referida.

Si la fecha límite cae en sábado, domingo o festivo, la fecha se mueve al siguiente día laborable.

Además del pago de mensual y trimestral del IVA, se deben realizar un prepago anual antes del 27 de diciembre.

Cuando el sujeto pasivo este realizando pagos de manera trimestral, la cantidad adeudada será incrementada en un 1% debido a las fluctuaciones de precios.

Declaraciones de IVA en Italia

Las declaraciones trimestrales de IVA son obligatorias desde el 1 de enero de 2017. La fecha límite para la entrega de las mismas corresponde con el final del segundo mes después del periodo al que hace referencia la declaración. Las autoridades han publicado a menudo prórrogas de las fechas inicialmente previstas, por lo que recomendamos comprobar en cada caso la fecha aplicable.

La fecha límite para la declaración anual es el 30 de abril del año siguiente. La declaración anual del año 2019 debe ser entregada antes del 30 de 2020.

Devoluciones de IVA en Italia

En Italia, se debe dotar una garantía bancaria para recibir una devolución de IVA que exceda los 30.000 €. Por cada devolución solicitada por una empresa registrada a efectos de IVA, se debe enviar un formulario de manera telemática para solicitar dicha devolución (formulario TR) asimismo debe dotarse también una garantía bancaria en un banco italiano.

La garantía bancaria cubre un periodo de tres años y se debe emitir una vez que el formulario TR es enviado a las autoridades fiscales italiana. El importe de la garantía es equivalente a la cantidad solicitada en el formulario de devolución más intereses para un periodo de tres años. La garantía debe ser emitida en un banco italiano o través de la filial italiana de un banco extranjero.

Cuando la devolución no exceda los 30.000 € es posible recibir la devolución sin emitir una garantía bancaria. Sin embargo, se exige la emisión de un certificado firmado por el representante legal de la empresa en el que confirme la veracidad determinados datos tales como la contribución a la seguridad social, ventas de capital, porcentaje de capital y deuda en el balance de la empresa. El representante se expone a ser responsable a efectos penales por la información suministrada. Además de este certificado la empresa debe tener su declaración anual certificada como “visto de conformita”, lo cual confirma que la declaración de IVA y las cuentas utilizadas para realizar estas declaraciones (calculadas a lo largo del año) se reconcilien unas con otras, también debe ser confirmado que los cálculos de IVA se reconcilien con las facturas recibidas. Un contable certificado italiano puede emitir el sello “visto de conforrmita”.

Declaraciones de IVA sin actividad y declaraciones correctivas en Italia

Se debe entregar una declaración sin operaciones cuando la empresa no realice actividad alguna en un determinado periodo. Este requerimiento se aplica a las declaraciones anuales.

En cuanto a las declaraciones trimestrales de IVA, solo será necesario presentar una declaración sin operaciones cuando exista un importe de IVA a compensar procedente de periodos anteriores.

Respecto a la rectificación de declaraciones de IVA italianas, se pueden realizar correcciones a la declaración anual que haya sido enviada previamente a través del envío de una nueva declaración en la que se elija la opción “Correttiva nei termini”.

Cuando una declaración correctiva se entregue después de la fecha límite para la entrega de la misma, se realiza una distinción entre las declaraciones enviadas en los 90 días siguiente a la fecha límite y aquellas enviadas después de 90 días a partir de la fecha límite para la entrega de la declaración.

Se puede encontrar información más detallada en la sección  publicada por las autoridades fiscales italianas.

Sanciones y multas de IVA en Italia

Por ejemplo, una sanción por el pago tardío de 1000€ en concepto de IVA. Si el pago se realiza dos días después se aplicará un 0,4% de sanción (30 x 2/15 x 1/10) debido a regularizaciones espontáneas.

Además de las sanciones y multas mencionadas anteriormente, se aplicarán intereses de demora a las cantidades adeudadas. El tipo de interés aplicable es publicado por las autoridades tributarias italianas cada año.

Las sanciones por entrega tardía y el pago tardío de las declaraciones se suman cuando una declaración n es presentada ni pagada a las autoridades tributarias.

Ventas a distancia en Italia. IVA en comercio online

Puedes encontrar información más detallada sobre la regulación en la UE acerca del régimen de  en nuestra página web.

Estos son algunas de las normas aplicables en este régimen en Italia:

• El umbral para el registro de IVA es de 35.000 €. Será necesario registrarse en Italia cuando el total de las ventas a consumidores italianos en cualquier periodo de 12 meses exceda este límite
• Las empresas no establecidas en Italia pueden optar por registrarse en Italia antes de rebasar dicho límite. Las empresas italianas pueden optar por registrarse en otros países de la UE si no se ha superado el límite de registro, es obligatorio mantener esta opción por 2 años
• Cuando una empresa extranjera de ecommerce se registra en Italia, una factura que cumpla con las normas de emisión de facturas en Italia debe ser enviada para cada cliente. En algunas circunstancias, está permitido emitir facturas simplificadas, las cuales requieren menos detalles
• Las declaraciones de Intrastat no son obligatorias para vendedores online
• En las declaraciones de IVA deben declararse las ventas como ventas domésticas de bienes. Las ventas a distancia no son declaradas como adquisiciones intracomunitarias de bienes seguidas de ventas locales

Si los bienes son devueltos por el cliente, el vendedor italiano no debe declarar una adquisición intracomunitaria de bienes en Italia.

Contacto de las autoridades fiscales en Italia

Las empresas no establecidas tienen una oficina exclusivamente dedicada a este tipo de empresas en Italia. Las empresas establecidas, residentes fiscales y empresas registradas a través de un representante fiscal deben dirigirse a la oficina de la región en la que estén ubicados.

La oficina de Pescara es la responsable para las empresas no establecidas registradas a efectos de IVA. Esta oficina es también responsable de las devoluciones de IVA bajo el mecanismo de devoluciones de la UE, devolcuiones de IVA para empresas no UE y registro de IVA MOSS:

Agenzia Delle Entrate
Centro Operativo di Pescara
Area Controlli
Via rio Sparto 21
65129 Pescara (pe)

Declaraciones Intrastat en Italia

Fechas límite de presentación y frecuencia de las declaraciones de Intrastat en Italia

Italia tiene un sistema distinto a la mayoría de países de la UE en lo relativo a las . En el caso italiano, los Intrastat van unidos a las declaraciones ECSL (en España: Modelos 349). Así, mientras en otros países la declaración ECSL y la Intrastat son dos modelos separados, en Italia ambas declaraciones se presentan en un mismo modelo. Se deben entregar declaraciones mensuales de Intrastat Italianas cuando la cantidad total de entregas intracomunitarias (bienes o servicios) en el trimestre actual o en cualquiera de los anteriores cuatro trimestres supere los 50,000€ Cuando una empresa se encuentra por debajo de este umbral se presentarán Intrastat de forma trimestral.

A diferencia de otros países europeos, no hay exenciones en los límites para presentar estas declaraciones en Italia. Para el flujo de Introducción no existe la posibilidad de declaraciones trimestrales. Siempre que se supere el umbral que explicamos en la siguiente sección, será obligatorio presentar la declaración Intrastat de forma mensual.

La fecha límite de presentación de las declaraciones Intrastat y ECSL en Italia es el día 25 del mes siguiente al periodo que se declara. Si la fecha límite de presentación cae en sábado, domingo o festivo, ésta se moverá al siguiente día hábil. En Marosa recibirás un calendario fiscal con todas las fechas límite que aplican a tu empresa cada año.

Fechas límite de presentación

Mensual: El día 25 del mes siguiente al periodo a declarar

Trimestral: El día 25 del mes al periodo a declarar

Umbrales de Intrastat en Italia

En Italia se aplican diferentes umbrales a cada flujo. Es posible realizar adquisiciones intracomunitarias y no estar obligado a presentar Intrastat porque no se supera el umbral en la introducción, sin embargo, no es posible realizar entregas intracomunitarias y no estar obligado a presentar Intrastat ya que no existe un umbral de exención en el flujo de expedición. A su vez, dentro del flujo de introducción hay dos posibles umbrales, dependiendo de que se trate de bienes o servicios. En el caso de adquisiciones intracomunitarias de bienes, el umbral se sitúa en 200.000 € y para las adquisiciones intracomunitarias de servicios el límite es de 100.000 €. La frecuencia será siempre mensual (ver "Fechas límite y frecuencia de las declaraciones Intrastat en Italia") Respecto al flujo de expedición, como explicábamos más arriba, se debe presentar la declaración de Intrastat una vez que se realice la primera entrega intracomunitaria de bienes. No existen umbrales de exención en el flujo de expedición. La frecuencia , mensual o trimestral, sí dependerá del volumen de entregas intracomunitarias tal y como se explica en "Fechas límite y frecuencia de las declaraciones Intrastat en Italia"

*El umbral se considera superado si la cantidad es alcanzada en uno de los 4 trimestres anteriores.

Declaraciones de Intrastat sin actividad y declaraciones correctivas en Italia

Si no hay operaciones intracomunitarias que reportar en un determinado periodo, no es necesario entregar una declaración ESL/Intrastat en Italia.

Declaraciones correctivas de Intrastat en Italia

Dependiendo del flujo de los bienes y del tipo de operación, se deben utilizar diferentes modelos para corregir declaraciones previas de Intrastat.

• Intra1Ter se utiliza para corregir adquisiciones intracomunitarias de bienes
• Intra1Quinquies se utiliza para corregir entregas intracomunitarias de servicios.

Las correcciones en periodos reportados en los últimos 12 meses pueden ser realizadas con el signo más o menos, dependiendo de la corrección realizada.

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