Declaraciones IVA en Italia

Frecuencia de las declaraciones de IVA en Italia

Todas las empresas registradas a efectos de IVA en Italia deben presentar declaraciones de IVA con frecuencia trimestral.

Además, se requieren pagos mensuales o trimestrales de IVA dependiendo del volumen de facturación de la empresa en Italia. Este límite es diferente para bienes y para servicios.

Las empresas con un volumen de ventas de bienes y servicios anual superior a 700.000 € deben realizar pagos mensuales. En cambio, las empresas que solamente presten servicios deberán realizar pagos mensuales al superar los 400.000 € de facturación. En el caso de que no se supere este límite se requerirán pagos de forma trimestral.

Cuando el sujeto pasivo este realizando pagos de manera trimestral, la cantidad adeudada será incrementada en un 1% .

Es importante tener en cuenta este incremento ya que no hacerlo puede dar lugar a sanciones.

Fechas límite de presentación en Italia

En lo referente a las fechas de pago, se debe diferenciar entre declaraciones de IVA y pagos de IVA.

Pago del IVA en Italia

El pago del IVA, en frecuencia mensual, se debe realizar antes del día 16 del mes siguiente al mes que haga referencia la declaración. Las declaraciones trimestrales de IVA deben ser pagadas el día 16 del segundo mes después del trimestre al que haga referencia la declaración para los primeros tres trimestres del año. El pago del cuarto trimestre debe realizarse antes del 16 de marzo.

Como regla general, los cálculos para los pagos trimestrales de IVA siguen los trimestres naturales del calendario (enero a marzo, abril a junio…)

Por ejemplo, los cálculos para el pago del IVA del segundo trimestre de 2019 deben entregarse el 16 de agosto de 2019. Tus pagos de iba deben llegar a la cuenta de las autoridades fiscales italianas en la fecha previamente referida.

Si la fecha límite cae en sábado, domingo o festivo, la fecha se mueve al siguiente día laborable.

Además del pago de mensual y trimestral del IVA, se deben realizar un prepago anual antes del 27 de diciembre.

Cuando el sujeto pasivo este realizando pagos de manera trimestral, la cantidad adeudada será incrementada en un 1% debido a las fluctuaciones de precios.

Declaraciones de IVA en Italia

Las declaraciones trimestrales de IVA son obligatorias desde el 1 de enero de 2017. La fecha límite para la entrega de las mismas corresponde con el final del segundo mes después del periodo al que hace referencia la declaración. Las autoridades han publicado a menudo prórrogas de las fechas inicialmente previstas, por lo que recomendamos comprobar en cada caso la fecha aplicable.

La fecha límite para la declaración anual es el 30 de abril del año siguiente. La declaración anual del año 2019 debe ser entregada antes del 30 de 2020.

Devoluciones de IVA en Italia

En Italia, se debe dotar una garantía bancaria para recibir una devolución de IVA que exceda los 30.000 €. Por cada devolución solicitada por una empresa registrada a efectos de IVA, se debe enviar un formulario de manera telemática para solicitar dicha devolución (formulario TR) asimismo debe dotarse también una garantía bancaria en un banco italiano.

La garantía bancaria cubre un periodo de tres años y se debe emitir una vez que el formulario TR es enviado a las autoridades fiscales italiana. El importe de la garantía es equivalente a la cantidad solicitada en el formulario de devolución más intereses para un periodo de tres años. La garantía debe ser emitida en un banco italiano o través de la filial italiana de un banco extranjero.

Cuando la devolución no exceda los 30.000 € es posible recibir la devolución sin emitir una garantía bancaria. Sin embargo, se exige la emisión de un certificado firmado por el representante legal de la empresa en el que confirme la veracidad determinados datos tales como la contribución a la seguridad social, ventas de capital, porcentaje de capital y deuda en el balance de la empresa. El representante se expone a ser responsable a efectos penales por la información suministrada. Además de este certificado la empresa debe tener su declaración anual certificada como “visto de conformita”, lo cual confirma que la declaración de IVA y las cuentas utilizadas para realizar estas declaraciones (calculadas a lo largo del año) se reconcilien unas con otras, también debe ser confirmado que los cálculos de IVA se reconcilien con las facturas recibidas. Un contable certificado italiano puede emitir el sello “visto de conforrmita”.

Declaraciones de IVA sin actividad y declaraciones correctivas en Italia

Se debe entregar una declaración sin operaciones cuando la empresa no realice actividad alguna en un determinado periodo. Este requerimiento se aplica a las declaraciones anuales.

En cuanto a las declaraciones trimestrales de IVA, solo será necesario presentar una declaración sin operaciones cuando exista un importe de IVA a compensar procedente de periodos anteriores.

Respecto a la rectificación de declaraciones de IVA italianas, se pueden realizar correcciones a la declaración anual que haya sido enviada previamente a través del envío de una nueva declaración en la que se elija la opción “Correttiva nei termini”.

Cuando una declaración correctiva se entregue después de la fecha límite para la entrega de la misma, se realiza una distinción entre las declaraciones enviadas en los 90 días siguiente a la fecha límite y aquellas enviadas después de 90 días a partir de la fecha límite para la entrega de la declaración.

Se puede encontrar información más detallada en la sección  publicada por las autoridades fiscales italianas.

Sanciones y multas de IVA en Italia

Por ejemplo, una sanción por el pago tardío de 1000€ en concepto de IVA. Si el pago se realiza dos días después se aplicará un 0,4% de sanción (30 x 2/15 x 1/10) debido a regularizaciones espontáneas.

Además de las sanciones y multas mencionadas anteriormente, se aplicarán intereses de demora a las cantidades adeudadas. El tipo de interés aplicable es publicado por las autoridades tributarias italianas cada año.

Las sanciones por entrega tardía y el pago tardío de las declaraciones se suman cuando una declaración n es presentada ni pagada a las autoridades tributarias.