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Todo lo que necesitas saber del "Taxe sur la valeur adjoute"

Iva en Francia

Tipos de IVA aplicables en Francia

La Comisión Europea ha anunciado que planea poner fin al periodo transitorio que ha durado 24 años. Las reglas vigentes en la actualidad en materia de IVA intracomunitario fueron introducidas en 1992 como un régimen provisional. Sin embargo, estas reglas han permanecido inalteradas, entre otras razones, debido a los distintos tipos de IVA aplicables en cada Estado Miembro.

La Comisión publica ahora un ambicioso plan para establecer un régimen de IVA definitivo en la Unión Europea.

El Impuesto sobre el Valor Añadido se denomina en el idioma local “Taxe sur la valeur adjouté”. Los tipos de IVA franceses son los siguientes:

  • Tipo estándar: 20%
  • Tipos reducidos: 10%, 5.5% y 2.1%

Francia ha optado por aplicar los tipos de IVA reducido y super reducido en una serie de productos permitidos en la Directiva del IVA. El tipo de IVA francés super reducido es el más bajo de la Unión Europea (fuente: Comisión Europea):

  • Alimentación
     20%, 10% o 5.5% dependiendo del producto
  • Suministros de agua
    5.5%
  • Productos farmacéuticos
    5.5%, 10% y 20%*
  • Equipo médico para personas con discapacidad
    5.5%
  • Sillas de coche para niños
    20%
  • Transporte de pasajeros
    10%
  • Libros
    5.5% y 20% (tipo estándar solo si incluye contenido violento o pornográfico)
  • Libros y otros soportes físicos
    5.5% y 20% (tipo estándar solo si incluye publicidad o contenido pornográfico)
  • Periódicos
    20%*
  • Diarios
    20%*
  • Admisión a eventos culturales (teatro, etc.)
    5.5% y 20%
  • Admisión a parques de atracciones
    10% y 20%
  • Televisión de pago / por cable
    10%
  • Licencias de televisión
    2.1%
  • Escritores / compositores
    5.5%
  • Alojamiento en hotel
    10%
  • Servicios de restaurant y catering
    10%
  • Restaurantes
    10%
  • Admisión a eventos deportivos
    5.5%
  • Cuidado médico y dental
    0%
  • Zapatos y productos en piel
    20%
  • Prendas de vestir y del hogar
    20%
  • Peluquería
    20%

* Francia también ha introducido un tipo super reducido del 2.1% en los siguientes bienes: ciertos productos farmacéuticos; ciertos periódicos y diarios; licencias de televisión; y admisiones a ciertos eventos culturales.

Límites a la deducción del IVA en Francia

Como regla general, el IVA francés puede ser deducido siempre que se incurra en el mismo en el contexto de la propia empresa o negocio y siempre que las debidas formalidades se cumplan. Más específicamente, serán de aplicación las siguientes reglas a la deducción:

  • El IVA soportado por el alojamiento en hotel de los empleados no es deducible. Cuando terceras personas incurren en tales costes y el requisito de propósito empresarial o profesional se cumple, entonces procede una deducción del 100%
  • El IVA soportado en comidas de restaurante es deducible siempre que el nombre de la empresa aparezca en la factura.
  • El IVA soportado por conferencias, ferias y exhibiciones normalmente es 100% deducible
  • El IVA soportado en los servicios de taxi, alquiler de automóviles, reparación de automóviles, tren y autobús no es deducible. Por su parte, el soportado en los peajes de la autopista sí que es 100% deducible
  • Gastos en entretenimiento son 100% deducible
  • Respecto al gasto en combustible, el IVA soportado en diesel es 80% deducible, pero la gasolina es 0% deducible en 2016, y un 10% en 2017. La deducción en la gasolina irá incrementando gradualmente en los próximos años. Encuentre más información al respecto en expectativa de deducción del IVA en el coste de la gasolina
  • Gastos en gases como el keroseno son deducibles 100%
  • Los obsequios empresariales no son deducibles cuando el valor exceda los 65.00 €

La deducción del IVA previa al inicio de la actividad económica solo se permite bajo ciertas circunstancias. Estos gastos deberían estar conectados con el negocio y, más importante aún, debe emitirse una factura válida relativa a los mismos.

Periodo de prescipción en Francia

La devolución del IVA soportado debe ser solicitado a través de la declaración de IVA antes del transcurso del plazo máximo de tres años siguientes al de aquél en el que el se devengó el IVA deducible.

En cuanto a la obligación de pagar el IVA, la misma regla general es de aplicación. Las autoridades tributarias francesas pueden investigar las responsabilidades fiscales en materia de IVA hasta el final del tercer año tras aquél en que se devengó el IVA.

Asimismo, existe un plazo ampliado de diez años en el caso de fraude o “actividad escondida”.
Puede encontrar más información disponible (en francés) en este enlace.

Reglas del hecho imponible del impuesto en Francia

El hecho imponible sucede cuando se devenga el IVA. El momento del devengo del IVA debería distinguirse de aquél en que el pago es exigible.

El devengo del IVA surge cuando el hecho imponible sucede. El IVA es exigible desde el día siguiente al final del periodo de liquidación hasta la fecha límite de presentación de la declaración de IVA correspondiente.

  • Regla general: el devengo del IVA ocurre cuando los bienes son puestos a disposición del cliente o cuando el servicio se ha completado. Si ha mediado pago por anticipado por la prestación de los servicios, el devengo del IVA se mueve a la fecha en la que ha tenido lugar el pago. Al contrario que en otros países de la Unión Europea, en Francia el pago anticipado en la venta de bienes no implica el devengo del impuesto en esa fecha
  • Prepagos o pagos por anticipado no implican la consecución del hecho imponible en las ventas de bienes. Esto ocurre solamente en la prestación de servicios
  • Las adquisiciones intracomunitarias: el hecho imponible ocurre cuando los bienes entran en Francia. Se debe emitir una factura antes del día 16 del mes siguiente
  • Las ventas intracomunitarias: el hecho imponible ocurre cuando el título de los bienes se transmite al cliente. En caso de tratarse de un contrato con una cláusula de retención del título, el hecho imponible tiene lugar en el momento en el que los bienes son puestos a disposición del cliente
  • Importación: el hecho imponible ocurre en el momento de importación de los bienes de conformidad con los correspondientes documentos de importación
  • Prestaciones de servicios continuadas: si se efectúan pagos periódicos por una prestación de servicios, el hecho imponible tiene lugar al final del periodo al cual el pago se refiere. Si no hay pagos periódicos y el servicio se presta por más de un año natural, el hecho imponible ocurre al final de cada año natural

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