Inversión del sujeto pasivo en Francia
Inversión del sujeto pasivo para las empresas no establecidas en Francia
De acuerdo con el artículo 194 de la Directiva, los Estados miembros pueden implementar la inversión del sujeto pasivo opcional en las ventas efectuadas por compañías no establecidas. Francia ha introducida una versión extendida de esta inversión del sujeto pasivo.
Cuando un vendedor no establecido vende bienes o servicios a un cliente registrado a efectos del IVA, la inversión del sujeto pasivo doméstica es de aplicación. No es relevante si el vendedor está registrado o no. Respecto al cliente, no es relevante si está establecido. Siempre que el cliente tenga un número de IVA, la inversión del sujeto pasivo es de aplicación.
La siguiente referencia debería incluirse en la factura cuando aplica la inversión del sujeto pasivo doméstica por parte de un vendedor no establecido: “Autoliquidation – Article 283-1 du CGI”.
Inversión del sujeto pasivo en los servicios B2B prestados en Francia
El artículo 196 de la Directiva del IVA impone la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo en todos los servicios prestados de conformidad con la regla B2B introducida en el artículo 44 de la misma Directiva. La regla empresario a empresario o B2B localiza la transacción en el lugar donde el empresario cliente está establecido. Si el cliente fuese un particular, la regla B2C localiza la transacción en el lugar en el que el vendedor está establecido.
De acuerdo con la regla general del B2B, cualquier empresa no establecida en Francia que preste servicios a un cliente registrado a efectos del IVA en Francia no repercutirá IVA y se activará el mecanismo de inversión del sujeto pasivo para el cliente.
Existen, sin embargo, una serie de excepciones a esta regla. Cuando concurren estas excepciones, la inversión del sujeto pasivo es aún aplicable:
- Los servicios conectados con bienes inmuebles son imponibles en el lugar donde la propiedad esté situada.
- El transporte de pasajeros se localizará donde tenga lugar el transporte – si fuera necesario, se fraccionará en proporción a los Kilómetros recorridos en cada país.
- Los servicios de catering se localizan donde el catering tenga lugar.
- El alquiler a corto plazo de medios de transporte se localiza donde el vehículo sea puesto a disposición del cliente.
- El acceso a conferencias, ferias y exhibiciones se localiza donde el evento tiene lugar.
Inversión del sujeto pasivo en bienes específicos en Francia
La regla de inversión del sujeto pasivo puede aplicar asimismo en ciertos bienes con distintos requisitos en cada caso. Este régimen a menudo se introduce en productos que suelen ser utilizados para el fraude en carrusel.
Los requisitos para que aplique la inversión del sujeto pasivo dependen de los bienes comerciados.
Gas y electricidad: las siguientes reglas son de aplicación en la inversión del sujeto pasivo en Francia para el gas y la electricidad:
- La inversión del sujeto pasivo siempre aplica en las ventas de gas y electricidad de vendedores no establecidos a clientes establecidos en Francia.
- Si el gas y la electricidad se consumen finalmente en Francia, la inversión del sujeto pasivo aplica cuando el consumidor solo está registrado a efectos del IVA en Francia.
- Si el gas y la electricidad se utilizan para otros propósitos distintos al consumo real en Francia, la inversión del sujeto pasivo se aplica en todas las transacciones directamente relacionadas a la venta de gas y electricidad. En estos casos, la inversión del sujeto pasivo se activa incluso si el vendedor está establecido en Francia, el único requisito es que el consumidor esté registrado a efectos del IVA.
La siguiente referencia debe ser incluida en la factura: “Autoliquidation – Article 283-2 quinquies du CGI´.
Otros bienes y servicios: La inversión del sujeto pasivo aplica a los siguientes bienes y servicios bajo ciertas condiciones.
- Reciclaje y servicios de residuos cuando el consumidor está registrado a efectos del IVA. La referencia que debe incluir la factura es la siguiente: “Autoliquidation – Article 283-2 sexdecies du CGI”.
- Ventas de oro de inversión. La referencia que debe contener la factura es: “Autoliquidation – Article 298 sexdecies D du CGI”.
- Ventas de servicios conectados con bienes inmuebles a un subcontratista registrado a efectos del IVA. La referencia que debe incluir la factura es la siguiente: ´Autoliquidation – Article 298 sexdecies D du CGI´.
