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IVA en Italia

El Impuesto sobre el Valor Añadido en Italia también se conoce en el idioma local como “Imposta sul valore aggjunto”.

¿Cuáles son los tipos de IVA en Italia?

Los tipos de IVA aplicables en Italia son:

• Tipo de IVA estándar: 22%
• Tipos de IVA reducidos: 10% y 5%
• Tipo de IVA super reducido: 4%

El tipo de IVA reducido y super reducido aplica a una serie de productos de los contenidos en la Directiva del IVA. 

Tipos de IVA en Italia por productos o servicios

El tipo de IVA general o estándar es el 22%. El tipo de IVA estándar aplica en general para todos los bienes y servicios para los que no se ha contemplado la exención o un tipo de IVA reducido.

El primer tipo de IVA reducido es el 10%. En este tipo reducido se incluyen la prestación de energía eléctrica y gas para uso doméstico y los productos farmacéuticos.

El segundo tipo de IVA reducido es el 5%, el cual incluye algunos productos alimentarios.

Finalmente, Italia ha introducido el tipo de IVA super reducido del 4% para algunos tipos de alimentos, bebidas y productos agrícolas.

Para una confirmación precisa sobre el tipo de IVA aplicable a tu producto o servicio en Reino Unido recomendamos que nos contactes. 

• Alimentos
  4%, 5% y 10%*
• Suministros de agua
  10%
• Productos farmacéuticos
  10% y 22%
• Equipamiento médico para personas discapacitadas
  4% y 22%*
• Sillas de coche para niños
  22%
• Transporte de pasajeros
  0% y 10%
• Libros
  4% y 22%*
• Libros en otro medio físico de soporte (no papel)
  4% y 22%*
• Periódicos
  4%*
• Publicaciones periódicas
  4% y 22%*
• Tasas de acceso a eventos culturales
  10%
• Tasas de acceso a parques temáticos
  22%
• Televisión de clable y de pago
  22%
• Licencias de televisión
  4%
• Escritores y compositores
  0% y 22%
• Alojamiento en hoteles
  10%
• Restaurantes y servicios de catering
  10%
• Acceso a eventos deportivos
  10% y 22%
• Servicios sociales
  0%, 5% y 22%
• Cuidado medico y dental
  0%
• Zapatos y bienes de cuero
  22%
• Vestimenta y bienes para el hogar
  22%
• Servicios de peluquería
  22%

*El tipo de IVA super reducido del 4% se aplica a ciertos alimentos, determinados equipamientos médicos para personas discapacitadas, libros, periódicos y determinadas publicaciones periódicas. Se esperan cambios en el tipo de IVA aplicable a la admisión de eventos culturales que por el momento mantiene el tipo de IVA standard (22%).

Límites a la deducción en Italia

Como regla general, el IVA italiano solo es deducible cuando el gasto está totalmente relacionado con la actividad del sujeto pasivo. Por su naturaleza, los siguientes gastos son objeto de límites en la deducción:

• El IVA soportado en comidas y bebidas es 0% deducible.
• Los gastos en entretenimiento son 0% deducibles a no ser que estas compras contengan compras de bienes con un valor menor a 25,82€.
• IVA soportado en combustibles, gastos relacionados con el alquiler de vehículos. El gas es solo deducible a un porcentaje de entre el 20% y el 40%. Determinadas empresas, con una actividad directamente relacionada con este tipo de gastos pueden deducirse el IVA a un porcentaje mayor.
• Gastos relacionados con aeronaves y yates para uso recreacional no son deducibles.
• Taxis, trenes y otro tipo de transportes son 0% deducibles.

Deducir IVA antes del comienzo de la actividad económica en caso de un registro fuera de plazo solo se permite en determinadas situaciones. Como regla general, una empresa puede recuperar el IVA incurrido anterior al registro de IVA una vez que todas las declaraciones históricas hayan sido regularizadas. Todas las sanciones relacionadas con entregas tardías de declaraciones o intereses de demora por retrasos en los pagos de las declaraciones deben ser abonados antes de proceder a la deducción de estas cantidades. Se debe realizar un estudio pormenorizado de cada caso.

Periodo de prescripción en Italia

En relación con los límites temporales en la deducción del IVA soportado, desde el 1 de enero de 2017, los contribuyentes pueden deducir IVA hasta el 30 de abril del año siguiente al año en que se produjo el devengo de esa operación. Esta fecha (30 de abril) es la misma que la fecha límite de presentación de la declaración anual en Italia por lo tanto el IVA de compras y de las importaciones será deducible como muy tarde mediante la declaración anual de IVA.

Reglas del hecho imponible del impuesto en Italia

El devengo es el momento en el que se determina la exigibilidad del impuesto. Las normas que se enumeran a continuación se aplican para determinar el devengo en Italia:

• Regla general: El devengo se genera cuando los bienes son puestos a disposición del cliente. En el caso de transporte de mercancías, el devengo se realiza en el momento en el que comienza el transporte. Para los servicios, el devengo se realiza cuando se realiza el pago de los mismos. En el caso de bienes inmuebles, el hecho imponible se realiza cuando el contrato que transfiere la propiedad se firma por las partes
• Los adelantos y los pagos por adelantado generan el devengo. Es decir, si se realiza un pago por adelantado, se deberá liquidar el IVA correspondiente por la parte del importe adelantado en el periodo en que dicho adelanto se ha realizado. Del mismo modo, la emisión de una factura también genera el devengo
• Movimientos intracomunitarios de bienes: El devengo se produce en el momento en que se consideran entragos los bienes, y como muy tarde el día 15 del mes siguiente a la expedición o transporte de la mercancía. Si se emite una factura con anterioridad a esta fecha, se producirá el devengo en el momento de emisión de la factura
• Importaciones: El devengo se produce cuando los bienes son importados atendiendo a la fecha que se incluya en los documentos de importación de la mercancía o bien cuando los bienes abandonen el régimen de suspensión