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Todo lo que necesitas saber del "Imposta sul valore aggiunto"

Iva en Italia

Tipos de IVA aplicables en Italia

Impuesto sobre el valor añadido se denomina “Imposta sul valore aggjunto”. Los tipos impositivos de IVA aplicables en Italia son los siguientes:

  • Tipo de IVA general: 22%
  • Tipo de IVA reducido: 10% y 5%
  • Tipo de IVA super reducido: 4%

Italia ha elegido aplicar los tipos de IVA reducidos y super reducido a un número de bienes y servicios permitidos por la directiva comunitaria de IVA (fuente: Comisión Europea):

  • Alimentos
    4%, 5% y 10%*
  • Suministros de agua
    10%
  • Productos farmacéuticos
    10% y 22%
  • Equipamiento médico para personas discapacitadas
    4% y 22%*
  • Sillas de coche para niños
    22%
  • Transporte de pasajeros
    0% y 10%
  • Libros
    4% y 22%*
  • Libros en otro medio físico de soporte (no papel)
    4% y 22%*
  • Periódicos
    4%*
  • Publicaciones periódicas
    4% y 22%*
  • Tasas de acceso a eventos culturales
    10%
  • Tasas de acceso a parques temáticos
    22%
  • Televisión de clable y de pago
    22%
  • Licencias de televisión
    4%
  • Escritores y compositores
    0% y 22%
  • Alojamiento en hoteles
    10%
  • Restaurantes y servicios de catering
    10%
  • Acceso a eventos deportivos
    10% y 22%
  • Servicios sociales
    0%, 5% y 22%
  • Cuidado medico y dental
    0%
  • Zapatos y bienes de cuero
    22%
  • Vestimenta y bienes para el hogar
    22%
  • Servicios de peluquería
    22%

*El tipo de IVA super reducido del 4% se aplica a ciertos alimentos, determinados equipamientos médicos para personas discapacitadas, libros, periódicos y determinadas publicaciones periódicas.

Se esperan cambios en el tipo de IVA aplicable a la admisión de eventos culturales que por el momento mantiene el tipo de IVA standard (22%).

Límites a la deducción en Italia

Como regla general, el IVA italiano solo es deducible cuando el gasto está totalmente relacionado con la actividad del sujeto pasivo.

Por su naturaleza, los siguientes gastos son objeto de límites en la deducción:

  • El IVA soportado en comidas y bebidas es 0% deducible.
  • Los gastos en entretenimiento son 0% deducibles a no ser que estas compras contengan compras de bienes con un valor menor a 25,82€.
  • IVA soportado en combustibles, gastos relacionados con el alquiler de vehículos. El gas es solo deducible a un porcentaje de entre el 20% y el 40%. Determinadas empresas, con una actividad directamente relacionada con este tipo de gastos pueden deducirse el IVA a un porcentaje mayor.
  • Gastos relacionados con aeronaves y yates para uso recreacional no son deducibles.
  • Taxis, trenes y otro tipo de transportes son 0% deducibles.

Deducir IVA antes del comienzo de la actividad económica en caso de un registro fuera de plazo solo se permite en determinadas situaciones. Como regla general, una empresa puede recuperar el IVA incurrido anterior al registro de IVA una vez que todas las declaraciones históricas hayan sido regularizadas. Todas las sanciones relacionadas con entregas tardías de declaraciones o intereses de demora por retrasos en los pagos de las declaraciones deben ser abonados antes de proceder a la deducción de estas cantidades. Se debe realizar un estudio pormenorizado de cada caso.

Periodo de prescripción en Italia

En relación con los límites temporales en la deducción del IVA soportado, desde el 1 de enero de 2017, los contribuyentes pueden deducir IVA hasta el 30 de abril del año siguiente al año en que se produjo el devengo de esa operación.

Esta fecha (30 de abril) es la misma que la fecha límite de presentación de la declaración anual en Italia por lo tanto el IVA de compras y de las importaciones será deducible como muy tarde mediante la declaración anual de IVA.

Reglas del hecho imponible del impuesto en Italia

El devengo es el momento en el que se determina la exigibilidad del impuesto. Las normas que se enumeran a continuación se aplican para determinar el devengo en Italia:

  • Regla general: El devengo se genera cuando los bienes son puestos a disposición del cliente. En el caso de transporte de mercancías, el devengo se realiza en el momento en el que comienza el transporte. Para los servicios, el devengo se realiza cuando se realiza el pago de los mismos. En el caso de bienes inmuebles, el hecho imponible se realiza cuando el contrato que transfiere la propiedad se firma por las partes
  • Los adelantos y los pagos por adelantado generan el devengo. Es decir, si se realiza un pago por adelantado, se deberá liquidar el IVA correspondiente por la parte del importe adelantado en el periodo en que dicho adelanto se ha realizado. Del mismo modo, la emisión de una factura también genera el devengo
  • Movimientos intracomunitarios de bienes: El devengo se produce en el momento en que se consideran entragos los bienes, y como muy tarde el día 15 del mes siguiente a la expedición o transporte de la mercancía. Si se emite una factura con anterioridad a esta fecha, se producirá el devengo en el momento de emisión de la factura
  • Importaciones: El devengo se produce cuando los bienes son importados atendiendo a la fecha que se incluya en los documentos de importación de la mercancía o bien cuando los bienes abandonen el régimen de suspensión

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