Tipos de IVA en Bélgica
El Impuesto sobre el Valor Añadido se denomina “Belasting sobre el Toegevoegde Waarde (BTW)” – en holandés, y “Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)” – en francés.
¿Cuáles son los tipos de IVA en Bélgica?
Los tipos de IVA aplicables en Bélgica son:
- Tipo de IVA estándar: 21%
- Tipo de IVA reducido: 12%
- Tipo de IVA super reducido: 6%
Bélgica ha optado por introducir un tipo reducido y otro super reducido de IVA. Los tipos de IVA reducido aplican a una serie de productos de conformidad con aquellos contenidos en la Directiva del IVA.
IVA en Bélgica por productos o servicios
El tipo de IVA general o estándar es el 21%. El tipo de IVA estándar aplica en general para todos los bienes y servicios para los que no se ha contemplado la exención o un tipo de IVA reducido.
El tipo de IVA reducido es el 12%. En este tipo reducido se incluyen servicios de catering y restauración (excluidas las bebidas); determinados productos agrícolas; determinados productos energéticos (carbón por ejemplo); determinados tipos de pesticidas y fertilizantes.
El tipo de IVA super reducido es el 6%. En este tipo reducido se incluyen la venta de alimentos y bebidas (incluyendo la entrega de comida a domicilio y excluyendo las bebidas alcohólicas); alojamiento en hoteles; libros, revistas y periódicos (con ciertas excepciones); transporte de pasajeros en el ámbito nacional; medicinas; tasas de acceso a parques de atracciones y a eventos culturales; ciertos servicios de reparaciones (reparación de bicicletas, vestimenta y calzado); madera.
Finalmente, están sujetos al tipo del 0% exportaciones y entrega intracomunitaria de bienes; prensa diaria y semanal (con ciertas excepciones); transporte intracomunitario e internacional (excluyendo vías de navegación interiores).
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Tipos de IVA en Bélgica
Límites a la deducción en Bélgica
Como regla general, el IVA soportado solo es deducible cuando los gastos están directamente relacionados con la actividad mercantil de la empresa. Además, se debe generar una factura conforme con los requisitos de facturación belgas, debiéndose cumplir asimismo con el resto de las obligaciones requeridas en relación con las declaraciones de IVA y otras obligaciones periódicas.
En una serie de productos, las autoridades tributarias solo permiten la deducción del IVA hasta un determinado límite. La siguiente lista proporciona algunos ejemplos de límites específicos a la deducción del IVA:
- Conferencias: 100%
- Alojamiento y hotel: 0% (salvo que se trate de un gasto incurrido por un empleado en el desarrollo de su trabajo lejos de las instalaciones del empleador)
- Restaurantes: 0%
- Alquiler de vehículos: 50%
- Reparación de vehículos: 50%
- Taxi: 100%
- Autobús: 100%
- Gasto en entretenimiento: 0%
- Teléfono: 100%
- Diésel: 50%
- Peajes en autopistas: no aplica
- Publicidad: 100%
- Libros y materiales equivalentes: 100%
- Regalos de empresa: 0% (si están por debajo del umbral de 50€)
Periodo de prescripción en Bélgica
El IVA soportado deberá reclamarse en la declaración de IVA presentada no más tarde del final del tercer año siguiente a aquél en el que el IVA deducible se pudo reclamar.
En relación con la obligación de pago del IVA, las autoridades tributarias belgas tienen tres años contados desde el final del año en el que se devengó el IVA para reclamar su pago, así como el de las sanciones asociadas.
Reglas del hecho imponible del impuesto en Bélgica
El hecho imponible se produce cuando se devenga el IVA en una transacción. Como regla general, el hecho imponible sucede cuando la factura es emitida. Si no se emite factura, el hecho imponible ocurrirá el día 15 del mes siguiente a aquél en el que se vendieron los bienes o se prestaron los correspondientes servicios. Los prepagos o pagos anticipados determinan el hecho imponible. En estos casos, el IVA se devenga cuando se realiza el prepago. Hay reglas específicas para el hecho imponible en relación con determinadas ventas de bienes o servicios:
- Compras intracomunitarias: el hecho imponible tiene lugar cuando se emite la factura. Si no se emite factura, el hecho imponible se produce el día 15 del mes siguiente a aquél en que los bienes llegaron a Bélgica
- Ventas intracomunitarias de bienes: el hecho imponible tiene lugar cuando se emite la factura. Si no se emite factura, el hecho imponible se produce el día 15 del mes siguiente a aquél en que los bienes partieron del país
- Importaciones: el hecho imponible ocurre el día en que los bienes fueron importados de acuerdo con los correspondientes documentos de importación
El IVA devengado debe diferenciarse del IVA exigible. El IVA se devenga cuando se produce el hecho imponible. El IVA es exigible entre el día siguiente a aquél en que finaliza el periodo de declaración y la fecha límite de presentación y pago de la declaración de IVA.
