Inversione contabile in Francia
Inversione contabile francese per società non stabilite
Ai sensi dell'articolo 194 della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare un'inversione contabile facoltativa sulle forniture effettuate da imprese non stabilite. La Francia ha introdotto una versione estesa di tale inversione contabile.
Se un fornitore non stabilito vende beni o servizi a un cliente con partita IVA, si applica l'inversione contabile nazionale. Non è rilevante se il fornitore è registrato o meno. Per quanto riguarda il cliente, non è rilevante se è stabilito. Finché il cliente dispone di un numero di partita IVA, si applica l'inversione contabile.
Il seguente riferimento deve essere incluso nella fattura quando si applica l'inversione contabile nazionale da parte di un fornitore non stabilito:»Autoliquidazione — Articolo 283-1 del CGI».»
Reverse charge sui servizi B2B in Francia
L'articolo 196 della direttiva IVA richiede il meccanismo dell'inversione contabile per tutti i servizi soggetti alla regola B2B introdotta nell'articolo 44 della stessa direttiva. La regola B2B individua la transazione in cui si trova il cliente commerciale. Nel caso in cui il cliente sia un privato, le regole B2C individuano la transazione in cui si trova il fornitore.
Secondo la regola generale B2B, qualsiasi azienda non stabilita in Francia che fornisce servizi a un cliente registrato francese non addebiterà alcuna IVA e la transazione verrà addebitata dal cliente.
Esistono tuttavia alcune eccezioni a questa regola. Laddove si applicano queste eccezioni, l'inversione contabile è ancora applicabile in Francia:
- I servizi connessi ai beni immobili si trovano dove si trova l'immobile.
- I servizi di trasporto passeggeri saranno localizzati dove avviene il trasporto (ripartiti se necessario).
- I servizi di catering si trovano nel luogo in cui si svolge il catering.
- Il leasing a breve termine di mezzi di trasporto si effettua nel luogo in cui il veicolo viene messo a disposizione del cliente.
- L'accesso a conferenze, fiere e mostre si trova nel luogo in cui si svolge l'evento.
Regole francesi per l'uso e il divertimento
Gli Stati membri possono introdurre un'altra eccezione alla regola B2B in base al luogo in cui i servizi sono stati utilizzati e fruiti. Questa eccezione può essere introdotta per evitare la doppia imposizione (regole positive sull'uso e il godimento) o evitare la non tassazione (regole negative sull'uso e il godimento) o entrambi. Consulta il nostro articolo per ulteriori informazioni sulle regole di utilizzo e divertimento nell'UE.
La Francia ha introdotto sia l'uso e il godimento negativi in una serie di servizi B2C sia regole di uso e godimento positivi su determinati servizi B2B.
La legge (articolo 259 C del codice IVA francese) introduce in Francia il luogo della prestazione di servizi quando il cliente non è un soggetto passivo stabilito o domiciliato in Francia, il fornitore si trova al di fuori dell'UE e il servizio è effettivamente utilizzato e fruito in Francia. Sono esclusi i seguenti servizi: servizi connessi a beni immobili, servizi culturali, trasporto passeggeri e trasporto merci, agenzie di viaggio, servizi forniti elettronicamente, servizi di intermediazione e mezzi di trasporto a breve termine. Nel caso in cui il fornitore sia stabilito in Francia, si applicano le consuete regole B2C previste dalla direttiva IVA.
Le regole di utilizzo e godimento si applicano anche a determinati servizi B2B resi a un cliente residente in Francia quando il servizio viene utilizzato e fruito al di fuori dell'UE. Ove applicabile, il luogo di fornitura è diverso dal paese in cui vengono utilizzati questi servizi. Sono inclusi i seguenti servizi: servizi di trasformazione (riparazione, trasformazione, ecc.), trasporto di merci, leasing e deposito di veicoli, carico e scarico di merci (generalmente accessori ai servizi di trasporto).
Inversione contabile su merci specifiche in Francia
L'inversione contabile nazionale può applicarsi anche a determinate merci con condizioni diverse in ciascun caso. Questo regime viene spesso introdotto sui prodotti che hanno maggiori probabilità di essere utilizzati per scopi fraudolenti.
Le condizioni di applicazione dell'inversione contabile cambiano a seconda delle merci scambiate.
Gas ed elettricità: le seguenti regole si applicano all'inversione contabile francese su gas ed elettricità:
- L'inversione contabile si applica sempre alle forniture di gas ed elettricità da parte di fornitori non stabiliti a clienti stabiliti in Francia
- Se il gas e l'elettricità vengono utilizzati in ultima analisi in Francia, l'inversione contabile si applica anche se il cliente è registrato ai fini IVA solo in Francia
- Se il gas e l'elettricità sono utilizzati per scopi diversi dal loro consumo effettivo in Francia, l'inversione contabile si applica a tutte le transazioni direttamente collegate alle forniture di gas ed elettricità. In questi casi, l'inversione contabile si applica anche se il fornitore è stabilito in Francia, l'unico requisito è che il cliente sia registrato ai fini dell'IVA
Il seguente riferimento deve essere incluso nella fattura:»Autoliquidazione — Articolo 283-2 quinquies du CGI«
Altri beni e servizi: l'inversione contabile si applica ai seguenti beni e servizi alle condizioni applicabili.
- Servizi di riciclaggio e smaltimento dei rifiuti quando il cliente è titolare di partita IVA. Riferimento sulla fattura:»Autoliquidazione — Articolo 283-2 sexdecies du CGI«.
- Forniture di oro da investimento. Riferimento sulla fattura:»Autoliquidazione — Articolo 298 sexdecies D del CGI».
- Prestazioni di servizi connesse a beni immobili a un subappaltatore con partita IVA. Riferimento sulla fattura:»Autoliquidazione — Articolo 298 sexdecies D del CGI».
- Forniture di quote di emissioni a effetto serra. Riferimento sulla fattura: «Autoliquidation — Article 283-2 septies du CGI»
- Trasferimenti di certificati relativi alle garanzie di origine e ai certificati di produzione nel settore dell'elettricità e del gas. Scopri di più. Riferimento sulla fattura: «Autoliquidation — Article 283-2 septies du CGI».
- Prestazioni di servizi di comunicazione elettronica non soggette all'imposta di cui all'articolo 302 bis KH CGI. La condizione è che il cliente sia registrato ai fini IVA in Francia. Riferimento sulla fattura: «Autoliquidation — Article 283-2 octies du CGI».
Dai un'occhiata al articolo 283 del Codice fiscale francese che regola i precedenti scenari di inversione contabile.
