Tipos de IVA en los Países Bajos
El tipo de IVA general o estándar es el 21%. El tipo de IVA estándar aplica en general para todos los bienes y servicios para los que no se ha contemplado la exención o un tipo de IVA reducido.
El tipo de IVA reducido es el 9%. En este tipo reducido se incluyen determinados productos alimenticios (excepto aquellos dirigidos a la alimentación de animales); productos farmacéuticos; equipamiento médico para personas discapacitadas; libros, periódicos, entradas a eventos culturales y parques de atracciones; limpieza de ventanas y hogares; bebidas sin alcohol; así como servicios de restauración y catering, transporte nacional de pasajeros (excluyendo transporte aéreo); locales de ocio nocturno; renovación y reparación de viviendas, reparación de ropa y calzado, peluquería, y suministro de agua.
Tipos de IVA en los Países Bajos
Límites a la deducción en los Países Bajos
Por lo general, el IVA soportado es 100% deducible siempre que los bienes o servicios se hayan utilizado en el curso de la actividad empresarial.
Cuando los gastos se deban tanto a un uso empresarial como privado, el IVA no será deducible si el valor del uso privado excede el importe de 227.00 € por año. Este límite aplica al valor neto de los gastos totales por cada empleado, por año.
Además, la siguiente lista proporciona mayor detalle sobre las reglas de deducción por cada tipo de gasto:
- El IVA soportado en alojamiento en hotel es deducible siempre que se incurra en dicho gasto por motivos empresariales
- El IVA soportado en conferencias, ferias y exhibiciones es 100% deducible siempre que se incurra en dicho gasto por motivos empresariales por parte de los empleados de una empresa (se excluye las comidas en restaurante)
- Los obsequios son 100% deducibles siempre que no se exceda el límite anual de 227.00 €
- El alquiler coches, su reparación y los gastos en combustible son 100% deducibles. Respecto al alquiles de coches, las autoridades tributarias a menudo permiten tan solo la deducción de un 84% del gasto. El sujeto pasivo debe probar que el gasto es totalmente destinando a un propósito empresarial para poder deducirse el 100%
- Gastos de taxi, tren y otros transportes son 100% deducibles siempre que se incurra en dicho gasto por motivos empresariales
- Los gastos de entretenimiento destinados a clientes son 100% deducibles siempre que no se exceda el límite anual de 227.00€
Cada gasto deducible debe estar respaldado por una factura válida y totalmente legal.
El IVA incurrido antes de iniciar la actividad empresarial generalmente es deducible siempre que el sujeto pasivo pueda probar que los costes en los que ha incurrido han sido exclusivamente destinados a su actividad empresarial. Estos gastos se podrían deducir en la primera declaración de IVA tras el registro.
Periodo de prescripción en los Países Bajos
El IVA soportado debería ser reclamado en una declaración de IVA completada no antes del final del quinto año desde que el IVA se devengó.
El límite temporal en la obligación de pagar IVA es también de cinco años.
Reglas del hecho imponible del impuesto en los Países Bajos
El hecho imponible se produce cuando se devenga el IVA en una transacción. El IVA devengado debería distinguirse del IVA exigible. El IVA se devenga cuando se produce el hecho imponible. El IVA es exigible desde el día después de que finalice el periodo a declarar y la fecha límite para presentar y pagar la declaración de IVA.
- Regla general: el hecho imponible se produce cuando se emite la factura. Las facturas deben emitirse como máximo el día 15 del mes siguiente a aquél en el que la venta se debió efectuar. En el caso de que la venta se realice antes de la emisión de la factura, entonces el hecho imponible tendrá lugar en la fecha de la venta.
- Prepagos, o pagos anticipados: se genera el hecho imponible puesto que se debe emitir una factura por cada instalación o prepago.
- Adquisiciones Intracomunitarias: se genera el hecho imponible a fecha de emisión de la factura o el día 15 del mes siguiente a aquél en el que se ha emitido la factura, lo que suceda primero.
Importación: el hecho imponible se genera cuando los bienes son importados de conformidad con los documentos de importación. Esta fecha puede ser pospuesta si es de aplicación el aplazamiento contable del IVA a la importación.
