Comercio electrónico

Normativa europea de IVA para el comercio electrónico

El sistema OSS permite a los vendedores a distancia mantener un único registro de IVA y presentar solo una declaración de IVA trimestral para las ventas en todos los países.

Sin embargo, el esquema de OSS es voluntario. Por lo tanto, los vendedores a distancia que no se unan a OSS deben registrarse a efectos del IVA en todos los países de la UE en los que vendan sus productos a clientes finales, cobrar el IVA al tipo aplicable en el país de destino y presentar las declaraciones de IVA correspondientes en cada uno de estos países.

Es importante tener en cuenta que hay algunas excepciones al esquema OSS, que presentaremos en la siguiente sección: i) las transacciones realizadas antes del 1 de julio de 2021, y ii) la tenencia de acciones en varios países de la UE, son algunas de ellas.

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Antiguas normas de IVA para el comercio electrónico

Las antiguas normas de IVA de comercio electrónico se aplican a las transacciones realizadas antes del 1 de julio de 2021. Es decir, una empresa de comercio electrónico debe registrarse a efectos del IVA en el país del cliente cuando las ventas en ese país superen los 35 000€ al año, es decir, los umbrales anteriores de ventas a distancia. Este umbral se ha incrementado a 100 000 euros en algunos países, como Alemania y los Países Bajos.

Por ejemplo, si una empresa establecida en Alemania vendió productos de Alemania a consumidores franceses por un valor anual de 30 000€ entre enero y el 30 de junio de 2021, no tiene que registrarse en Francia, pero si el valor de esas ventas fuera de 36 000€, tendría que registrarse a efectos del IVA francés y regularizar esas ventas. Lo mismo se aplicaría a las ventas en cualquier otro país de la UE.

Además, si has importado tus productos de un país no perteneciente a la UE para venderlos a clientes europeos y has actuado como importador registrado, normalmente tendrás que registrarte a efectos del IVA en cada país.

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Poseer acciones en la UE

En algunos casos, el esquema OSS no se puede aplicar para evitar varios registros de IVA. Esto es especialmente cierto para los miembros del programa paneuropeo de Amazon, ya que tener acciones en otro país obliga al vendedor a estar registrado a efectos del IVA en ese país. Esto también se aplica a los vendedores a distancia que no participan en el programa paneuropeo pero que almacenan sus productos en un almacén de otro Estado miembro.

Cualquier persona que posea acciones en un país extranjero de la UE tendrá que registrarse a efectos del IVA en el país en el que tenga acciones. Algunos vendedores de comercio electrónico acercan sus productos a sus clientes potenciales para que puedan hacer un suministro rápido. Este es el caso de los vendedores de Amazon FBA. En estos esquemas en los que los productos se almacenan en un país extranjero de la UE, siempre se requiere un número de IVA en ese país.

En consecuencia, los miembros del programa FBA o paneuropeo de Amazon pueden beneficiarse del sistema OSS para informar sobre sus ventas a distancia intracomunitarias, pero esto no evitará que se registren a efectos del IVA en los países en los que tienen existencias. Esto también se aplica a los vendedores a distancia que no participan en el programa paneuropeo pero que almacenan sus productos en un almacén de otro Estado miembro.

Por ejemplo, un vendedor en línea francés que posea acciones en Francia, Alemania y España debe estar registrado a efectos del IVA en los tres países en los que tiene existencias y, además, unirse al sistema de OSS para informar sobre las ventas intracomunitarias a distancia realizadas desde los diferentes almacenes, por ejemplo, una venta realizada desde el almacén español a un cliente privado en Portugal.

Además, se aplican reglas especiales a mercados como Amazon o eBay.

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Umbral

Hay un umbral anual de 10 000€ que se aplica a todas las ventas intracomunitarias a distancia y a los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónica (servicios TBE).

Cuando las ventas a distancia no superen este umbral, se puede cobrar el IVA al tipo de IVA de tu país, es decir, estas ventas a distancia intracomunitarias tendrán el mismo tratamiento de IVA que las entregas nacionales. Sin embargo, cuando se supera ese umbral en otro Estado miembro, El IVA debe cobrarse según la tasa de cada país de destino.

Si realiza ventas a distancia intracomunitarias y servicios de TBE, debe contabilizar todas esas transacciones para calcular el umbral de 10 000€. Además, se trata de un global umbral en el sentido de que no se aplica por separado por país de destino, sino que debe contabilizar todas las ventas a distancia intracomunitarias y los servicios de TBE realizados en la UE.

Por último, el umbral global de 10 000€ solo lo pueden aplicar los proveedores establecidos, con dirección permanente o que residan habitualmente en un solo país de la UE. Además, la mercancía debe enviarse desde el Estado miembro de establecimiento. Por lo tanto, el umbral de exención no se aplica si el proveedor está establecido fuera de la UE, ni si es un proveedor que mantiene existencias en varios países de la UE.

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Ventanilla única (OSS) e ventanilla única de importación (IOSS)

Los sistemas OSS permiten a las empresas de comercio electrónico tener un único registro de IVA para sus ventas en todos los países de la UE. En este sentido, todas las ventas en Europa pueden declararse en una sola declaración de IVA y el IVA se paga en un solo país.

Hay tres planes posibles para que los vendedores se unan en función del tipo de suministros y del país de establecimiento: OSS de la Unión, OSS de fuera de la Unión e IOSS.

Es importante tener en cuenta que se trata de regímenes voluntarios, por lo que los vendedores en línea que realicen ventas a distancia intracomunitarias o ventas a distancia de importación pueden optar por registrarse a efectos del IVA en cada uno de los países de destino de la mercancía.

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¿Qué transacciones están cubiertas por los esquemas de OSS?

Cuando vendes productos desde tu país de origen a clientes de tu país de origen, estas ventas no están cubiertas por el sistema OSS y se consignarán en tu declaración de IVA habitual. Sin embargo, si estos productos proceden de otro país de la UE, esas ventas se considerarían ventas intracomunitarias a distancia y tendrías que declararlas en la declaración de la OSS.

Otros tipos de transacciones que normalmente están cubiertas por las nuevas normas de IVA para el comercio electrónico incluyen:

• Ventas a distancia de bienes y servicios a personas que no tienen la condición de sujeto pasivo en otro país de la UE (OSS).
• Ventas a distancia de productos importados de fuera de la UE en envíos inferiores a 150€ (IOSS).

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¿Qué empresas pueden participar en OSS?

Las empresas no pertenecientes a la UE, las empresas de la UE y los sitios web (también conocidos como proveedores considerados) son elegibles. Es importante señalar que, según la actividad que se vaya a llevar a cabo y el lugar en el que esté establecida la empresa, se aplicaría uno de los tres esquemas de OSS mencionados anteriormente (OSS de la Unión, OSS de fuera de la Unión y OSS de importación (IOSS)).

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Ventajas de los esquemas de OSS

Las normas del IVA para el comercio electrónico en Europa y el régimen OSS ofrecen muchos beneficios a los participantes. Es posible que eviten registrarse a efectos del IVA en varios países simplemente por realizar transacciones transfronterizas. Cosas como tener que registrarse en diferentes países, llevar un registro de las fechas de vencimiento, asegurarse de que los pagos se envíen correctamente y litigar en diferentes idiomas pueden causar un gran quebradero de cabeza a los vendedores. Los regímenes de OSS alivian la carga de los vendedores y, al mismo tiempo, reducen sus costos de administración.

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En Marosa podemos ayudarte

Entendemos que las normas de IVA del comercio electrónico pueden resultar confusas, especialmente cuando se trata de averiguar cómo preparar correctamente las declaraciones de IVA. La buena noticia es que Marosa tiene un software automatizado y rentable que te ayudará a presentar todas las declaraciones de IVA automáticamente con un asistente fácil de usar que te guiará en cada presentación.

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Esquemas OSS aplicables en las ventas de comercio electrónico de la UE

Existen diferentes esquemas en la normativa europea sobre el IVA según la actividad y el lugar de actividad del vendedor: OSS fuera de la Unión, OSS de la Unión y esquema de OSS de importación o IOSS. Los tres sistemas figuran en la misma declaración de la OSS, pero abarcan diferentes escenarios, tal como se explica a continuación.

¿Qué esquema de OSS se aplica a su empresa?

Se aplican diferentes regímenes de IVA a las empresas de comercio electrónico según el tipo de actividad y el país de establecimiento.

Las empresas establecidas en la UE pueden utilizar el régimen de la Unión y el régimen de importación, mientras que los sujetos pasivos que no están establecidos en la UE pueden utilizar los tres regímenes, es decir, el régimen no perteneciente a la Unión, el de la Unión y el de importación.

Esquema OSS no perteneciente a la Unión

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Esquema OSS de la Unión

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Importar esquema OSS o IOSS

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¿Cómo funciona cada esquema de OSS?

Si bien todas las transacciones incluidas en cualquiera de los esquemas de OSS se registran en la misma declaración de OSS, cada esquema se prevé como una simplificación para diferentes actividades:

• Régimen no perteneciente a la Unión: Permite a las empresas de fuera de la UE registrarse en un solo país e informar de todas las ventas de servicios a particulares en una sola declaración de IVA. Este sistema solía aplicarse solo a los servicios electrónicos, pero ahora está disponible para todos los servicios, incluida la entrada a eventos, los servicios de transporte, etc.
• Esquema sindical: Permite a las empresas de la UE y de fuera de la UE declarar sus ventas de productos de un país de la UE a un cliente final de otro país de la UE en una única declaración de IVA.
• Esquema de importación (IOSS): Permite la importación exenta de productos que se venden a particulares en países extranjeros de la UE cuando el envío es inferior a 150€. La declaración de aduanas también se simplifica. Si el valor supera los 150€, se aplican las normas habituales (la declaración de aduana completa y la importación se pagan en la frontera, es posible que sea necesario registrar el IVA).

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Registro de OSS en la UE

Cómo solicitar un registro de OSS en la UE

Puede registrarse en el OSS electrónicamente enviando un formulario de solicitud a las autoridades fiscales de su país de registro del OSS. Cada Estado miembro evaluará las condiciones que deben cumplirse y aprobará el registro del OSS presentado en su jurisdicción.

Si se registra para utilizar el régimen no perteneciente a la Unión o el régimen de importación, recibirá un número de identificación a efectos del IVA individual del Estado miembro de identificación. Si se inscribe en el régimen de la Unión, no se le asignará ningún número de identificación individual a efectos del IVA. Debe utilizar su número de IVA local habitual.

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¿En qué país debe registrarse en OSS?

El país de registro depende del país de establecimiento de la empresa que se registra en OSS:

• Las empresas de la UE deben registrarse en OSS en su país de establecimiento
• Las empresas no pertenecientes a la UE pueden elegir en qué país de la UE se registran en OSS. Si una empresa no perteneciente a la UE utiliza el sistema de la Unión, debe registrarse en el país desde el que se despachan las mercancías (o en uno de ellos si las mercancías se envían desde más de un país). Además, si la empresa no perteneciente a la UE utiliza el OSS de importación, se debe designar un intermediario.

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Umbral en la normativa europea OSS para el comercio electrónico

Si sus ventas a distancia de productos no superan los 10 000€ en un año determinado, no es necesario que se registre en el programa OSS. Podrás seguir cobrando el IVA con el tipo de IVA habitual de tu país de establecimiento.

Este umbral solo se aplica a las empresas establecidas en la UE. Se calcula sumando el importe total de las ventas intracomunitarias a distancia de bienes y el importe total de los servicios B2C. Por lo tanto, no debe considerar las ventas locales, las exportaciones u otros ingresos dentro de este umbral.

Encontrará más información sobre este umbral en sección anterior de este manual.

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¿Cómo funciona el IVA en las ventas a través de mercados en línea en Europa?

Cuando vendes tus productos en línea a través de un mercado en línea, las normas pueden diferir de las normas generales del IVA para el comercio electrónico en Europa.

Las ventas de productos realizadas a través de un mercado en línea como Amazon o eBay harán que, en algunos casos, el mercado esté sujeto al IVA de ese suministro. Esto significa que será el mercado, y no el vendedor, quien recaudará el IVA del cliente final y transferirá ese importe a la autoridad fiscal correspondiente.

¿Cuándo es responsable el mercado del IVA?

Se considera que un mercado está involucrado en un suministro cuando establece las condiciones del suministro directa o indirectamente, participa en la autorización del pago o participa en la entrega del producto. El cumplimiento de cualquiera de estas tres condiciones implicaría considerar que el mercado participa en el suministro.

Cuando el mercado está involucrado, hay dos escenarios en los que el mercado pasa a ser responsable de recaudar y pagar el IVA:

• Ventas de productos realizadas por un vendedor de comercio electrónico no perteneciente a la UE a través de un mercado en línea.
• Los productos importados a la UE con un valor de envío inferior a 150€ se venderán a un cliente de la UE a través de un mercado en línea.

La Comisión Europea publicó el siguiente gráfico para ilustrar el alcance de la responsabilidad del mercado:

Mecánica del supuesto suministro entre el vendedor de comercio electrónico y el mercado

Cuando se considera que el mercado es responsable del pago del IVA, existe una ficción sobre la compra al vendedor en línea y el suministro al cliente final. Esto se considera una compra y una venta se considera únicamente a efectos del IVA.

El proveedor realizará una venta exenta en el mercado. A continuación, el mercado cobrará y recaudará el IVA al cliente final.

En cuanto a los requisitos de facturación, pueden darse los siguientes escenarios:

Pierna 1: Supuesto suministro al mercado en línea.‍Hay dos escenarios:

• Ventas a distancia de bienes importados: se trata de un suministro exento. No es necesario emitir una factura. Este suministro está fuera de las normas de IVA de la UE.
• Suministro de bienes dentro de la UE por un proveedor no perteneciente a la UE: el proveedor debe emitir una factura al mercado. La Comisión ya ha confirmado que los acuerdos de autofacturación pueden hacerse de acuerdo con las normas de facturación locales del país correspondiente.

Pierna 2: Se considera suministro por parte del mercado en línea al cliente final.También hay dos escenarios:

• Ventas a distancia de productos importados: el mercado debe cobrar y recaudar el IVA al tipo de IVA aplicable. Se trata de un suministro entre empresas, por lo que no es obligatorio emitir una factura, aunque algunos Estados miembros aún pueden imponer la emisión de una factura de conformidad con el artículo 221 de la Directiva del IVA. Póngase en contacto con nosotros para saber en qué países se exigiría una factura.
• Suministro de bienes dentro de la UE por un proveedor no perteneciente a la UE: hay dos opciones aplicables en este escenario:
• a) Suministro nacional de bienes: no es necesario emitir una factura a menos que el país la exija de conformidad con el artículo 221;
• y b) Ventas intracomunitarias a distancia de bienes según el sistema OSS de la Unión: no es necesario emitir una factura. En el improbable caso de que este suministro no se trate en el marco del régimen de la Unión, se exigirá una factura.

Las normas son similares a las que ya se aplican en el Reino Unido.

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El papel de un intermediario del IVA europeo

En algunos casos, los vendedores no europeos deben designar un intermediario para cumplir con las normas de IVA de la UE.

Los proveedores de fuera de la Unión Europea establecidos en un país con el que la UE no haya celebrado un acuerdo de asistencia mutua deben designar un intermediario para utilizar el esquema Import OSS.

El intermediario es responsable solidariamente del pago del IVA a la autoridad fiscal correspondiente. En la práctica, es este intermediario quien presentará las declaraciones del IOSS. No es necesario que el intermediario se encargue de las declaraciones de aduana del proveedor.

Marosa tiene un número de identificación fiscal intermediario y lo vincularemos a su número de IVA de IOSS para representar a su empresa en el esquema de IOSS.

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Normas europeas de IVA para vendedores de Amazon

Si eres vendedor de Amazon, tus obligaciones en materia de IVA en Europa se rigen por las siguientes normas:

• Normas de IVA de comercio electrónico y esquemas de OSS para las ventas de comercio electrónico en la UE
• El papel de los mercados en los suministros de comercio electrónico en la UE
• Obligaciones derivadas de las acciones mantenidas en otros países de la UE al utilizar el programa Amazon FBA.

Los dos primeros reglamentos se explican en los artículos enlazados anteriormente. A continuación explicamos el impacto de la Logística de Amazon en las normas de IVA para los vendedores de Amazon.

Marosa automatiza sus obligaciones de IVA e identifica el tratamiento del IVA de cada una de sus transacciones en Europa. Ponte en contacto con nosotros para obtener más información sobre cómo podemos ayudarte a cumplir tus obligaciones de cumplimiento del IVA en Europa.

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¿Qué es Amazon FBA?

FBA son las siglas de Fulfillment By Amazon. El programa Amazon FBA ofrece a los vendedores la posibilidad de realizar una entrega rápida y sin complicaciones a todos los clientes de todo el mundo. Para que esto suceda, un vendedor de Amazon colocará sus productos en el almacén de Amazon más cercano. Luego, Amazon distribuirá los productos en los almacenes de otros países para que estén más cerca del cliente final y puedan entrar en la categoría de «Amazon prime» (tiempos de entrega más cortos).

Este sistema ofrece claras oportunidades y beneficios económicos, pero también debes tener en cuenta las obligaciones adicionales en el ámbito del IVA.

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Normas de IVA para los vendedores de Amazon que no participan en el programa paneuropeo de Logística de Amazon

Si no subcontratas la logística de tus ventas a Amazon y solo utilizas esta plataforma para anunciar tus productos, estarás sujeto a las normas generales del IVA según el régimen de OSS en 2021.

Puede leer este manual teniendo en cuenta las reglas generales y no tiene que preocuparse por las excepciones que se explican a continuación. Es decir, puedes seguir presentando una única declaración de OSS en la que se declaren todas las ventas en Europa y no necesitarás registros de IVA adicionales, a menos que mantengas existencias en varios países de la UE.

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Normas de IVA para los vendedores de Amazon que forman parte del programa paneuropeo de Logística de Amazon

Si te beneficias del programa Amazon FBA y tus productos están almacenados en almacenes de Amazon en el extranjero, tendrás que registrarte a efectos del IVA en cada uno de los países en los que estén almacenados tus productos.

En la práctica, esto significa que no puede beneficiarse de la simplificación total del OSS para la venta de productos en línea, pero la buena noticia es que parte de sus ventas seguiría estando dentro de este régimen simplificado.

Estas son algunas reglas que debes tener en cuenta:

• Deberá presentar dos tipos de declaraciones de IVA: 1) una única declaración de OSS para todas las ventas intracomunitarias a distancia de bienes; y 2) declaraciones de IVA regulares en cada país de registro para los «movimientos de existencias» y las «ventas locales en ese país». También presentarás una declaración de IVA normal en tu país de origen.
• Ventas a distancia intracomunitarias desde cualquier almacén de Amazon a un cliente en el extranjero (fuera del país en el que se encuentra el almacén). Esas ventas se incluirán en tu devolución de OSS, tal y como se ha explicado anteriormente.
• Sus movimientos de existencias (FC_Transfers) deben notificarse en cada país en el que se realice el movimiento. Por ejemplo, si Amazon traslada existencias de un almacén de Amazon alemán a un almacén de Amazon francés, dicho movimiento debe declararse como envío intracomunitario en tu declaración de IVA alemana y como envío intracomunitario en tu declaración de IVA francesa.
• Tus ventas locales son aquellas ventas realizadas desde un almacén de Amazon a un cliente ubicado en el mismo país en el que se encuentra el almacén. Por ejemplo, una venta desde tu almacén francés de Amazon a un cliente francés entraría en esta categoría.
• También debes tener en cuenta cualquier suministro en el que Amazon se considere el proveedor considerado, ya que esto desviará el tratamiento del IVA de tus ventas.

Puedes encontrar toda la información sobre el tipo de venta que estás realizando en el informe de transacciones de IVA de Amazon. Encontrará más información sobre este informe en disponible en el sitio web de Amazon.

La buena noticia es que Marosa cuenta con un software automatizado y rentable que te ayudará a presentar todas las declaraciones de IVA automáticamente con un asistente fácil de usar que te guiará en cada presentación.

Ponte en contacto con nuestro equipo de Amazon para saber cómo podemos ayudarte.

Ejemplo de obligaciones de IVA para los vendedores de Amazon en el programa paneuropeo de Logística de Amazon

La empresa C es una empresa italiana que envía sus productos a los almacenes italianos de Amazon para que se distribuyan en toda la UE como parte del programa FBA.

La empresa C tiene acciones en todos los sitios web de Amazon de Europa, por lo que debe estar registrada a efectos del IVA en estos 7 países (Reino Unido, España, Francia, Alemania, Polonia, República Checa y los Países Bajos).

En abril de 2021, la empresa C descargó el informe de transacciones con IVA de Amazon correspondiente a marzo y tomó nota de la siguiente actividad llevada a cabo durante marzo (para simplificar, incluimos 0 ventas en la mayoría de los países, ¡pero estamos seguros de que a tu empresa le va mejor que eso!) :

*Solo incluimos dos columnas de muestra (España y Bélgica), pero obtendrás varias columnas, una de cada país.

Si solo tenemos en cuenta las ventas anteriores, la empresa C presentará las siguientes devoluciones:

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Devoluciones individuales país por país:

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En este ejemplo, la empresa C realizará tres pagos distintos. El pago de la OSS a las autoridades tributarias italianas por un importe de 16.800€, la devolución del IVA alemán por 380€ y la devolución del IVA francés por un importe de 1.800€.

La empresa C también presentará declaraciones sin IVA en España, el Reino Unido, Polonia, la República Checa y los Países Bajos. Además, se presentará una declaración de IVA normal en Italia, además de la declaración italiana de OSS. Por si esto no fuera suficiente, hay que presentar una declaración ECSL en Alemania y una declaración DEB en Francia (si se superan los umbrales).

En todos estos escenarios, tomamos el tipo de IVA estándar como ejemplo, pero recuerda que Se aplican diferentes tipos de IVA según el producto vendido en cada país.

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Observación sobre las normas de IVA aplicables a las ventas entre empresas realizadas por vendedores de Amazon

Amazon está ampliando las ventas a clientes empresariales. Esta es una oportunidad para aumentar las ventas y los beneficios, pero también hay que considerar que la normativa sobre el IVA aplicable a estas ventas se diferencia de las normas estándar sobre el régimen de OSS y los vendedores a distancia.

Cuando vendas tus productos a clientes empresariales con tu cuenta de vendedor de Amazon, el tratamiento del IVA dependerá de si utilizas Amazon FBA o no. Ninguna de las ventas que se describen a continuación figurará en la declaración de OSS.

Si no utilizas Amazon FBA en tus ventas B2B:

• Ventas a clientes en el extranjero: las tratarás como suministros intracomunitarios desde tu país de origen. No se cobrará el IVA si se cumplen las condiciones de exención.
• Ventas a clientes locales: se tratarán como ventas nacionales. El IVA normalmente se cobrará según el tipo de IVA de tu país de origen.

Si utilizas Amazon FBA en tus ventas B2B:

• Ventas a clientes en el extranjero (incluye cualquier venta desde un almacén de Amazon a un cliente empresarial ubicado en un país diferente al país del almacén de envío): las tratarás como suministros intracomunitarios desde tu país de origen. No se cobrará el IVA si se cumplen las condiciones de exención. Estas ventas se incluyen en la declaración de IVA estándar del país de envío (no en la declaración de OSS).
• Ventas a clientes locales (incluye las ventas desde un almacén de Amazon a un cliente empresarial ubicado en el mismo país del almacén de envío). Hay dos opciones: a) Cobras el IVA al tipo local del país nacional; o b) No cobras IVA porque se aplica un cobro inverso nacional.

Todo lo anterior es complejo, pero la herramienta de Marosa automatizará los informes de todas sus ventas en Europa con una solución sencilla. También nos integraremos con tu cuenta de vendedor de Amazon para que no tengas que preocuparte por proporcionar la información.

Obtenga ayuda de Marosa

Amazon proporciona una gran infraestructura para hacer crecer tu negocio y ponerte en contacto con un número ilimitado de oportunidades de venta. Sin embargo, las normas del IVA se vuelven complejas entre todos los escenarios y normas administrativas posibles. Las múltiples declaraciones y registros de IVA hacen que sea difícil centrarse en la estrategia y el crecimiento de la empresa.

Afortunadamente, Marosa cuenta con un equipo dedicado y una solución de tecnología fiscal totalmente automatizada que se ocupará de todas tus obligaciones en materia de IVA. Simplemente recibirá una notificación con el importe a pagar en cada período a la autoridad fiscal correspondiente. Todo lo demás, incluidos los registros del IVA, la recopilación de datos, las declaraciones del IVA, las declaraciones del ECSL, Intrastat y el archivo de todos tus documentos, correrá a cargo de tu gestor especializado de Marosa.

Confiamos en la tecnología, pero no somos tecnología. Somos expertos en IVA que analizamos sus transacciones detenidamente y le brindamos un servicio individual personalmente.

Póngase en contacto con nosotros para obtener más información sobre cómo podemos ayudarlo y solicitar una demostración gratuita de nuestras herramientas y procesos.

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Tipos de IVA en el comercio electrónico cuando se utilizan los esquemas OSS

Una vez que esté registrado en el régimen de OSS para la venta de productos en línea, debe cobrar el IVA utilizando la tasa aplicable en cada país de consumo. Por ejemplo, si vendes álbumes de fotos en Francia y Alemania, debes asegurarte de aplicar la tarifa correcta en cada venta, de acuerdo con la normativa local de Alemania y la normativa local de Francia.

El alcance de los tipos reducidos de IVA es diferente de un país a otro de la UE. Existe una mayor complejidad cuando un producto tiene una naturaleza diversa. Por ejemplo, en el ejemplo anterior sobre álbumes de fotos, es posible que estos libros tengan una combinación de texto y fotos. En estos casos, deberías evaluar detenidamente si consideras que se trata de un libro (a menudo con tarifas superreducidas) o de un álbum de fotos (con tarifas reducidas o estándar).

Es importante que lleves a cabo un estudio de los tipos de IVA aplicables a tus productos en toda la UE. Utilizar un tipo incorrecto puede dar lugar a sanciones o a largas disputas con las autoridades tributarias para recuperar el IVA que se ha cobrado de más por error.

Marosa tiene una amplia experiencia en el ámbito de las tarifas reducidas en cada país europeo. Crearemos un resumen con los tipos de IVA aplicables de acuerdo con la legislación vigente con un enfoque paneuropeo que sea coherente para toda Europa. Póngase en contacto con nosotros para obtener ayuda con su estudio de los tipos de IVA.

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Todo lo que necesita saber sobre las declaraciones de IVA de OSS

Un vendedor de comercio electrónico que utilice uno de los sistemas de OSS debe presentar una declaración de OSS en la que declare que todas las ventas entran en el ámbito de aplicación de las normas de OSS. Estas declaraciones de OSS incluyen el IVA cobrado según los tipos de IVA de cada país de consumo.

En la práctica, el vendedor de comercio electrónico informará a las autoridades fiscales de su país de origen (o del país de registro si es un vendedor de fuera de la UE) la cantidad de IVA que debe a cada autoridad fiscal del país de consumo. Se realizará un pago único por el importe total del IVA adeudado en toda Europa. La autoridad fiscal del país en el que se presente la declaración de la OSS transferirá entonces el importe al país de consumo de acuerdo con la información incluida en la declaración de la OSS.

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Contenido y moneda de las devoluciones de OSS

La declaración de OSS tiene un contenido y una estructura estándar en todos los Estados miembros de la UE.

Las devoluciones de OSS se completan en una sola divisa. Suele ser en euros, pero algunos Estados miembros pueden exigir que las declaraciones de OSS se completen en su moneda local. En esos países, debe utilizarse el tipo de cambio publicado por el Banco Central Europeo.

El contenido de la declaración de OSS se divide en secciones según las ventas realizadas en el marco de cada plan.

• El régimen no perteneciente a la Unión incluirá el suministro de servicios B2C por parte de empresas no pertenecientes a la UE a clientes de otro país de la UE.
• El sistema de la Unión incluirá a) el suministro de servicios B2C por parte de empresas establecidas en la UE a clientes de otro país de la UE; b) las ventas intracomunitarias a distancia de bienes; y c) los supuestos suministros realizados por los mercados.
• El programa Import OSS incluirá las ventas a distancia de productos importados a la UE cuando el valor del envío sea inferior a 150€.

No es posible deducir el IVA en la declaración de OSS. El IVA devengado en las compras debe deducirse mediante la declaración de IVA nacional o mediante el mecanismo de la UE para recuperar el IVA incurrido en el extranjero.

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Frecuencia de devoluciones de OSS

Como regla general, las declaraciones de OSS se presentan trimestralmente según los trimestres naturales. Los trimestres naturales son de enero a marzo, de abril a junio, de julio a septiembre y de octubre a diciembre.

Las declaraciones de OSS cuando se utiliza el esquema Import OSS se envían mensualmente.

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Fecha límite de devoluciones de OSS

Las devoluciones de OSS vencen el último día del mes siguiente al período del informe. Por ejemplo, la declaración de OSS del primer trimestre vence el 30 de abril y la de OSS del tercer trimestre, el 31 de octubre. Del mismo modo, las declaraciones mensuales de OSS también vencen el último día del mes siguiente al período sobre el que se informa.

Si la fecha límite coincide con un día festivo o un fin de semana, este plazo no se traslada al siguiente día hábil.

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Pagos del IVA en las declaraciones de OSS

El pago de todo el IVA adeudado declarado en la declaración de OSS se realiza a las autoridades fiscales del país de la UE en el que esté registrado el OSS.

En la práctica, las autoridades fiscales proporcionan una referencia única una vez que se presenta la declaración de OSS. Esta referencia debe utilizarse para pagar el IVA adeudado como resultado de esta declaración de OSS.

El pago debe realizarse y llegar a la cuenta bancaria de las autoridades fiscales antes de la fecha de vencimiento para presentar la declaración de OSS correspondiente.

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Sanciones por pagos atrasados y presentación tardía de las declaraciones de OSS

Si una declaración de OSS se presenta con retraso, las autoridades fiscales del país de identificación enviarán un recordatorio electrónico a los diez días de la fecha en la que debería haberse presentado la declaración de OSS. Cualquier otro recordatorio lo emitirá el Estado miembro de consumo. Además, el Estado miembro de consumo evaluará e impondrá las sanciones.

En caso de retraso en el pago de las devoluciones de OSS, el vendedor también recibirá un recordatorio el décimo día siguiente a la fecha de vencimiento para realizar el pago. Las autoridades fiscales del país de consumo impondrán más multas por retraso. Si el país de consumo de la UE envía un recordatorio, el IVA adeudado debe pagarse directamente a las autoridades fiscales de ese Estado miembro específico.

También debe tener en cuenta que el registro de OSS puede cancelarse en caso de omisiones persistentes en sus declaraciones de OSS.