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Todo lo que necesitas saber del "Mehrwertsteuer" (MWSt)

Iva en Alemania

Tipos de IVA aplicables en Alemania

El Impuesto sobre el Valor Añadido se denomina “Mehrwertsteuer”, y el acrónimo para IVA se traduce como “MWSt”. Los tipos de IVA aplicables en Alemania son:

  • Tipo estándar: 19%
  • Tipo reducido: 7%

Alemania no ha introducido un tipo super reducido de IVA. Los tipos de IVA reducido aplican a una serie de productos de conformidad con aquellos contenidos en la Directiva del IVA (fuente: Comisión Europea).

MWST (Mehrwertsteuer)

  •  Productos de alimentación
    7% y 19%
  • Suministro de agua
    7%
  • Productos farmacéuticos
    19%
  • Equipamiento médico para personas con discapacidad
    7%
  • Sillas de coche para niños
    19%
  • Transporte de pasajeros
    7% and 19%
  • Libros
    7%
  • Libros y otros medios de soporte físico
    19%
  • Periódicos
    7%
  •  Publicaciones periódicas
    7%
  • Admisión a eventos culturales (teatro, etc.)
    7%
  • Admisión a parques de atracciones
    19%
  • Televisión de pago o por cable
    19%
  • Licencias de televisión
    0%
  • Escritores / compositores
    7%
  • Alojamiento en hotel
    7%
  • Servicios de restaurante y catering
    19%
  • Restaurantes
    19%
  • Admisión a eventos deportivos
    7% and 19%
  • Cuidado médico y dental
    7%
  • Zapatos y otros productos de piel
    19%
  • Ropa y ropa del hogar
    19%
  • Peluquería
    19%

Límites a la deducción en Alemania

A diferencia de la mayoría de los países de la Unión Europea, Alemania solo impone límites a la deducción de IVA en algunos bienes. Por lo general, el IVA soportado en el curso de la actividad empresarial por gastos de alojamiento en hotel, restaurantes, asistencia a conferencias, teléfono, taxi o entretenimiento son 100% deducibles.

Los siguientes bienes no permiten la deducción del IVA:

  • Obsequios a personas distintas de los empleados que superen los 35 € al año
  • Bienes de lujo

El resto de los importes de IVA soportado son totalmente deducible siempre que se incurra en los mismos como resultado de la actividad empresarial. Cuando el uso de un bien con fines empresariales es inferior al 10%, el IVA soportado en relación a dicho bien, por lo general, no será deducible.

El IVA incurrido antes de iniciar la actividad empresarial (p. e.j. antes del registro de IVA) puede ser deducible, sin embargo, debería ser confirmado con la oficina tributaria competente y en particular respecto a los montantes.

Periodo de prescripción en Alemania

El periodo de prescripción en Alemania es el periodo durante el cual las autoridades tributarias pueden investigar la responsabilidad fiscal declarada en periodos anteriores. Normalmente coincide con el periodo en el que el obligado tributario puede solicitar la devolución del IVA soportado.

El periodo de prescripción en Alemania es de cuatro años. El comienzo de este periodo es el 31 de diciembre del año en el cual la declaración de IVA anual fue presentada. En cualquier caso, la prescripción comenzará a contar como muy tarde a los tres años desde que el IVA se devenga. Si nunca se ha presentado la declaración de IVA anual, el periodo de prescripción es de 7 años.

Hay un periodo extendido de 10 años en caso de evasión fiscal.

Reglas del hecho imponible del impuesto en Alemania

El hecho imponible se produce cuando se devenga el IVA en una transacción. El IVA devengado debería distinguirse del IVA exigible. El IVA se devenga cuando se produce el hecho imponible. El IVA es exigible desde el día después de que finalice el periodo a declarar y la fecha límite para presentar y pagar la declaración de IVA.

  • Regla general: el hecho imponible se produce cuando los bienes son puestos a disposición del consumidor o cuando se completa el servicio
  • Prepagos: en caso de los prepagos de todo o parte del precio acordado, el IVA se devenga al final del periodo de declaración en el que el pago se ha recibido
  •  Prestaciones de servicios continuadas: el hecho imponible se produce cuando el servicio se completa o bien, si se realizan pagos periódicos (e.g., pagos por arrendamiento), estos pagos tienen la consideración de prestaciones de servicios separadas, de modo que el IVA se devenga siguiendo la regla general por cada pago
  •  Adquisiciones intracomunitarias: el hecho imponible se produce al final del mes en el que ha tenido lugar la adquisición intracomunitaria. Si se emite una factura, entonces el hecho imponible ocurre en la fecha de la factura
  •  Ventas intracomunitarias: el hecho imponible se produce cuando al final del mes en el que la venta intracomunitaria se ha realizado
  •  Importación: el hecho imponible se produce cuando los bienes son liberados para la libre circulación en la Unión Europea (se despacha en aduanas o fuera del régimen de suspensión de aduanas). El pago del IVA de importación puede retrasarse hasta 45 días (diferimiento del IVA de importación)

 

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