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IVA en Alemania

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en Alemania se denomina “Mehrwertsteuer”, y el acrónimo para IVA se traduce como “MWSt”. Los tipos de IVA aplicables en Alemania son:

• Tipo estándar: 19%
• Tipo reducido: 7%

Alemania no ha introducido un tipo super reducido de IVA. Los tipos de IVA reducido aplican a una serie de productos de conformidad con aquellos contenidos en la Directiva del IVA (fuente: Comisión Europea).

¿Cuáles son los tipos de IVA en Alemania? 

El tipo de IVA general o estándar es el 19%. El tipo de IVA estándar aplica en general para todos los bienes y servicios para los que no se ha contemplado la exención o un tipo de IVA reducido.

El tipo de IVA reducido es el 7%. En este tipo reducido se incluyen servicios como el alojamiento en hoteles, catering y restaurantes, transporte público, suministros de agua (excepto agua embotellada), entradas para eventos culturales (cine, teatro y espectáculos), servicios de cuidado médico y cuidado dental, o derechos de autor de escritores y compositores. Igualmente, el 7% es de aplicación para los siguientes productos: revistas, periódicos y libros (excepto aquellos cuyo contenido pueda tener un impacto negativo en menores de edad), equipamiento médico para personas con discapacidad, bienes agrícolas, madera empleada en procesos industriales, pantas y flores.

Finalmente, están sujetos al tipo del 0% los bienes y servicios relacionados con buques y aeronaves, así como la venta de oro a bancos centrales.

Para una confirmación precisa sobre el tipo de IVA aplicable a tu producto o servicio en Alemania recomendamos que nos contactes. 

Tipos de IVA en Alemania (MWST) por productos o servicios

•  Productos de alimentación
  7% y 19%
• Suministro de agua
  7%
• Productos farmacéuticos (ciertos productos femeninos están sujetos a una tasa del 7%)
  19%
• Equipamiento médico para personas con discapacidad
  7%
• Sillas de coche para niños
  19%
• Transporte de pasajeros
  7% y 19%
• Libros
  7%
• Libros y otros medios de soporte físico
  19%
• Periódicos
  7%
•  Publicaciones periódicas
  7%
• Admisión a eventos culturales (teatro, etc.)
  7%
• Admisión a parques de atracciones
  19%
• Televisión de pago o por cable
  19%
• Licencias de televisión
  0%
• Escritores / compositores
  7%
• Alojamiento en hotel
  7%
• Servicios de restaurante y catering
  7%
• Restaurantes
  7%
• Admisión a eventos deportivos
  7% y 19%
• Cuidado médico y dental
  7%
• Reparación de zapatos y otros productos de piel
  19%
• Reparación de ropa y ropa del hogar
  19%
• Peluquería
  19%

Límites a la deducción del IVA en Alemania

A diferencia de la mayoría de los países de la Unión Europea, Alemania solo impone límites a la deducción de IVA en algunos bienes. Por lo general, el IVA soportado en el curso de la actividad empresarial por gastos de alojamiento en hotel, restaurantes, asistencia a conferencias, teléfono, taxi o entretenimiento son 100% deducibles.

Los siguientes bienes no permiten la deducción del IVA en Alemania:

• Obsequios a personas distintas de los empleados que superen los 35 € al año
• Bienes de lujo

El resto de los importes de IVA soportado son totalmente deducible siempre que se incurra en los mismos como resultado de la actividad empresarial. Cuando el uso de un bien con fines empresariales es inferior al 10%, el IVA soportado en relación a dicho bien, por lo general, no será deducible.

El IVA incurrido antes de iniciar la actividad empresarial (p. e.j. antes del registro de IVA) puede ser deducible, sin embargo, debería ser confirmado con la oficina tributaria competente y en particular respecto a los montantes.

Periodo de prescripción del IVA

El periodo de prescripción en Alemania es el periodo durante el cual las autoridades tributarias pueden investigar la responsabilidad fiscal declarada en periodos anteriores. Normalmente coincide con el periodo en el que el obligado tributario puede solicitar la devolución del IVA soportado.

El periodo de prescripción en Alemania es de cuatro años. El comienzo de este periodo es el 31 de diciembre del año en el cual la declaración de IVA anual fue presentada. En cualquier caso, la prescripción comenzará a contar como muy tarde a los tres años desde que el IVA se devenga. Si nunca se ha presentado la declaración de IVA anual, el periodo de prescripción es de 7 años.

Hay un periodo extendido de 10 años en caso de evasión fiscal.

Reglas del hecho imponible del impuesto en Alemania

El hecho imponible se produce cuando se devenga el IVA en una transacción. El IVA devengado debería distinguirse del IVA exigible. El IVA se devenga cuando se produce el hecho imponible. El IVA es exigible desde el día después de que finalice el periodo a declarar y la fecha límite para presentar y pagar la declaración de IVA.

• Regla general: el hecho imponible se produce cuando los bienes son puestos a disposición del consumidor o cuando se completa el servicio
• Prepagos: en caso de los prepagos de todo o parte del precio acordado, el IVA se devenga al final del periodo de declaración en el que el pago se ha recibido
• Prestaciones de servicios continuadas: el hecho imponible se produce cuando el servicio se completa o bien, si se realizan pagos periódicos (e.g., pagos por arrendamiento), estos pagos tienen la consideración de prestaciones de servicios separadas, de modo que el IVA se devenga siguiendo la regla general por cada pago
• Adquisiciones intracomunitarias: el hecho imponible se produce al final del mes en el que ha tenido lugar la adquisición intracomunitaria. Si se emite una factura, entonces el hecho imponible ocurre en la fecha de la factura
• Ventas intracomunitarias: el hecho imponible se produce cuando al final del mes en el que la venta intracomunitaria se ha realizado
• Importación: el hecho imponible se produce cuando los bienes son liberados para la libre circulación en la Unión Europea (se despacha en aduanas o fuera del régimen de suspensión de aduanas). El pago del IVA de importación puede retrasarse hasta 45 días (diferimiento del IVA de importación)