Germania

Nozioni di base sull'IVA

Aliquote IVA tedesche

Controlla anche il nostro Articolo di notizie sull'IVA sulle modifiche temporanee e recenti delle aliquote IVA tedesche.

La Germania non ha introdotto un'aliquota IVA super ridotta. Le aliquote IVA ridotte si applicano a una serie di articoli consentiti dalla direttiva IVA (fonte: Commissione europea):

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Limiti di detrazione IVA tedeschi

A differenza della maggior parte dei paesi dell'UE, la Germania limita la detrazione dell'IVA solo su alcuni articoli. In generale, l'IVA a monte sostenuta nel corso di un'attività commerciale per le spese alberghiere, i ristoranti, la partecipazione a conferenze, il telefono, il taxi o l'intrattenimento è deducibile al 100%.

I seguenti articoli non sono deducibili dall'IVA:

• Regali a non dipendenti con un valore superiore a 35€ o 60€ a seconda del destinatario
• Beni di lusso
• Bollette telefoniche private dei dipendenti (indipendentemente dal fatto che si tratti di rete fissa o mobile)

Qualsiasi altra IVA pagata a monte è completamente deducibile purché sia sostenuta nell'ambito di un'attività commerciale. Se l'uso commerciale di un articolo è inferiore al 10%, questo articolo non è generalmente deducibile.

L'IVA versata a monte prima dell'avvio di un'attività (ad esempio prima di una registrazione IVA) può essere deducibile, tuttavia, ciò deve essere concordato con l'ufficio delle imposte competente, in particolare per gli importi rilevanti.

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Statuto tedesco delle limitazioni

La prescrizione è il periodo in cui le autorità possono tornare indietro per indagare su una responsabilità fiscale. Questo è normalmente lo stesso periodo in cui un contribuente può tornare indietro per richiedere un credito d'imposta.

Il termine di prescrizione in Germania è di 4 anni. Questo punto iniziale di questo periodo è il 31^st Dicembre dell'anno in cui è stata presentata la dichiarazione IVA annuale. In ogni caso, tale periodo non può iniziare a essere conteggiato dopo 3 anni dalla data di scadenza dell'IVA. Se non è stata presentata alcuna dichiarazione IVA annuale, il termine di prescrizione è di 7 anni.

È previsto un periodo prolungato di 10 anni in caso di evasione fiscale.

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Regole fiscali tedesche

Il punto fiscale è il momento in cui l'IVA diventa dovuta in una transazione. L'IVA dovuta deve essere distinta dall'IVA dovuta. L'IVA è dovuta quando si verifica il punto fiscale. L'IVA è dovuta tra il giorno successivo alla fine del periodo di riferimento e la data di scadenza per la presentazione e il pagamento della dichiarazione IVA.

• Regola generale: il punto fiscale sorge quando la merce viene messa a disposizione del cliente o quando il servizio è completato
• Pagamenti anticipati: in caso di pagamenti anticipati di tutto o parte del prezzo concordato, l'IVA è dovuta alla fine del periodo di dichiarazione IVA in cui è stato ricevuto il pagamento
• Forniture continue di servizi: il punto fiscale si verifica quando il servizio è completato o, se i pagamenti parziali vengono effettuati periodicamente (ad esempio i pagamenti del leasing), questi pagamenti sono considerati forniture separate, quindi l'IVA diventa dovuta secondo la regola generale per ogni pagamento
• Acquisizioni intracomunitarie: il punto fiscale si verifica alla fine del mese in cui è avvenuta l'acquisizione IC. Se viene emessa una fattura, il punto fiscale è alla data della fattura
• Forniture intracomunitarie: il punto fiscale si verifica alla fine del mese in cui è stata effettuata la fornitura IC
• Importazione: il punto fiscale sorge quando le merci vengono immesse in libera circolazione nell'UE (sdoganamento o al di fuori del regime di sospensione doganale). Il pagamento dell'IVA all'importazione può essere ritardato fino a 45 giorni (IVA all'importazione differita).

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Differenza tra Steuernummer e numeri di partita IVA (UST-IDnr)

Lo Steuernummer è il codice fiscale rilasciato dall'ufficio delle imposte in cui è registrata l'azienda. Viene utilizzato nelle dichiarazioni IVA e per tutta la corrispondenza, gli audit e le questioni quotidiane con le autorità fiscali. Il numero di partita IVA, spesso indicato come UST-IDnr, è il numero VIES, utilizzato per tutte le transazioni intracomunitarie. Un'impresa estera deve prima richiedere uno steuernummer presso l'ufficio delle imposte corrispondente (in Germania, a seconda del paese di stabilimento, viene assegnato un ufficio delle imposte specifico). Una volta ricevuto lo steuernummer, è necessario presentare un'ulteriore domanda all'Ufficio federale delle imposte per ottenere il numero di partita IVA (UST-IDnr).

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Registrazioni IVA e semplificazioni in Germania

Quando ho bisogno di un numero di partita IVA tedesco?

Come regola generale, un'impresa estera deve registrarsi ai fini IVA in Germania non appena viene effettuata una prestazione imponibile. Di seguito sono riportati i soliti esempi di transazioni tassabili:

• Fornitura nazionale di beni senza inversione contabile: una fornitura di beni situata in Germania in cui la fornitura non è soggetta all'inversione contabile richiede una registrazione IVA del fornitore
• Prestazione di servizi senza inversione contabile: le imprese estere che forniscono servizi per i quali è dovuta l'IVA tedesca devono registrarsi ai fini IVA. Questi servizi sono piuttosto eccezionali, poiché si applicherebbe la regola generale del B2B
• Esportazione: l'esportazione di merci in un paese non UE richiede un numero di partita IVA prima di effettuare l'esportazione
• Acquisti intracomunitari: l'acquisto di beni da un altro Stato membro in cui sono soddisfatte tutte le condizioni per i movimenti intracomunitari richiede che il cliente si registri ai fini IVA
• Cessione intracomunitaria: anche la cessione di beni in un altro Stato membro è un'operazione imponibile che obbliga il fornitore a registrarsi ai fini IVA
• Vendite a distanza: se applicabile nel caso in cui il venditore non abbia aderito all'OSS. Consulta il Manuale per l'e-commercel per ulteriori informazioni.

È possibile una registrazione retrodatata. In tal caso, è necessario presentare tutte le dichiarazioni IVA precedenti e le autorità possono addebitare eventuali sanzioni in caso di ritardato pagamento dell'IVA. Suggeriamo di concordare preventivamente l'approccio con il funzionario fiscale responsabile.

Non esiste una soglia di registrazione per le società estere non stabilite in Germania. Per queste aziende, è richiesta una registrazione prima della prima transazione imponibile effettuata in Germania. Le piccole imprese stabilite possono evitare la registrazione IVA se il fatturato dell'anno precedente non ha superato i 22.000 EUR e non supererà i 50.000 EUR nell'anno in corso.

Al momento della registrazione IVA, riceverai normalmente un numero di registrazione fiscale (Steuernummer) e, nel caso in cui effettui transazioni intracomunitarie, riceverai anche un numero di partita IVA (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, noto anche come UST-IDnr.).

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Formato del numero di partita IVA tedesco

• Codice paese: DE
• Struttura: DE999999999
• Formato (escluso il prefisso alfa di 2 lettere): 1 blocco di 9 cifre

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Rappresentante fiscale in Germania (requisiti)

A differenza di altri paesi dell'UE, in Germania, le società non UE non richiedono un rappresentante fiscale per registrarsi ai fini IVA.

Le aziende dell'UE e non UE possono registrarsi direttamente ai fini IVA. Ciò significa che il rappresentante legale dell'azienda può firmare il modulo di registrazione senza alcun coinvolgimento locale tedesco.

Tuttavia, le società estere non UE devono comunicare all'ufficio delle imposte un indirizzo di contatto in Germania.

Può essere richiesto un rappresentante fiscale o un agente doganale per l'esecuzione di determinate transazioni doganali.

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Gruppo IVA tedesco

La Germania ha implementato una semplificazione dell'IVA di gruppo. Dal punto di vista dell'IVA, i membri del gruppo sono integrati nelle attività del capo del gruppo. Questa semplificazione non si limita a settori o industrie specifici. Inoltre, le stabili organizzazioni possono essere membri di un gruppo IVA (la sede principale all'estero non sarebbe considerata parte del gruppo).

L'IVA di gruppo è obbligatoria in Germania. Se due o più società stabilite sono legate l'una all'altra, queste imprese sono trattate come un unico soggetto passivo dalle autorità fiscali tedesche.

I soggetti passivi sono considerati vincolati l'uno all'altro se più del 50% delle azioni è di proprietà diretta o indiretta della stessa società. Possono inoltre essere considerati vincolati quando esistono legami organizzativi o economici tra tali imprese.

Ogni membro del gruppo deve essere un soggetto passivo, anche le holding sono accettate come membri del gruppo. Il capo del gruppo può essere qualsiasi membro. Come nella maggior parte dei paesi, viene presentata un'unica dichiarazione IVA per l'intero gruppo. I membri sono responsabili in solido per tutte le passività IVA.

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Spedizioni o scorte da ritirare in Germania

L'UE ha introdotto una semplificazione del call-off stock che tutti gli Stati membri dell'UE devono attuare. Questa semplificazione consente alle aziende di operare in base a una struttura di scorte in conto deposito senza doversi registrare ai fini IVA nel paese di destinazione.

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Vecchie regole sul ritiro delle scorte in Germania

Prima del 2020, la semplificazione per le scorte richiamate si applicherebbe in Germania se all'inizio del trasporto delle scorte fosse stato stipulato un contratto di acquisto e fossero soddisfatte diverse condizioni aggiuntive. Queste condizioni prevedevano che il cliente tedesco fosse stato identificato prima del trasporto della merce in Germania e che la merce fosse stata pagata o che fosse esistito un ordine vincolante tra il cliente e il fornitore estero. Inoltre, il cliente doveva aver avuto accesso illimitato alla merce.

Cos'è la semplificazione del call-off stock?

Come regola generale, una società non stabilita che apporta scorte in Germania e fornisce le merci provenienti da tali scorte a un cliente tedesco deve registrarsi ai fini IVA in Germania. In passato, quando un fornitore estero inviava merci a un magazzino tedesco per immagazzinarle localmente e fornirle a un cliente tedesco come e quando richiesto dal cliente, tale fornitore straniero doveva registrarsi ai fini IVA in Germania.

Tuttavia, laddove si applica la semplificazione delle scorte richiamate dell'UE, la registrazione IVA tedesca dell'impresa estera non è richiesta e l'operazione è trattata come una fornitura intracomunitaria «diretta» di beni dall'azienda estera al cliente tedesco, consentendo una riduzione dei costi di conformità e degli oneri amministrativi, nonché vantaggi in termini di flusso di cassa per il cliente.

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Riduzione dei crediti inesigibili in Germania

La riduzione dei crediti inesigibili è disponibile in Germania a condizione che il fornitore disponga di prove sufficienti che la transazione in questione è diventata un credito inesigibile.

Il processo per recuperare questa IVA è più semplice che nella maggior parte dei paesi. Non ci sono limiti di tempo, soglie o richieste specifiche da presentare. L'adeguamento viene effettuato nel periodo corrente riducendo l'IVA a valle. Nel caso in cui l'adeguamento si riferisca a periodi IVA storici per i quali è già stata presentata la dichiarazione IVA annuale, deve essere presentata una dichiarazione IVA annuale correttiva.

Le aziende che richiedono l'IVA a monte nelle forniture di crediti inesigibili devono conservare tutta la documentazione pertinente per dimostrare che la fattura non è stata pagata. Non esiste un elenco esaustivo dei documenti da conservare, tuttavia tale documentazione deve fornire una prova sufficiente del credito IVA.

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Differimento dell'IVA all'importazione in Germania e contabilizzazione IVA posticipata

L'IVA all'importazione può essere differita in Germania fino a 45 giorni, ma l'importatore deve fornire una garanzia. Questo sistema è chiamato schema di semplificazione dei pagamenti.

La contabilità IVA sulle importazioni posticipata non esiste in Germania. Non è possibile dichiarare l'IVA all'importazione nella dichiarazione IVA come entrata e uscita.

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Deposito doganale (doganale) e deposito IVA in Germania

I magazzini doganali o doganali sono disponibili per le merci che non sono state sdoganate nell'UE (T1). L'IVA e le accise non sono dovute quando tali merci sono collocate direttamente nel deposito doganale. Non appena escono da questo regime, tali importi sono dovuti. L'IVA non è dovuta né sulle vendite all'interno del deposito doganale.

I magazzini IVA sono disponibili per le merci sdoganate (T2). Queste merci hanno già pagato i dazi doganali. Le condizioni sono simili a quelle dei magazzini doganali. Le merci ammesse sono quelle incluse nell'appendice V della direttiva IVA, inoltre, anche le seguenti merci possono essere soggette a questo regime di sospensione: determinati articoli in legno, oro, prodotti in ferro e acciaio e metalli non ferrosi.

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Contabilità di cassa tedesca

Le piccole e medie imprese in Germania possono contabilizzare l'IVA in contanti. Questo regime è noto anche come Istbesteuereung nella lingua locale. Ove applicabile, l'IVA verrà pagata alle autorità fiscali solo al momento della riscossione presso il cliente. La condizione è che il fatturato imponibile dell'anno precedente non superi i 500.000 euro.

Inoltre, alcuni contribuenti, come i lavoratori autonomi e le società senza obblighi contabili, possono beneficiare del regime di contabilità di cassa. È necessario presentare una domanda separata e le autorità devono approvare la richiesta prima dell'attuazione del regime.

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Reverse Charge in Germania

Inversione contabile tedesca sulle società non stabilite

Ai sensi dell'articolo 194 della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare un'inversione contabile facoltativa sulle forniture effettuate da imprese non stabilite. La Germania ha introdotto questa inversione contabile opzionale per le forniture di servizi nazionali e le forniture di beni con installazione.

Se un prestatore non stabilito fornisce servizi o vende beni con installazione a un soggetto passivo, si applica l'inversione contabile nazionale. Non è rilevante se il fornitore è registrato o meno. Per quanto riguarda il cliente, non è rilevante se è stabilito o ha una partita IVA. Anche quando il cliente non è titolare di partita IVA, si applica l'inversione contabile, che richiede quindi a tale cliente di registrarsi e contabilizzare l'IVA.

A questa regola generale ci sono alcune eccezioni:

• Determinati servizi di traffico passeggeri
• Biglietti d'ingresso per fiere, mostre e conferenze
• Servizi resi da una società di coordinamento associata all'organizzazione di fiere ed esposizioni in Germania
• Servizi locali di cibo e bevande quando si svolgono a bordo di una nave, in un aereo o su una ferrovia

In questi casi, il fornitore è l'unico debitore dell'IVA tedesca e quindi il meccanismo dell'inversione contabile non si applica. Il fornitore deve addebitare l'IVA tedesca sulla fattura e, affinché il cliente recuperi tale IVA, deve applicare la procedura internazionale di rimborso.

Nell'ottobre 2020, il Ministero delle Finanze ha ristretto la definizione di fornitura di beni con installazione, chiarendo che una fornitura di beni con installazione sarà presa in considerazione solo se il prodotto fabbricato non appartiene al produttore e che gli articoli coinvolti nella produzione non sono solo ingredienti o materiali secondari.

Puoi trovare ulteriori informazioni sulla nuova definizione qui.

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Reverse charge sui servizi B2B in Germania

L'articolo 196 della direttiva IVA richiede il meccanismo dell'inversione contabile per tutti i servizi soggetti alla regola B2B introdotta nell'articolo 44 della stessa direttiva. La regola B2B colloca la transazione nel luogo in cui si trova il cliente commerciale. Nel caso in cui il cliente sia un privato, le regole B2C collocano la transazione nel luogo in cui si trova il fornitore.

Secondo la regola generale B2B, qualsiasi azienda non stabilita in Germania che fornisce servizi a un cliente registrato tedesco non addebiterà alcuna IVA e la transazione verrà addebitata dal cliente.

Esistono tuttavia alcune eccezioni a questa regola. Laddove si applicano queste eccezioni, l'inversione contabile è ancora applicabile in Germania:

• I servizi connessi ai beni immobili sono collocati dove si trova l'immobile
• I servizi di trasporto passeggeri saranno localizzati dove avviene il trasporto (ripartiti se necessario)
• I servizi di catering si trovano dove si svolge il catering
• Il leasing a breve termine di mezzi di trasporto si trova nel luogo in cui il veicolo è messo a disposizione del cliente
• L'accesso a conferenze, fiere e mostre si trova nel luogo in cui si svolge l'evento

La sezione successiva riguarda le regole di utilizzo e fruizione, che è un'eccezione alla regola B2B sui servizi.

Dai un'occhiata al nostro articolo sulle regole di inversione contabile dei servizi B2B in tutta l'UE.

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Regole tedesche per l'uso e il divertimento

Le norme sull'uso e il godimento possono variare le regole del luogo di fornitura in base al paese in cui il servizio viene effettivamente consumato. Questo articolo spiega il significato e gli scenari a cui si applicano le regole di utilizzo e godimento.

La Germania ha introdotto l'uso e il godimento positivi, deviando così il luogo di fornitura dal paese in cui il servizio viene effettivamente utilizzato quando il cliente è al di fuori dell'UE e il servizio viene fornito anche al di fuori dell'UE. Di conseguenza, quando il servizio è utilizzato o fruito in Germania e il fornitore è stabilito al di fuori dell'UE, il luogo della prestazione è la Germania. Questa regola si applica al seguente elenco di servizi:

• Servizi pubblicitari, di consulenza e di elaborazione dati
• Servizi bancari e finanziari
• Noleggio di mezzi di trasporto
• Trasferimento dei diritti d'autore a una persona giuridica di diritto pubblico residente in Germania
• Fornitura di personale a una persona giuridica di diritto pubblico residente in Germania
• Diritti di accesso al gas e all'elettricità a una persona giuridica di diritto pubblico residente in Germania
• Servizi di telecomunicazione, radiodiffusione e TV.

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Inversione contabile tedesca su merci specifiche

L'inversione contabile nazionale può applicarsi anche a determinate merci con condizioni diverse in ciascun caso. Questo regime viene spesso introdotto sui prodotti che hanno maggiori probabilità di essere utilizzati per scopi fraudolenti.

L'inversione contabile nazionale tedesca si applica ai beni e ai servizi elencati di seguito 1) indipendentemente dal fatto che il fornitore sia stabilito o registrato ai fini IVA e 2) alla sola condizione che il cliente sia un soggetto passivo. Se il cliente è un soggetto passivo non registrato ai fini IVA, sarà obbligato a registrarsi per contabilizzare tale IVA.

• Forniture di gas ed elettricità, nonché forniture di riscaldamento e condizionamento d'aria. Si applicano alcune eccezioni
• Forniture di rottami metallici e metalli di base (vedi appendice alla legge sull'IVA per i dettagli)
• Forniture di diritti di emissione
• Forniture di beni e prestazioni di servizi relative a beni immobili
• Forniture di servizi di costruzione o Bauleistungen nella lingua locale. Ciò comprende generalmente i servizi di costruzione, revisione, manutenzione, modifica o rimozione dell'edificio e delle strutture operative
• Forniture di beni nell'ambito di procedimenti legali in caso di fallimento
• Forniture di circuiti integrati, telefoni cellulari, tablet e console di gioco per una remunerazione pari o superiore a 5.000 EUR
• Servizi di pulizia di beni immobili. Si applicano eccezioni.

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Dichiarazioni IVA in Germania

Frequenza delle dichiarazioni IVA tedesche

I contribuenti devono presentare dichiarazioni IVA mensili durante il primo e il secondo anno di registrazione, a meno che l'ufficio delle imposte competente non comunichi la modifica a un periodo di dichiarazione diverso.

Le dichiarazioni IVA tedesche vengono presentate mensilmente quando l'IVA totale dovuta nell'anno civile precedente supera i 9.000€. Se l'IVA dovuta è inferiore a tale importo, le dichiarazioni IVA vengono normalmente presentate su base trimestrale.

Le aziende che presentano dichiarazioni IVA trimestrali possono richiedere la modifica alla dichiarazione mensile quando l'importo totale dell'IVA rimborsabile nell'anno precedente supera i 9.000€.

Infine, se l'importo totale dell'IVA dovuta non supera i 2.000 euro nell'anno precedente, la società è autorizzata a presentare dichiarazioni IVA annualmente. Cioè, le dichiarazioni IVA trimestrali e mensili non sono richieste quando l'IVA pagata l'anno precedente è inferiore a tale importo.

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Frequenza di archiviazione

La frequenza delle segnalazioni di solito non viene modificata nel corso dell'anno, anche se l'IVA passiva superasse i 7.500 EUR. Si prevede che la frequenza delle dichiarazioni cambi con l'anno civile successivo e ciò viene solitamente comunicato dall'ufficio delle imposte tramite lettera.

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Scadenze IVA tedesche

Come regola generale, le dichiarazioni IVA periodiche in Germania devono essere presentate e pagate dal 10%^th giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Nel caso in cui Si applica la proroga «Dauerfristverlängerung», la data di scadenza è prorogata al decimo giorno del secondo mese successivo al periodo di riferimento. Ad esempio, la dichiarazione IVA del primo trimestre è normalmente dovuta entro il 10%^th Aprile, ma se si applica la proroga della data di scadenza, la data viene spostata al 10^th maggio.

La dichiarazione IVA riepilogativa annuale è normalmente dovuta l'ultimo giorno di luglio dell'anno successivo al periodo di riferimento. Tuttavia, se presentata da un consulente fiscale riconosciuto, la data di scadenza è la fine di febbraio del secondo anno successivo. Ad esempio, la dichiarazione IVA annuale 2018 è normalmente dovuta entro il 31^st luglio 2019, ma la data di scadenza è spostata al 28^th Febbraio 2020 se presentato da un consulente fiscale riconosciuto. Tuttavia, i termini annuali per le dichiarazioni IVA sono temporaneamente prorogati fino al 2025. Gradualmente, le scadenze torneranno alla normalità. Consulta il nostro articolo per ulteriori informazioni.

Se la data di scadenza cade di sabato, domenica o in un giorno festivo, la data viene spostata al giorno lavorativo successivo. I giorni festivi variano da una regione all'altra, pertanto, si consiglia di ricontrollare con Marosa prima di tenerne conto.

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Dauerfristverlängerung. Estensione della dichiarazione IVA in Germania

Le società tedesche con partita IVA possono ottenere una proroga della data di scadenza di un mese per presentare le loro dichiarazioni IVA, questa autorizzazione si chiama «Dauerfristverlängerung». La dichiarazione IVA da presentare in Germania è pari al 10%^th giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Ad esempio, le dichiarazioni IVA di marzo (o del primo trimestre) sono normalmente dovute il 10 aprile. Con questa proroga, la data di scadenza per presentare e pagare la dichiarazione IVA tedesca di marzo (o del primo trimestre) è il 10 maggio.

Come ottenere il «Dauerfristverlängerung» estensione di archiviazione?

La domanda per il dauerfrist viene presentata elettronicamente tramite ElsterOnline, il sistema di archiviazione elettronico delle autorità fiscali tedesche. La domanda deve essere presentata entro la data di scadenza per presentare la dichiarazione IVA per l'ultimo periodo dell'anno. Oltre alla domanda, le aziende che presentano dichiarazioni IVA mensili devono effettuare un pagamento anticipato pari a 1/11 dell'IVA pagata durante l'anno precedente (nel caso in cui l'intero anno fosse recuperabile, non è richiesto alcun pagamento anticipato). Questo pagamento anticipato può essere recuperato alla fine dell'anno tramite la dichiarazione di dicembre. Tuttavia, un nuovo pagamento anticipato verrà calcolato e versato alle autorità ogni anno.

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Pagamenti IVA tedeschi

I pagamenti dell'IVA vengono effettuati al numero IBAN delle autorità fiscali competenti. Questi dati bancari cambiano per ciascun contribuente a seconda dell'ufficio locale in cui è registrato l'IVA. Il conto IBAN corretto è indicato nella conferma della registrazione IVA emessa dalle autorità fiscali. È importante controllare queste coordinate bancarie prima di effettuare il pagamento.

La causale del bonifico bancario deve includere il codice fiscale (Numero fiscale) e il periodo di pagamento. Se c'è un altro motivo per il pagamento, come penali o dichiarazioni correttive, dovrebbe essere incluso nel riferimento.

Tutti i costi del bonifico bancario devono essere pagati dal contribuente.

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Rimborsi IVA tedeschi

I rimborsi IVA vengono rimborsati automaticamente dalle autorità fiscali. Non vi è alcun modulo o requisito aggiuntivo da soddisfare, l'IVA sarà rimborsata secondo gli importi indicati nella dichiarazione IVA presentata. Questi rimborsi vengono effettuati mensilmente o trimestralmente a seconda della frequenza di deposito dell'azienda registrata.

I rimborsi dell'IVA saranno trasferiti dalle autorità fiscali sul conto bancario fornito al momento della registrazione della società. Nel caso in cui le coordinate bancarie non siano state fornite, possono essere fornite alle autorità scrivendo una lettera. Questi dati possono essere richiesti anche dalle autorità, nel qual caso verrà ricevuto un modulo cartaceo che deve essere compilato e rispedito all'ufficio delle imposte.

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Dichiarazioni IVA nulle e correttive tedesche

Nel caso in cui non sia necessario segnalare alcuna transazione in un determinato periodo, deve essere presentata una dichiarazione IVA nulla. Non ci sono requisiti specifici se non includere 0,00€ nella posizione IVA finale.

Per quanto riguarda le dichiarazioni IVA correttive, in caso di modifica dell'IVA a valle o a monte dichiarata in un determinato periodo, deve essere presentata una dichiarazione IVA correttiva in sostituzione della dichiarazione precedentemente presentata.

• Questi rendimenti sono dovuti sia per le modifiche sull'IVA a monte che per le modifiche sull'IVA a valle
• La restituzione correttiva sostituisce completamente la restituzione precedentemente inviata. Non esiste una «dichiarazione supplementare» in Germania
• Le correzioni nella dichiarazione IVA riepilogativa annuale non sono generalmente accettate. Tali correzioni sarebbero accettate solo se gli importi da correggere sono bassi e la situazione IVA non è molto diversa
• Una volta presentata la dichiarazione IVA riepilogativa annuale per un determinato anno, qualsiasi correzione successiva dovrebbe essere effettuata correggendo tale dichiarazione annuale. Non sono consentite correzioni per le dichiarazioni IVA mensili o trimestrali una volta presentata la dichiarazione annuale
• Le dichiarazioni correttive devono essere presentate elettronicamente
• Sia la dichiarazione IVA annuale che quella avanzata dispongono di una casella per i commenti in cui è possibile spiegare i motivi della correzione di un periodo di rendicontazione già inviato.

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Sanzioni IVA in Germania

Le autorità possono imporre sanzioni aggiuntive, in particolare se le correzioni sono innescate da un'indagine o da una verifica dell'IVA.

Per le sanzioni su ECSL, Intrastat e altri rendimenti, consulta la sezione pertinente.

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Vendite a distanza in Germania. IVA sul commercio elettronico

Puoi trovare informazioni sul regime generale dell'IVA dell'UE sulle vendite a distanza nel nostro manuale sull'IVA sul commercio elettronico. Puoi anche guardare il nostro seminario web che spiega le norme IVA per il commercio elettronico nell'Unione Europea.

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Dichiarazioni IVA annuali tedesche

Le dichiarazioni riepilogative annuali vengono presentate in aggiunta alle dichiarazioni IVA periodiche presentate nel corso dell'anno. Queste dichiarazioni riassumono i dati riportati nei quattro trimestri (o 12 mesi) dell'anno civile precedente.

Le dichiarazioni riepilogative annuali in Germania sono considerate la dichiarazione IVA definitiva. Le dichiarazioni IVA periodiche, siano esse mensili o trimestrali, vengono spesso chiamate «dichiarazioni IVA preliminari» perché i dati riportati sono considerati definitivi solo dopo la presentazione della dichiarazione annuale. Questo è il motivo per cui alcune correzioni possono essere apportate direttamente tramite la dichiarazione IVA riepilogativa annuale tedesca.

Visualizza ulteriori informazioni sulle dichiarazioni IVA annuali tedesche qui, nonché la proroga temporanea della scadenza qui.

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Frequenza di deposito e data di scadenza

La dichiarazione IVA riepilogativa annuale viene presentata per un anno civile completo. La data di scadenza per la presentazione della dichiarazione IVA annuale tedesca è il 31 luglio dell'anno successivo. Nel caso in cui la dichiarazione sia presentata da un consulente fiscale riconosciuto, la data di scadenza è spostata al 28 febbraio del secondo anno successivo. Queste scadenze sono state aggiornate a dicembre 2016 dalle autorità fiscali tedesche.

Nel caso in cui sia necessario effettuare un pagamento dopo la presentazione della dichiarazione annuale (ad esempio IVA aggiuntiva a valle riportata nella dichiarazione annuale), tale pagamento deve essere effettuato entro un mese dalla presentazione della dichiarazione.

C'è un proroga straordinaria della scadenza per le dichiarazioni IVA annuali che si applicheranno fino al 2025.

Se la data di scadenza cade di sabato, domenica o in un giorno festivo, la data viene spostata al giorno lavorativo successivo.

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Dichiarazione IVA riepilogativa annuale nulla

Se non ci sono transazioni da segnalare in un determinato anno, in Germania deve essere presentata una dichiarazione IVA riepilogativa annuale nulla.

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Dichiarazione IVA annuale correttiva tedesca

Una volta presentata la dichiarazione annuale per un anno civile, qualsiasi successiva correzione delle transazioni segnalate in quell'anno può essere effettuata solo tramite una dichiarazione annuale correttiva. Le dichiarazioni IVA periodiche non possono essere corrette una volta presentata la dichiarazione IVA annuale.

La dichiarazione IVA annuale correttiva in Germania sostituisce la dichiarazione presentata in precedenza. Non si tratta di una dichiarazione supplementare ma di una dichiarazione completamente nuova in cui tutti i dati devono essere riportati nuovamente. La dichiarazione viene corretta utilizzando lo stesso modulo e modalità di archiviazione della dichiarazione annuale. In questo modulo, la casella 110 deve essere completata con il codice 1.

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Sanzioni sulle dichiarazioni IVA annuali tedesche

Se queste dichiarazioni IVA annuali vengono presentate in ritardo, verrà applicata una penale automatica dello 0,25% dell'IVA dovuta. L'IVA dovuta viene ridotta dell'importo pagato nel corso dell'anno, pertanto, verranno applicate delle penali sul pagamento residuo a seguito delle dichiarazioni mensili o trimestrali presentate e pagate nel corso dell'anno.

La presentazione tardiva della dichiarazione IVA annuale tedesca può essere soggetta a una sanzione fino al 10% dell'importo IVA dichiarato con un limite di 25.000€. In pratica, le autorità potrebbero non applicare sempre questa sanzione.

Se la dichiarazione annuale richiede un pagamento aggiuntivo, il mancato pagamento comporterà anche una penalità di mora pari allo 0,25% dell'IVA dovuta al mese. A tale importo verranno aggiunti gli interessi mensili dopo 16 mesi dalla fine dell'anno in cui l'IVA è dovuta.

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Contatti delle autorità fiscali tedesche

In Germania, l'ufficio fiscale competente di una società straniera non stabilita dipende dal paese di stabilimento. Per le entità o le imprese stabilite in Germania, l'ufficio competente dipende dall'indirizzo ufficiale.

Trova sotto questo collegamento dettagli su ogni ufficio delle imposte in Germania.

Per favore contattaci se desideri ricevere l'elenco delle autorità fiscali competenti per ciascuna giurisdizione.

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Rendimenti ESL tedeschi

Data di scadenza e frequenza delle restituzioni ESL tedesche

Le dichiarazioni ESL vengono presentate su base trimestrale a meno che il totale delle forniture intracomunitarie di beni del trimestre in corso o di uno dei quattro trimestri precedenti non superi i 50.000 euro. Le acquisizioni IC di beni o servizi e le forniture di servizi IC non sono prese in considerazione per il calcolo della soglia ESL.

A causa della soglia piuttosto bassa, le società che trasferiscono merci in altri Stati membri presentano spesso dichiarazioni ESL mensilmente. Le dichiarazioni ESL per i servizi sono sempre presentate trimestralmente. Nel caso in cui una società effettui forniture IC di beni e servizi e la soglia relativa ai beni sia superata, gli importi relativi ai servizi devono essere segnalati nell'ultimo mese del trimestre solare relativo agli ultimi tre mesi. È anche possibile richiedere il passaggio alla registrazione mensile dei servizi.

Se un contribuente non è tenuto a presentare dichiarazioni IVA mensili o trimestrali e il fatturato imponibile tedesco non supera i 200.000€, le dichiarazioni ESL annuali possono essere presentate su richiesta alle autorità fiscali a condizione che il totale delle forniture intracomunitarie non superi i 15.000€ e non forniscano nuovi mezzi di trasporto ai clienti con partita IVA. Le dichiarazioni ESL annuali devono essere effettuate entro il decimo giorno del mese successivo all'anno solare indicato.

Se la soglia di 50.000 euro per le forniture di beni IC viene superata nel trimestre in corso, è richiesta la dichiarazione mensile a partire dal primo mese del trimestre solare successivo.

I rendimenti ESL tedeschi sono previsti entro il 25^th giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Non è prevista una proroga della data di scadenza per le dichiarazioni ESL tedesche, ovvero la «Dauerfristverlangerung» non si applica alle dichiarazioni ESL. Se la data di scadenza cade di sabato, domenica o in un giorno festivo, la data viene spostata al giorno lavorativo successivo.

È importante che le informazioni riportate sulla dichiarazione IVA e sulla dichiarazione ESL corrispondano. In caso contrario, le autorità fiscali possono avviare una procedura di verifica e richiedere ulteriori esami e chiarimenti al contribuente.

Infine, le entità che fanno parte di un gruppo IVA devono presentare la propria dichiarazione ESL, per la quale devono avere il proprio numero di partita IVA tedesco.

Frequenza delle regole di deposito

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Regole sulla data di scadenza

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Rendimenti ESL nulli in tedesco e rendimenti ESL correttivi

Nel caso in cui non ci siano transazioni da segnalare in un determinato periodo, in Germania NON è richiesta una dichiarazione ESL pari a zero.

Se nella dichiarazione ESL sono stati segnalati dati errati o se sono stati omessi dettagli in una dichiarazione già inviata, deve essere presentata una dichiarazione ESL correttiva. La dichiarazione ESL correttiva in Germania è una dichiarazione supplementare. È necessario correggere solo i dati errati o aggiungere i dati mancanti. Non è necessario inviare nuovamente tutti i dettagli precedentemente segnalati correttamente. Una dichiarazione ESL correttiva deve spuntare la terza pagina del modulo.

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Penalità per ritardi nelle restituzioni ESL tedesche

Se la dichiarazione ESL tedesca non viene presentata in tempo, potrebbe essere applicata una sanzione fissa dell'1% degli importi non dichiarati con un massimo di 2.500€. In pratica, questa sanzione spesso non viene applicata, sebbene le autorità possano sempre imporla, in particolare in caso di negligenza o frode.

Inoltre, la mancata presentazione di dichiarazioni riepilogative adeguate può comportare una sanzione di 5.000 EUR.

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Rendimenti Intrastat tedeschi

Frequenza e scadenza delle dichiarazioni Intrastat tedesche

Come nella maggior parte dei paesi dell'UE, le dichiarazioni Intrastat tedesche vengono presentate mensilmente. Questi periodi seguono sempre il mese solare.

La data di scadenza per presentare queste dichiarazioni è il 10^th giorno lavorativo del mese successivo. Se questa data di scadenza cade di domenica o in un giorno festivo, la data viene spostata al giorno lavorativo successivo. Il sabato è considerato giorno lavorativo ai fini Intrastat

Le scadenze per la presentazione delle dichiarazioni Intrastat sono pubblicate dalle autorità in questo calendario.

Soglie Intrastat tedesche

In Germania (anno civile) si applicano le seguenti soglie annuali Intrastat:

La Germania non dispone di dichiarazioni Intrastat dettagliate. Tutte le dichiarazioni Intrastat sono semplificate. Alcuni paesi richiedono dichiarazioni Intrastat dettagliate quando si supera una determinata soglia, queste dichiarazioni richiedono spesso dati più granulari come il valore statistico, il porto di arrivo, ecc.

Queste soglie vengono calcolate annualmente in base all'anno civile. Una volta superata la soglia, è necessario completare un anno civile al di sotto della soglia per interrompere la presentazione di tali dichiarazioni. Ad esempio, se un'azienda supera la soglia per gli arrivi nel marzo 2021, le dichiarazioni Intrastat relative agli arrivi devono essere emesse fino a dicembre 2022. Queste soglie vengono calcolate in base al valore della fattura.

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Segnalazione di scenari Intrastat specifici in Germania

Molto spesso, le transazioni riportate nella dichiarazione Intrastat sono vendite standard da un soggetto passivo a un altro. Tuttavia, alcuni scenari prevedono requisiti di rendicontazione specifici, quindi è necessario verifica la natura aggiornata dei codici di transazione.

Per maggiori dettagli, consulta la Manuale Intrastat in tedesco.

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Dichiarazioni Intrastat nulle e correttive tedesche

Se non ci sono transazioni da segnalare in un determinato periodo, in Germania deve essere presentata una dichiarazione Intrastat nulla.

Per quanto riguarda le dichiarazioni correttive, i dati riportati nella dichiarazione Intrastat che non erano corretti al momento della presentazione della dichiarazione devono essere corretti.

Non sono necessarie piccole correzioni. Se la variazione della quantità di massa riportata è inferiore al 10% della massa originariamente riportata, non è necessario un risultato correttivo. Analogamente, se il valore modificato è inferiore a 5.000 euro, non è richiesta una dichiarazione Intrastat correttiva.

I rendimenti Intrastat correttivi sono archiviato elettronicamente utilizzando Idev.

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Sanzioni sulle dichiarazioni Intrastat in Germania

La mancata presentazione di una dichiarazione Intrastat può comportare una sanzione fino a 50.000 EUR. Verifica qui le informazioni ufficiali.