Belgica

Conceptos básicos del IVA

El Impuesto sobre el Valor Añadido se denomina “Belasting sobre el Toegevoegde Waarde (BTW)” – en holandés, y “Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)” – en francés.

¿Cuáles son los tipos de IVA en Bélgica?

Los tipos de IVA aplicables en Bélgica son:

-       Tipo de IVA estándar: 21%

-       Tipo de IVA reducido: 12%

-       Tipo de IVA super reducido: 6%

Bélgica ha optado por introducir un tipo reducido y otro super reducido de IVA. Los tipos de IVA reducido aplican a una serie de productos de conformidad con aquellos contenidos en la Directiva del IVA.

IVA en Bélgica por productos o servicios

El tipo de IVA general o estándar es el 21%. El tipo de IVA estándar aplica en general para todos los bienes y servicios para los que no se ha contemplado la exención o un tipo de IVA reducido.

El tipo de IVA reducido es el 12%. En este tipo reducido se incluyen servicios de catering y restauración (excluidas las bebidas); determinados productos agrícolas; determinados productos energéticos (carbón por ejemplo); determinados tipos de pesticidas y fertilizantes.

El tipo de IVA super reducido es el 6%. En este tipo reducido se incluyen la venta de alimentos y bebidas (incluyendo la entrega de comida a domicilio y excluyendo las bebidas alcohólicas); alojamiento en hoteles; libros, revistas y periódicos (con ciertas excepciones); transporte de pasajeros en el ámbito nacional; medicinas; tasas de acceso a parques de atracciones y a eventos culturales; ciertos servicios de reparaciones (reparación de bicicletas, vestimenta y calzado); madera.

Finalmente, están sujetos al tipo del 0% exportaciones y entrega intracomunitaria de bienes; prensa diaria y semanal (con ciertas excepciones); transporte intracomunitario e internacional (excluyendo vías de navegación interiores).

Para una confirmación precisa sobre el tipo de IVA aplicable a tu producto o servicio en Bélgica recomendamos que nos .

Tipos de IVA en Bélgica

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Límites a la deducción en Bélgica

Como regla general, el IVA soportado solo es deducible cuando los gastos están directamente relacionados con la actividad mercantil de la empresa. Además, se debe generar una factura conforme con los requisitos de facturación belgas, debiéndose cumplir asimismo con el resto de las obligaciones requeridas en relación con las declaraciones de IVA y otras obligaciones periódicas.

En una serie de productos, las autoridades tributarias solo permiten la deducción del IVA hasta un determinado límite. La siguiente lista proporciona algunos ejemplos de límites específicos a la deducción del IVA:

• Conferencias: 100%
• Alojamiento y hotel: 0% (salvo que se trate de un gasto incurrido por un empleado en el desarrollo de su trabajo lejos de las instalaciones del empleador)
• Restaurantes: 0%
• Alquiler de vehículos: 50%
• Reparación de vehículos: 50%
• Taxi: 100%
• Autobús: 100%
• Gasto en entretenimiento: 0%
• Teléfono: 100%
• Diésel: 50%
• Peajes en autopistas: no aplica
• Publicidad: 100%
• Libros y materiales equivalentes: 100%
• Regalos de empresa: 0% (si están por debajo del umbral de 50€)

Periodo de prescripción en Bélgica

El IVA soportado deberá reclamarse en la declaración de IVA presentada no más tarde del final del tercer año siguiente a aquél en el que el IVA deducible se pudo reclamar.

En relación con la obligación de pago del IVA, las autoridades tributarias belgas tienen tres años contados desde el final del año en el que se devengó el IVA para reclamar su pago, así como el de las sanciones asociadas.

Reglas del hecho imponible del impuesto en Bélgica

El hecho imponible se produce cuando se devenga el IVA en una transacción. Como regla general, el hecho imponible sucede cuando la factura es emitida. Si no se emite factura, el hecho imponible ocurrirá el día 15 del mes siguiente a aquél en el que se vendieron los bienes o se prestaron los correspondientes servicios. Los prepagos o pagos anticipados determinan el hecho imponible. En estos casos, el IVA se devenga cuando se realiza el prepago. Hay reglas específicas para el hecho imponible en relación con determinadas ventas de bienes o servicios:

• Compras intracomunitarias: el hecho imponible tiene lugar cuando se emite la factura. Si no se emite factura, el hecho imponible se produce el día 15 del mes siguiente a aquél en que los bienes llegaron a Bélgica
• Ventas intracomunitarias de bienes: el hecho imponible tiene lugar cuando se emite la factura. Si no se emite factura, el hecho imponible se produce el día 15 del mes siguiente a aquél en que los bienes partieron del país
• Importaciones: el hecho imponible ocurre el día en que los bienes fueron importados de acuerdo con los correspondientes documentos de importación

El IVA devengado debe diferenciarse del IVA exigible. El IVA se devenga cuando se produce el hecho imponible. El IVA es exigible entre el día siguiente a aquél en que finaliza el periodo de declaración y la fecha límite de presentación y pago de la declaración de IVA.

Registros a efectos del IVA y simplificaciones en Bélgica

¿Cuándo necesito un número de IVA en Bélgica?

Como regla general, las empresas extranjeras deben registrarse a efectos del IVA en Bélgica tan pronto como realicen una operación con relevancia tributaria en el país. Encuentre a continuación los ejemplos más comunes de estas operaciones:

• Venta doméstica de bienes sin inversión del sujeto pasivo: una venta de bienes localizada en Bélgica a un consumidor belga, en la cual no se aplique el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, va a requerir el registro a efectos del IVA del vendedor. Vea  para más información
• Prestación de servicios sin inversión del sujeto pasivo: las empresas extranjeras no establecidas que presten servicios para los que deban repercutir IVA belga, deberán registrarse a efectos del IVA. Se trata de servicios bastante excepcionales, puesto que es de aplicación la regla general del B2B
• Importaciones: importar bienes en Bélgica requiere contar con un número de IVA alemán antes de la importación
• Exportaciones: exportar bienes a países de fuera de la Unión Europea requiere contar con un número de IVA antes de realizar la exportación
• Adquisiciones intracomunitarias: si se adquieren bienes de otro Estado miembro de la Unión Europea cuando concurren todos los requisitos de los movimientos intracomunitarios, el consumidor deberá registrarse a efectos del IVA
• Venta intracomunitaria: la venta de bienes a otro país miembro de la Unión Europea también es una transacción sujeta que conlleva la obligación del vendedor de registrarse a efectos del IVA
• Ventas a distancia que superen el respectivo umbral también requieren la obtención de un número de IVA. Vea  para más información.

El registro voluntario a efectos del IVA en Bélgica no es posible. Es decir, las empresas no se pueden registrar si no han efectuado una transacción sujeta.

El registro en IVA con efectos retroactivos tampoco es posible en Bélgica. Vea la sección de registros retroactivos y regularizaciones para más información al respecto.

El umbral del registro en Bélgica solo aplica a empresas locales establecidas.

Requisitos de los representantes fiscales en Bélgica

Las empresas establecidas fuera de la Unión Europea deben designar a un representante fiscal para registrarse a efectos del IVA en Bélgica. El representante fiscal es responsable solidario de las deudas fiscales de la empresa a la que representa. El representante fiscal debe ser un residente belga, ya sea persona física como persona jurídica. A menudo, empresas multinacionales designan a otra empresa del grupo para que actúe como representante fiscal de la empresa no establecida en Bélgica.

Las empresas establecidas en la Unión Europea se registrarán directamente a efectos del IVA. Esto conlleva que el representante legal de la empresa puede firmar el formulario de registro sin implicación local alguna.

Grupos de IVA en Bélgica

Cuando varias personas sujetas establecidas en Bélgica están especialmente vinculadas de manera financiera, económica y organizativa, estas compañías pueden crear un grupo de IVA  de forma que se les considere como una sola persona sujeta a efectos del IVA en Bélgica.

Respecto a los criterios para la creación del grupo de IVA, existe vínculo financiero cuando más del 10% de las acciones de uno de los miembros pertenece directa o indirectamente a una misma persona o negocio. Los vínculos económicos existen cuando el propósito y la actividad de los miembros tiene el mismo objetivo y meta y beneficia al grupo como conjunto.

Además, son de aplicación las siguientes reglas sobre agrupación a efectos del IVA en Bélgica:

• Los establecimientos permanentes y subsidiarios pueden ser parte igualmente del grupo de IVA belga
• La agrupación a efectos del IVA es opcional en Bélgica. Las empresas pueden solicitar la agrupación cuando cumplan los requisitos exigidos, o pueden escoger permanecer desvinculados a los citados efectos
• Una vez que la solicitud ha sido aprobada, se asignará un número de IVA al grupo. Por su parte, cada entidad miembro del grupo mantendrá su número de IVA particular
• Las compañías en holding normalmente no pueden ser parte de un grupo de IVA. Sin embargo, esta norma debe compararse con el
• Cada miembro del grupo es responsable solidario por las deudas tributarias del grupo entero
• Los miembros del grupo de IVA presentan una única y conjunta declaración de IVA. No es posible presentar declaraciones de IVA separadas por cada entidad del grupo. Sin embargo, las declaraciones de ECSL serán presentadas por cada miembro del grupo de forma separada y desde su propio número de identificación fiscal

Ventas en consigna en Bélgica

Bajo el arreglo de la venta en consigna, el vendedor (consignador) pone los bienes a disposición del comprador (consignatario), quien compra y vende inmediatamente los bienes tan pronto como encuentre un cliente.

Cuando la venta en consigna tiene lugar como parte de un acuerdo comercial internacional, el vendedor a menudo debe registrarse a efectos del IVA en el país del cliente. No obstante, algunos países introducen una simplificación en caso de que el vendedor no esté registrado, y el comprador declara una compra intracomunitaria cuando retira los bienes del almacén. Esta simplificación solo aplica cuando ambos, tanto el vendedor como el cliente están establecidos en un país de la Unión Europea.

Bélgica ha introducido la simplificación de venta en consigna o cancelación de stock (no existe diferencia alguna entre la venta en consigna y la figura denominada “call-off stock” en la legislación belga) para el comercio intracomunitario dentro de la Unión Europea. Los requisitos aplicables para esta simplificación son los siguientes:

• El stock debe mantenerse bajo control del consignatario, ya sea en su propio local comercial o bien en un almacén designado por él
• Se requiere la llevanza de libros de IVA separados para todos los movimientos realizados bajo la simplificación de venta en consigna
• El consignador no puede estar registrado a efectos del IVA en Bélgica, y el consignatario es una persona sujeta con número de IVA belga
• No hay límite temporal para que los bienes permanezcan consignados
• El consignatario declarará una venta intracomunitaria en el momento en que los bienes lleguen a Bélgica. En ese momento, el consignador emitirá una factura proforma haciendo referencia al artículo publicado por las autoridades tributarias sobre la venta en consigna en la UE
• Sobre las obligaciones de declaración del IVA, el consignador declarará la venta en el ECSL (declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias) de su país de origen. El consignatario, por su parte, declarará una adquisición intracomunitaria en Bélgica seguida de una venta local al cliente final

Créditos incobrables en Bélgica

En Bélgica es posible recuperar el IVA liquidado a las autoridades cuando se pruebe la existencia de créditos incobrables. Sin embargo, el proceso no es tan simple como en otros países de la UE. Se deberá haber designado a un administrador concursal para administrar los créditos incobrables del cliente. Una vez designado, el administrador deberá recibir una lista con las facturas impagadas. Tras haber revisado las facturas y haber determinado que las mismas son incobrables, el liquidador emitirá un certificado autorizando a que la compañía recupere el IVA pagado a las autoridades tributarias correspondiente a las facturas impagadas. Solo entonces, el sujeto pasivo podrá incluir estos importes de IVA como deducibles en su declaración de IVA.

En caso de insolvencia del cliente, el IVA soportado podrá ser directamente deducido desde la fecha oficial en la que fue declarado insolvente. Además, en caso de que existan otros procedimientos como el concurso de acreedores judicial, el derecho a la deducción tendrá lugar cuando el juez o tribunal hayan dictado Sentencia.

Diferimiento del IVA belga a la importación y aplazamiento contable del IVA a la importación

El aplazamiento del IVA a la importación permite que las empresas retrasen el pago del IVA a la importación. Aunque el IVA a la importación normalmente se devenga en el momento de la importación, cuando se aplica el aplazamiento del IVA a la importación, dicho importe de IVA se devenga en un momento posterior (normalmente, entre 4 y 10 semanas después de la importación de los bienes).

El diferimiento de IVA a la importación permite a las empresas evitar el pago del IVA de importación mediante su inclusión en la declaración de IVA como IVA simultáneamente repercutido y deducible. Este sistema supone un efecto monetario nulo en las empresas (a menos que exista exención parcial) y una ventaja en el flujo de caja a la hora de importar los bienes al país.

Bélgica ha introducido el aplazamiento contable del IVA a la importación. En cambio, el diferimiento del IVA a la importación no es de aplicación en dicho país. Las empresas pueden solicitar una licencia para el aplazamiento contable del IVA a la importación a las autoridades tributarias. Esta solicitud no está disponible para empresas no establecidas registradas directamente o a través de un representante fiscal. El aplazamiento contable del IVA a la importación se conoce también como “ET 14000 license”.

Encontrará más información en el artículo publicado por las autoridades tributarias belgas sobre el

Depósito aduanero y depósito distinto del aduanero en Bélgica

Los depósitos aduaneros están disponibles para todos aquellos bienes que no se hayan despachado en la Unión Europea (T1). El IVA y las tasas aduaneras no se devengan cuando tales bienes son almacenados directamente en un depósito aduanero.

Tan pronto como los bienes depositados abandonan este régimen, dichos importes se devengan. Las ventas en el depósito aduanero no están sujetas a IVA. En caso de que los bienes sean movidos del depósito aduanero para ser almacenado en otro régimen aduanero distinto, el IVA no se devenga hasta que los bienes son despachados del siguiente almacén.

El depósito distinto del aduanero o almacén fiscal está disponible para bienes despachados (T2). Estos bienes ya han pagado las tasas aduaneras. Las condiciones son similares a aquéllas para los depósitos aduaneros. Tan solo ciertos bienes específicos pueden entrar en un depósito distinto del aduanero. Encontrará más información en .

Números globales de IVA – La representación fiscal limitada en Bélgica

Los números de IVA globales, también conocidos como números de IVA del transporte, o representación fiscal limitada, están permitidos en Bélgica.

Los números globales de IVA evitan la necesidad de registrarse a efectos del IVA en Bélgica. Una empresa puede utilizar el número de IVA de un representante fiscal, quien presentará una declaración de IVA consolidada conteniendo las transacciones realizadas por todos sus clientes. Estos números de IVA globales solo se pueden utilizar para ciertas transacciones.

Inversión del sujeto pasivo para las empresas no establecidas en Bélgica

De acuerdo con el artículo 194 de la Directiva, los Estados miembros pueden implementar la regla de inversión del sujeto pasivo opcional en las ventas efectuadas por empresas no establecidas. Bélgica ha introducido una versión extendida de esta inversión del sujeto pasivo.

Cuando un vendedor no establecido vende bienes o servicios a un cliente establecido o registrado a través de un representante fiscal en Bélgica, se aplica la inversión del sujeto pasivo doméstica.

No es relevante si el vendedor está registrado o no. Respecto al cliente, éste debe tener un establecimiento permanente o estar registrado por medio de un representante fiscal. Si el consumidor está registrado directamente a efectos del IVA, no se aplica la inversión del sujeto pasivo.

La siguiente referencia debería incluirse en la factura cuando se aplica la inversión del sujeto pasivo pueden incluir la siguiente frase: “Autoliquidation – Art 51 § 2, 5º”.

Inversión del sujeto pasivo en los servicios B2B prestados en Bélgica

El artículo 196 de la Directiva del IVA impone la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo en todos los servicios prestados de conformidad con la regla B2B introducida en el artículo 44 de la misma Directiva. La regla empresario a empresario o B2B localiza la transacción en el lugar donde el cliente que es empresario está establecido. Si el cliente fuese un particular, la regla B2C localiza la transacción en el lugar en el que el vendedor está establecido.

De acuerdo con la regla general del B2B, cualquier empresa no establecida en Bélgica que preste servicios a un cliente registrado a efectos del IVA en Bélgica no repercutirá IVA y se activará el mecanismo de inversión del sujeto pasivo para el cliente.

Existen, sin embargo, una serie de excepciones a esta regla. Cuando concurren estas excepciones, la inversión del sujeto pasivo es aún aplicable:

• Los servicios conectados con bienes inmuebles son imponibles en el lugar donde la propiedad esté situada
• El transporte de pasajeros se localizará donde tenga lugar el transporte – si fuera necesario, se fraccionará en proporción a los Kilómetros recorridos en cada país
• Los servicios de catering se localizan donde el catering tenga lugar
• El alquiler de medios de transporte a corto plazo se localiza donde el vehículo sea puesto a disposición del cliente
• El acceso a conferencias, ferias y exhibiciones se localiza donde el evento tiene lugar

Inversión del sujeto pasivo en bienes específicos en Bélgica

El mecanismo de inversión del sujeto pasivo doméstico puede aplicar igualmente en ciertos bienes cuando concurren distintos requisitos según el caso. Este régimen se introduce a menudo para productos utilizados habitualmente en el fraude carrusel.

Los requisitos para la aplicación de la inversión del sujeto pasivo son distintos dependiendo de los bienes comercializados.

• Gas natural y electricidad: los vendedores no establecidos que vendan gas natural y electricidad a sujetos pasivos deben aplicar la regla de inversión del sujeto pasivo. El cliente puede tratarse de un sujeto pasivo establecido en Bélgica o de un sujeto pasivo registrado a efectos del IVA en Bélgica. La referencia que se debería incluir en la factura es la siguiente: “Autoliquidación – Art 51 § 2, 6”
• Trabajos de construcción: la inversión del sujeto pasivo doméstica se aplica cuando el contratista presta servicios relacionados con el trabajo de construcción (incluyendo la prestación de trabajadores, reparaciones, mantenimiento, limpieza y servicios de demolición) a un cliente establecido en Bélgica o registrado a efectos del IVA por medio de un representante fiscal. Respecto a la factura, se deberían incluir la siguiente frase: “Autoliquidation – Art 20 du Arrêté Royal nr 1”
• Oro de inversión: cuando el oro de inversión se venda a un cliente establecido o a un cliente registrado a efectos del IVA por medio de un representante fiscal, se aplicará la inversión del sujeto pasivo. Respecto a la factura, se deberían incluir la siguiente frase: “Autoliquidation – Art 20 bis du Arrêté Royal nr 1”
• Emisiones CO2: también están sujetas a inversión del sujeto pasivo cuando se presten a un cliente establecido o a un cliente registrado por medio de un representante fiscal. Respecto a la factura, se deberían incluir la siguiente frase: “Autoliquidation – Art 20 ter du Arrêté Royal nr 1”.

Declaraciones de IVA en Bélgica

Frecuencia de las declaraciones de IVA en Bélgica

Como regla general, las declaraciones de IVA en Bélgica se presentarán mensualmente. Si concurren determinadas condiciones, la frecuencia puede ser trimestral.

Se permite la presentación de declaraciones de IVA trimestrales cuando:

• El total de ventas intracomunitarias de bienes no exceda de los 50,000.00 € en el presente año o cualquiera de los trimestres precedente; y
• El volumen de ventas anual no excede los 2,500,000.00 €. Este umbral se reduce a los 250,000.00 € para empresas comercializando con energía, vehículos terrestres, teléfonos móviles, ordenadores y sus accesorios y componentes tecnológicos

Para cambiar la frecuencia no hay que presentar una solicitud ni es necesario cumplir con formalidad alguna. Los sujetos pasivos pueden directamente cambiar la frecuencia de sus declaraciones de IVA.

Cuando se reúnen todos los requisitos para la presentación de declaraciones trimestrales, se deberán efectuar prepagos anuales. Además, las empresas que presentan declaraciones de IVA mensuales deberán efectuar un prepago una vez al año. Vea debajo de Fechas Límite de presentación de las declaraciones de IVA en Bélgica más información sobre estos prepagos.

Fechas límite de presentación en Bélgica

Como regla general, las declaraciones de IVA en Bélgica deberán haber sido presentadas y pagadas el día 20 del mes siguiente al del periodo fiscal de referencia. Excepcionalmente, la declaración de IVA del segundo trimestre puede presentarse (no pagarse) el día 10 de agosto como máximo. Igualmente, la declaración de junio puede presentarse el 10 de agosto, y la de julio puede presentarse el 10 de septiembre. El resumen exacto de fechas límite de presentación se comunica cada año  No hay extensión de la fecha límite de pago. Las fechas límites para los pagos serán siempre el día 20 del mes siguiente a periodo de declaración.

Como regla general, si la fecha límite coincide en sábado, domingo o festivo, la fecha límite de presentación se mueve al siguiente día hábil.

Las autoridades tributarias publican un calendario con todas las fechas límite de presentación de las declaraciones de IVA.

Además de las fechas límite para la declaración de IVA y los pagos de IVA, las empresas que presentan declaraciones trimestrales y mensuales deben hacer un prepago, el cual se requiere una vez al año.

Los prepagos de IVA en Bélgica para empresas que presentan declaraciones trimestrales y mensuales.

Las empresas que tienen que presentar sus declaraciones de IVA de manera mensual o trimestral deben efectuar un prepago anual. Este prepago se debe efectuar antes de 24 de diciembre y se calcula de la siguiente manera:

• Pago del mismo importe pagado en la declaración del mes de noviembre (o la declaración inmediatamente anterior)
• Pago del IVA exigible (IVA repercutido menos IVA deducible) en el periodo del 1 de diciembre al 20 de diciembre del año en curso

Pagos de IVA en Bélgica

Los pagos de IVA en Bélgica se pueden realizar desde una cuenta bancaria extranjera. No se requiere que la cuenta bancaria desde la que se realizan los pagos sea una cuenta bancaria local ni SEPA.

El plazo para realizar los pagos de IVA finaliza el día 20 del mes siguiente al periodo declaración. No hay una extensión de los plazos de pago por vacaciones como sí existe dicha extensión para la presentación. Además, los prepagos de IVA son exigibles en diciembre, en el momento de presentación de las declaraciones trimestrales o mensuales.

Las empresas no establecidas pueden realizar los pagos de IVA en la siguiente cuenta bancaria:

Beneficiario: BTW-ontvangsten, Brussel
Nombre del banco: Postcheque, WTC II, 1100 Brussel
Cuenta bancaria: 679-2003000-47
Código IBAN: BE 22 679 200 3000 47 – Confirmar con tu contacto en Marosa
Código Swift: PCHQ BE BB

Referencia: La referencia que se debe incluir en los pagos habituales de IVA se compone del número de IVA de la empresa y una referencia individual recibida en el momento del registro a efectos del IVA en Bélgica. También podrá encontrar este número introduciendo su número de IVA belga .

Devoluciones de IVA en Bélgica

Cuando una declaración de IVA está en una posición de devolución, se podrá solicitar la devolución de IVA en la declaración trimestral. No es posible obtener devoluciones de IVA mensuales salvo que esté registrado en el régimen de exportadores frecuentes. Las autoridades tributarias reembolsarán el importe correspondiente hacia el final del tercer mes siguiente a aquél que originó el derecho a la devolución. Si no se devolviese, se añadirían intereses al importe total debido por las autoridades tributarias.

Existen importes mínimos y tiempos específicos para las devoluciones de IVA.

Si declararas el IVA trimestralmente:

• Podrás solicitar una devolución en el primer, segundo o tercer trimestre cuando el importe a devolver supere los 615.00 €. El importe del IVA a devolver se abonará el 30 de junio, el 30 de septiembre (pueden darse retrasos si se recurre a los plazos extendidos de las vacaciones) o el 31 de diciembre
• Podrás solicitar una devolución en la declaración de IVA del cuarto trimestre siempre que el importe a devolver supere los 245.00 €

Si presentas declaraciones de IVA mensuales:

• Podrá solicitar la devolución en tu declaración de marzo, junio o septiembre siempre que el importe a devolver supere los 1,485.00€
• Podrás solicitar una devolución en tu declaración de IVA de diciembre cuando el importe a devolver supere los 245.00 €

Las declaraciones de IVA solo se abonarán en cuentas bancarias de los países SEPA (países miembros de la UE, Suíza, Noruega, Islandia y Liechtenstein). Los detalles bancarios utilizados por las autoridades tributarias habrán sido comunicados en el momento de registrarse a efectos del IVA en Bélgica (formulario 604A). Estos detalles bancarios podrán ser actualizados utilizando el formulario 604B.

Cuando la devolución de IVA se realiza, o cuando existe una desviación de los importes declarados habitualmente por la empresa registrada, las autoridades tributarias belgas podrían iniciar una auditoría. Estas auditorías implicarán normalmente una explicación del negocio general, copias de (algunas) facturas, así como los libros registro del IVA repercutido y soportado. Existe más información disponible sobre las devoluciones de IVA belgas en la

Declaraciones de IVA sin actividad y declaraciones correctivas en Bélgica

En el caso de que no haya habido actividad durante un periodo determinado, se deberá presentar una declaración de IVA sin actividad.

Se presentarán declaraciones correctivas cuando se introduzca cualquier cambio que exceda el umbral de 25,000.00 €. Cuando no se excede dicho umbral máximo, se podrán realizar las correcciones directamente sobre la siguiente declaración de IVA.

Las declaraciones de IVA reemplazan las declaraciones previamente presentadas.

Sanciones y multas de IVA en Bélgica

Si no se realiza una adquisición intracomunitaria o cualquier otra compra bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, el impuesto belga no prevé la posibilidad de sanciones puesto que la posición permanece inalterada (siempre que el sujeto pasivo tenga el derecho pleno a la deducción).

Se podrían imponer sanciones adicionales por parte de las autoridades tributarias, particularmente cuando las investigaciones se iniciaron debido a una auditoría o procedimiento de verificación.

En relación con las sanciones de ECSL, Intrastat y otras declaraciones, por favor diríjase a las secciones correspondientes.

Ventas a distancia en Bélgica. IVA en comercio online

Podrá encontrar más información sobre el régimen de IVA aplicable en la Unión Europea para las ventas a distancia  en nuestra página web.

Estas son algunas reglas aplicables en Bélgica para este régimen:

• Umbral de ventas a distancia es de 35,000.00 €. Cuando los importes totales de ventas a consumidores belgas durante un periodo de 12 meses excedan este umbral, el registro a efectos de IVA es necesario
• Las empresas extranjeras pueden optar por registrarse en Bélgica antes de exceder el umbral. Las empresas belgas pueden optar por registrarse fuera antes de exceder dicho umbral, lo que implicará que durante dos años deberán permanecer registrados una vez que la solicitud sea enviada
• Cuando una empresa de comercio online se registre en Bélgica, deberá emitir una factura a cada uno de los clientes belgas
• Se deberán presentar declaraciones de Intrastat una vez excedido el umbral correspondiente
• Las declaraciones de IVA deben reportar las ventas domésticas únicamente. Las ventas a distancia no se declaran como adquisiciones intracomunitarias seguidas de ventas locales
• Si el cliente devuelve el producto, no se deberá declarar una venta intracomunitaria en Bélgica
• Nunca se presentarán declaraciones ECSL para las ventas a distancia

Lista Anual de Ventas en Bélgica

En Bélgica se exige a todos los sujetos pasivos la presentación de una declaración anual conteniendo detalles acerca de las ventas domésticas efectuadas en Bélgica durante el año anterior. Las declaraciones incluyen información detallada sobre cada venta efectuada a clientes registrados a efectos del IVA en Bélgica. En principio, solo se incluirán ventas sujetas en la declaración (no es necesario declarar las ventas exentas).

El contenido de las Lista Anual de Ventas en Bélgica incluye los detalles de los sujetos pasivos, el nombre del cliente y el número de IVA, el importe total de neto en las ventas a tales clientes y el importe total de IVA en las ventas a dicho cliente. El mismo nivel de información se deberá proporcionar para cada número de IVA distinto.

Si el importe neto no supera los 250.00 €, no hay necesidad de declarar la venta en la Lista Anual de Ventas.

Podrá encontrar más información general sobre la declaración belga ASL en la

Contacto de las autoridades fiscales en Bélgica

Bélgica tiene una oficina tributaria dedicada a empresas no establecidas.

Bureau Central TVA
Tour des Finances
Boulevard du Jardin Botanique, 50 – boïte 3627 (Etage 18/R)
1000 Bruxelles
e-mail : foreigners@minfin.fed.be

Validación de números de IVA:
Tél. :  0257 740 30 or 025770230
Fax : 0257 963 57

Se deberán utilizar correos electrónicos y direcciones distintas para solicitar devoluciones de IVA y para las auditorías de IVA.

Más información está disponible en la pagina web de las autoridades tributarias.

Declaraciones ESL en Bélgica

Fechas límite de presentación y frecuencia de las declaraciones de ESL en Bélgica

Las declaraciones ESL se presentan trimestralmente salvo que el (bastante bajo) umbral sea superado. Estas declaraciones tienen como fecha límite de presentación el día 20 del mes junto con la declaración de IVA (hay una extensión por vacaciones para la declaración de diciembre y del Q4).

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Si la fecha límite de presentación coincide en sábado, domingo o festivo, se moverá dicha fecha límite al siguiente día hábil. Hay una extensión de las fechas límite por vacaciones en los periodos de junio y julio. Las declaraciones ESL se deberán presentar, respectivamente, el 10 de agosto y el 10 de septiembre. De manera similar, la declaración ESL del segundo trimestre se deberá presentar el 10 de agosto. Las fechas límite por las extensiones vacacionales deberán ser comprobadas cada año. Las autoridades tributarias publican un . Este calendario incluye los cambios debidos a los festivos.

Declaraciones de ESL sin actividad en Bélgica

Si no se realizan transacciones intracomunitarias en un periodo determinado, entonces no se presentará la declaración ESL belga. En Europa tan solo unas pocas jurisdicciones exigen la presentación de declaraciones ESL en tales casos. Estas jurisdicciones incluyen Irlanda e Italia (cuando el umbral se ha excedido).

Sanciones por declaraciones de ESL extempóreas en Bélgica

La presentación extemporánea de una declaración ESL en Bélgica conlleva una sanción fija que va desde los 50.00 € hasta los 5,000.00 €. En el caso de que la declaración se presente antes del día 10 del segundo mes siguiente al periodo a declarar, no se prevén sanciones. En el caso de que la declaración ESL se presente entre el día 10 del segundo mes y el día 10 del tercer mes siguiente al periodo a declarar, habrá una sanción de mínimo 12.50 € y máximo 250.00 € (dependiendo de la cantidad de detalles declarada). Se prevén sanciones más elevadas para las declaraciones ESL que se presenten más tarde del tercer mes siguiente al del periodo a declarar. Todas las sanciones de aplicación se podrán encontrar (en francés o neerlandés)  (vea sección XI).

Declaraciones Intrastat en Bélgica

Fechas límite de presentación y frecuencia de las declaraciones de Intrastat en Bélgica

Como otros Estados miembros, las declaraciones de Intrastat en Bélgica se presentan mensualmente. Ésta periodicidad sigue el calendario natural.

La fecha límite para presentar la declaración de Intrastat belga es el día 20 del mes siguiente al periodo declarado. Si esta fecha cae en domingo o festivo, se correrá la fecha límite al siguiente día hábil. Los sábados se consideran días hábiles a efectos de las declaraciones de Intrastat belgas.

Umbrales de Intrastat en Bélgica

Los siguientes umbrales anuales son de aplicación en Bélgica (en un año natural):

Estos umbrales son computados anualmente de acuerdo con el año natural. Una vez presentada, una empresa deberá completar el año natural para poder dejar de estar sujeta a esta declaración. Por ejemplo, si una empresa supera el umbral en marzo de 2016 en llegadas, las declaraciones de Intrastat para llegadas son exigibles hasta diciembre de 2017. Estos umbrales se calculan de acuerdo con el valor de la factura.

Una vez que el umbral para la  detallada se excede, el sujeto pasivo deberá proporcionar igualmente el valor estadístico de los bienes.

Cuando el umbral ha sido excedido debido a una única transacción esporádica, es posible presentar una sola declaración Intrastat.

Las declaraciones Intrastat detalladas requieren de los siguientes campos adicionales: modo de transporte e Incoterms.

Escenarios específicos de Intrastat en Bélgica

Muy a menudo las transacciones declaradas en Intrastat son ventas estándar de un sujeto pasivo a otro. Sin embargo, una serie de escenarios tienen requisitos de declaración específicos:

Declaraciones de Intrastat sin actividad y declaraciones correctivas en Bélgica

Si no se realizan transacciones, se DEBERÁ presentar una declaración Intrastat sin actividad.

Cuando se ha declarado información errónea en la declaración Intrastat, se requerirá la presentación de una correctiva solo si el valor ajustado supera los 25,000.00 o el peso declarado debe ser corregido en más de un 20%.

Las declaraciones correctivas belgas son normalmente presentadas electrónicamente. En caso de que existan notas de crédito o facturas de abono, se deberá introducir un código específico para reflejar la corrección.