BélgicaManual

Todo lo que necesitas saber del "Belasting over de Toegevoegde Waarde" (BTW) – en holandés – y "Taxe sur la Valeur Ajoutée" (TVA)" - en francés

Registros a efectos del IVA y simplificaciones en Bélgica

¿Cuándo necesito un número de IVA en Bélgica?

Como regla general, las empresas extranjeras deben registrarse a efectos del IVA en Bélgica tan pronto como realicen una operación con relevancia tributaria en el país. Encuentre a continuación los ejemplos más comunes de estas operaciones:

  • Venta doméstica de bienes sin inversión del sujeto pasivo: una venta de bienes localizada en Bélgica a un consumidor belga, en la cual no se aplique el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, va a requerir el registro a efectos del IVA del vendedor. Vea las reglas de inversión del sujeto pasivo para más información
  •  Prestación de servicios sin inversión del sujeto pasivo: las empresas extranjeras no establecidas que presten servicios para los que deban repercutir IVA belga, deberán registrarse a efectos del IVA. Se trata de servicios bastante excepcionales, puesto que es de aplicación la regla general del B2B
  •  Importaciones: importar bienes en Bélgica requiere contar con un número de IVA alemán antes de la importación
  •  Exportaciones: exportar bienes a países de fuera de la Unión Europea requiere contar con un número de IVA antes de realizar la exportación
  • Adquisiciones intracomunitarias: si se adquieren bienes de otro Estado miembro de la Unión Europea cuando concurren todos los requisitos de los movimientos intracomunitarios, el consumidor deberá registrarse a efectos del IVA
  •  Venta intracomunitaria: la venta de bienes a otro país miembro de la Unión Europea también es una transacción sujeta que conlleva la obligación del vendedor de registrarse a efectos del IVA
  •  Ventas a distancia que superen el respectivo umbral también requieren la obtención de un número de IVA. Vea las reglas de las ventas a distancia en Bélgica para más información.

El registro voluntario a efectos del IVA en Bélgica no es posible. Es decir, las empresas no se pueden registrar si no han efectuado una transacción sujeta.

El registro en IVA con efectos retroactivos tampoco es posible en Bélgica. Vea la sección de registros retroactivos y regularizaciones para más información al respecto.

El umbral del registro en Bélgica solo aplica a empresas locales establecidas.

Requisitos de los representantes fiscales en Bélgica

Las empresas establecidas fuera de la Unión Europea deben designar a un representante fiscal para registrarse a efectos del IVA en Bélgica. El representante fiscal es responsable solidario de las deudas fiscales de la empresa a la que representa. El representante fiscal debe ser un residente belga, ya sea persona física como persona jurídica. A menudo, empresas multinacionales designan a otra empresa del grupo para que actúe como representante fiscal de la empresa no establecida en Bélgica.

Las empresas establecidas en la Unión Europea se registrarán directamente a efectos del IVA. Esto conlleva que el representante legal de la empresa puede firmar el formulario de registro sin implicación local alguna.

Grupos de IVA en Bélgica

Cuando varias personas sujetas establecidas en Bélgica están especialmente vinculadas de manera financiera, económica y organizativa, estas compañías pueden crear un grupo de IVA  de forma que se les considere como una sola persona sujeta a efectos del IVA en Bélgica.

Respecto a los criterios para la creación del grupo de IVA, existe vínculo financiero cuando más del 10% de las acciones de uno de los miembros pertenece directa o indirectamente a una misma persona o negocio. Los vínculos económicos existen cuando el propósito y la actividad de los miembros tiene el mismo objetivo y meta y beneficia al grupo como conjunto.

Además, son de aplicación las siguientes reglas sobre agrupación a efectos del IVA en Bélgica:

  • Los establecimientos permanentes y subsidiarios pueden ser parte igualmente del grupo de IVA belga
  • La agrupación a efectos del IVA es opcional en Bélgica. Las empresas pueden solicitar la agrupación cuando cumplan los requisitos exigidos, o pueden escoger permanecer desvinculados a los citados efectos
  • Una vez que la solicitud ha sido aprobada, se asignará un número de IVA al grupo. Por su parte, cada entidad miembro del grupo mantendrá su número de IVA particular
  • Las compañías en holding normalmente no pueden ser parte de un grupo de IVA. Sin embargo, esta norma debe compararse con el Case C-85/11
  • Cada miembro del grupo es responsable solidario por las deudas tributarias del grupo entero
  • Los miembros del grupo de IVA presentan una única y conjunta declaración de IVA. No es posible presentar declaraciones de IVA separadas por cada entidad del grupo. Sin embargo, las declaraciones de ECSL serán presentadas por cada miembro del grupo de forma separada y desde su propio número de identificación fiscal

Ventas en consigna en Bélgica

Bajo el arreglo de la venta en consigna, el vendedor (consignador) pone los bienes a disposición del comprador (consignatario), quien compra y vende inmediatamente los bienes tan pronto como encuentre un cliente.

Cuando la venta en consigna tiene lugar como parte de un acuerdo comercial internacional, el vendedor a menudo debe registrarse a efectos del IVA en el país del cliente. No obstante, algunos países introducen una simplificación en caso de que el vendedor no esté registrado, y el comprador declara una compra intracomunitaria cuando retira los bienes del almacén. Esta simplificación solo aplica cuando ambos, tanto el vendedor como el cliente están establecidos en un país de la Unión Europea.

Bélgica ha introducido la simplificación de venta en consigna o cancelación de stock (no existe diferencia alguna entre la venta en consigna y la figura denominada “call-off stock” en la legislación belga) para el comercio intracomunitario dentro de la Unión Europea. Los requisitos aplicables para esta simplificación son los siguientes:

  • El stock debe mantenerse bajo control del consignatario, ya sea en su propio local comercial o bien en un almacén designado por él
  • Se requiere la llevanza de libros de IVA separados para todos los movimientos realizados bajo la simplificación de venta en consigna
  • El consignador no puede estar registrado a efectos del IVA en Bélgica, y el consignatario es una persona sujeta con número de IVA belga
  • No hay límite temporal para que los bienes permanezcan consignados
  • El consignatario declarará una venta intracomunitaria en el momento en que los bienes lleguen a Bélgica. En ese momento, el consignador emitirá una factura proforma haciendo referencia al artículo publicado por las autoridades tributarias sobre la venta en consigna en la UE
  • Sobre las obligaciones de declaración del IVA, el consignador declarará la venta en el ECSL (declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias) de su país de origen. El consignatario, por su parte, declarará una adquisición intracomunitaria en Bélgica seguida de una venta local al cliente final

Créditos incobrables en Bélgica

En Bélgica es posible recuperar el IVA liquidado a las autoridades cuando se pruebe la existencia de créditos incobrables. Sin embargo, el proceso no es tan simple como en otros países de la UE. Se deberá haber designado a un administrador concursal para administrar los créditos incobrables del cliente. Una vez designado, el administrador deberá recibir una lista con las facturas impagadas. Tras haber revisado las facturas y haber determinado que las mismas son incobrables, el liquidador emitirá un certificado autorizando a que la compañía recupere el IVA pagado a las autoridades tributarias correspondiente a las facturas impagadas. Solo entonces, el sujeto pasivo podrá incluir estos importes de IVA como deducibles en su declaración de IVA.

En caso de insolvencia del cliente, el IVA soportado podrá ser directamente deducido desde la fecha oficial en la que fue declarado insolvente. Además, en caso de que existan otros procedimientos como el concurso de acreedores judicial, el derecho a la deducción tendrá lugar cuando el juez o tribunal hayan dictado Sentencia.

Diferimiento del IVA belga a la importación y aplazamiento contable del IVA a la importación

El aplazamiento del IVA a la importación permite que las empresas retrasen el pago del IVA a la importación. Aunque el IVA a la importación normalmente se devenga en el momento de la importación, cuando se aplica el aplazamiento del IVA a la importación, dicho importe de IVA se devenga en un momento posterior (normalmente, entre 4 y 10 semanas después de la importación de los bienes).

El diferimiento de IVA a la importación permite a las empresas evitar el pago del IVA de importación mediante su inclusión en la declaración de IVA como IVA simultáneamente repercutido y deducible. Este sistema supone un efecto monetario nulo en las empresas (a menos que exista exención parcial) y una ventaja en el flujo de caja a la hora de importar los bienes al país.

Bélgica ha introducido el aplazamiento contable del IVA a la importación. En cambio, el diferimiento del IVA a la importación no es de aplicación en dicho país. Las empresas pueden solicitar una licencia para el aplazamiento contable del IVA a la importación a las autoridades tributarias. Esta solicitud no está disponible para empresas no establecidas registradas directamente o a través de un representante fiscal. El aplazamiento contable del IVA a la importación se conoce también como “ET 14000 license”.

Encontrará más información en el artículo publicado por las autoridades tributarias belgas sobre el aplazamiento contable del IVA a la importación.

Depósito aduanero y depósito distinto del aduanero en Bélgica

Los depósitos aduaneros están disponibles para todos aquellos bienes que no se hayan despachado en la Unión Europea (T1). El IVA y las tasas aduaneras no se devengan cuando tales bienes son almacenados directamente en un depósito aduanero.

Tan pronto como los bienes depositados abandonan este régimen, dichos importes se devengan. Las ventas en el depósito aduanero no están sujetas a IVA. En caso de que los bienes sean movidos del depósito aduanero para ser almacenado en otro régimen aduanero distinto, el IVA no se devenga hasta que los bienes son despachados del siguiente almacén.

El depósito distinto del aduanero o almacén fiscal está disponible para bienes despachados (T2). Estos bienes ya han pagado las tasas aduaneras. Las condiciones son similares a aquéllas para los depósitos aduaneros. Tan solo ciertos bienes específicos pueden entrar en un depósito distinto del aduanero. Encontrará más información en el artículo publicado por las autoridades tributarias belgas al respecto.

Números globales de IVA – La representación fiscal limitada en Bélgica

Los números de IVA globales, también conocidos como números de IVA del transporte, o representación fiscal limitada, están permitidos en Bélgica.

Los números globales de IVA evitan la necesidad de registrarse a efectos del IVA en Bélgica. Una empresa puede utilizar el número de IVA de un representante fiscal, quien presentará una declaración de IVA consolidada conteniendo las transacciones realizadas por todos sus clientes. Estos números de IVA globales solo se pueden utilizar para ciertas transacciones.

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