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Inversión del sujeto pasivo en Italia

Inversión del sujeto pasivo para las empresas no establecidas en Italia

De acuerdo con lo expuesto en el artículo 194 de la Directiva europea de IVA, los estados miembros pueden implementar la inversión de sujeto pasivo en las ventas realizadas por empresas no establecidas de manera opcional. Italia ha introducido una versión extensa del mecanismo de inversión del sujeto pasivo previsto en este artículo.

Cuando una empresa no establecida realiza ventas interiores de bienes o servicios a una empresa establecida y registrada y a efectos de IVA, se aplica la inversión de sujeto pasivo. No es relevante si el vendedor está registrado o no. Sin embargo, el cliente ha de estar establecido y registrado a efectos de IVA.

  • Requisitos del vendedor

    No estar establecido en Italia

    (No es relevante si el vendedor está registrado o no)

  • Requisitos del cliente
    Establecido y registrado a efectos de IVA en Italia
  • Alcance

    Todas las ventas de bienes

    Prestación de servicios (excepción a la regla B2B)*

*En la sección “Inversión del sujeto pasivo en los servicios B2B prestados en Italia” encontrará una lista de las excepciones a la regla B2B

Inversión del sujeto pasivo en los servicios B2B prestados en Italia

El artículo 196 de la Directiva de IVA exige la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo en todos los servicios sujetos a la regla del B2B del artículo 44 del mismo texto legal. La regla del B2B localiza la transacción donde el cliente esté establecido. En caso de que el cliente sea un particular, de acuerdo con la regla del B2C la transacción se localiza donde el vendedor esté establecido.

De acuerdo con la regla general del B2B, cualquier empresa que no esté establecida en Italia y que preste servicios a un cliente registrado a efectos del IVA en Italia no repercutirá IVA y la transacción conllevará la inversión del sujeto pasivo para el cliente.

Existen, sin embargo, una serie de excepciones a esta regla del B2B. Cuando tales excepciones concurren, se podrá activar en todo caso el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en Italia (siempre que las condiciones para este tipo de inversión se cumplan):

  • Servicios conectados a bienes inmuebles: la transacción se localiza donde la propiedad está situada
  • Los servicios de transporte de pasajeros se localizarán donde el transporte tiene lugar (proporcionalmente si fuera necesario)
  • Los servicios de catering se localizan en el lugar donde se desarrolla el catering
  • El alquiler a corto plazo de medios de transporte se localiza donde el vehículo es puesto a disposición del cliente
  • Acceso a conferencias, ferias y exhibiciones, se localiza donde el correspondiente evento tenga lugar

Inversión del sujeto pasivo en bienes específicos en Italia

Además de las situaciones previstas en los apartados anteriores, el régimen de inversión del sujeto pasivo se puede emplear también para las ventas de determinados bienes. Este régimen se utiliza a menudo con productos usados habitualmente con fines fraudulentos (el llamado "fraude carrusel").

Las condiciones para la aplicación de la inversión del sujeto pasivo cambian dependiendo del bien que se venda.

Equipamientos informáticos: la inversión del sujeto pasivo se aplica a las ventas de móviles, videoconsolas, portátiles y tabletas. Este esquema incluye también componentes tales como cargadores, cables y accesorios. También microprocesadores y circuitos integrados.

Suministros de oro usados para la manufactura: aplicable cuando el proveedor no este establecido y el comprador este dotado de personalidad jurídica.

Determinados suministros para bienes de propiedad inmobiliaria bajo la opción de tributación establecida en el decreto presidencial no 633/1972.

Suministros de material para la construcción, incluyendo suministros de personal en el sector de la construcción.

Suministro de gas y electricidad a mayoristas, incluyendo certificados de gas y electricidad.

Venta de permisos de emisión de gases invernadero.

Venta de materiales usados, chatarra y residuos.

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