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Todo lo que necesitas saber sobre el IVA en Reino Unido

Registros a efectos del IVA y simplificaciones en Reino Unido

¿Cuándo necesito un número de IVA en Reino Unido?

Como regla general, una empresa extranjera debe registrarse con efectos de IVA en el Reino Unido tan pronto como se realice una operación con transcendencia tributaria en Reino Unido.

A continuación se muestran ejemplo habituales de operaciones sujetas:

  • Venta doméstica de bienes sin inversión del sujeto pasivo: una venta de bienes realizada en Reino Unido en donde la inversión de sujeto pasivo no sea posible requiere el registro de IVA del vendedor.
  • Prestación de servicios sin inversión del sujeto pasivo: empresas extranjeras no establecidas que presten servicios sobre los cuales se debe repercutir IVA en Reino Unido deben registrarse a efectos de IVA. Estos servicios son poco comunes ya que se suele aplicar la regla B2B.
  • Exportaciones: Exportar bienes a países que no pertenecen a la UE requiere un número de IVA antes de realizar la exportación.
  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes: adquirir bienes de otro estado miembro donde se cumplan todas las condiciones para una adquisición intracomunitaria de bienes requieren un registro de IVA.
  • Entregas intracomunitarias de bienes: la entrega de bienes a otro estado miembro es también una transacción sujeta a IVA en Reino Unido que requiere del registro de IVA.
  • Ventas a distancia por encima del límite también requieren un registro de IVA en Reino Unido.

Las empresas también se pueden registrar a efectos de IVA en Reino Unido de manera voluntaria. Por ejemplo, si están soportando IVA en Reino Unido pero no están realizando operaciones sujetas es posible registrarse a efectos de IVA y reclamar el IVA soportado a través de la declaración de IVA en vez de hacerlo a través de la 8º o la 13º directiva.

El límite para realizar el registro de IVA en Reino Unido para empresas establecidas en Reino Unido es de 82.000£. Este límite no aplica a empresas no establecidas.

También es posible realizar registros de IVA retrospectivos en Reino Unido. Por favor, consulta la sección de registros retrospectivos y regularizaciones para obtener más información.

Requisitos de los representantes fiscales en Reino Unido

En general, las empresas no establecidas no necesitan un representante fiscal cuando se registran a efectos de IVA en Reino Unido. A diferencia de otros países de la UE y de fuera de la UE, las empresas se pueden registrar de manera directa a efectos de IVA en Reino Unido.

Registrarse de manera directa significa que el representante legal de la empresa puede firmar el formulario de registro sin la colaboración de un agente local en Reino Unido.

Las empresas de fuera de la UE, en determinados sectores, como el ecommerce, pueden ser obligadas a designar a un representante fiscal en Reino Unido para registrarse a efectos de IVA. Una vez designado, el representante fiscal es responsable solidario de las deudas contraídas por su representado.

Grupos de IVA en Reino Unido

Reino Unido tiene uno de los regímenes de grupos de IVA más flexibles y amplios de toda Europa. Dos o más empresas residentes en Reino Unido y con vínculos financieros entre ellas podrán solicitar (no es obligatorio) la creación de un grupo de IVA.

Estas empresas deben cumplir la prueba del common control además de las condiciones establecidas en el artículo 43A de la ley de IVA de Reino Unido. Estas condiciones están relacionadas con la evasión fiscal. Un grupo de IVA es tratado de la misma manera que un sujeto pasivo individual. Las operaciones intragrupo no están sujetas a IVA y cada miembro es solidariamente responsable por las deudas contraídas por cualquier miembro del grupo. Todos los miembros del grupo utilizarán el mismo número de IVA y presentarán una única declaración.

Para solicitar la creación de un grupo de IVA en Reino Unido, se debe completar el formulario VAT 50 y el VAT 51. Si desea más información acerca del proceso de solicitud y acerca de las condiciones de los grupos de IVA en Reino Unido consulte la guía publicada por HMRC.

Ventas en consigna en Reino Unido

Reino Unido ha introducido la llamada simplificación “call-off stock”. Una empresa que transfiera sus bienes de un país de la UE a Reino Unido y deposita dichos bienes en unas instalaciones bajo el control del cliente, puede prescindir de registrarse a efectos de IVA en Reino Unido ya que el cliente cuenta ya con un número de IVA en Reino Unido. El cliente debe tener control logístico sobre las mercancías y solo un cliente podrá beneficiarse de manera inicial de las mercancías (bien para su consumo o bien para revender posteriormente).

Si la venta de bienes no se califica como una "call-off stock" (por ejemplo, se considera una venta en consigna sin que los bienes se almacenen en las instalaciones del cliente, sino en otro almacén en distinta ubicación) el proveedor necesitará realizar un registro de IVA en Reino Unido para realizar una adquisición intracomunitaria de bienes entre el país de origen y Reino Unido y posteriormente realizar una venta local al cliente inglés.

Créditos incobrables en Reino Unido

El régimen de créditos incobrables es relativamente sencillo en Reino Unido comparado con otros países de la UE. Las cantidades de IVA que no sean cobradas de los clientes pero que han sigo pagadas como IVA soportado a las autoridades fiscales pueden ser recuperadas cuándo:

a)    Hayan pasado seis meses desde la emisión de la factura y;

b)    La deuda haya sido contabilizada como pérdida de las cuentas de la empresa.

No existen más requisitos formales (emisión de facturas rectificativas, declaraciones correctivas, o cartas a las autoridades tributarias son ejemplos de los requerimientos exigidos en otros países). El IVA en los créditos incobrables puede ser reclamado directamente en la siguiente declaración de IVA una vez que se cumplan las condiciones anteriormente descritas.

Diferimiento del IVA a la importación y aplazamiento contable del IVA a la importación en Reino Unido

Reino Unido permite dos sistemas de aplazamiento del pago de IVA de las importaciones (aplazamiento estándar y SIVA). Tal y como lo conocemos en España, el diferimiento de IVA a la importación no se aplica en Reino Unido. Es decir, no se permite la inversión del sujeto pasivo sobre cuotas de IVA en la importación mediante la declaración de IVA.

El aplazamiento de IVA en las importaciones y del pago de los aranceles está permitido para empresas establecidas y no establecidas en Reino Unido. El pago del IVA, aranceles y otros impuestos relacionados con las importaciones puede ser diferido hasta el día 15 del mes siguiente.

El pago debe ser realizado directamente a través de domiciliación bancaria desde una cuenta de Reino Unido. Para beneficiarse de este esquema, los sujetos pasivos deben solicitarlo utilizando el formulario C1200 y deberá emitir también el mandato de domiciliación bancaria. Es necesaria también una garantía bancaria. Habrá que informar a HMRC de la dotación de la misma a través del formulario C1201.

También existe un segundo sistema de aplazamiento de IVA en la importación que, en este caso, solo aplica a las cuotas de IVA (no se difieren los aranceles). Este sistema llamado SIVA requiere menos obligaciones financieras y su solicitud es más sencilla. Las empresas registradas a efectos de IVA pueden solicitarlo mediante servicios electrónicos de HMRC.

Depósito aduanero y depósito distinto del aduanero en Reino Unido

Reino Unido tiene diferentes tipos de depósitos aduaneros, aun así, no hay depósitos específicos a efectos de IVA para bienes que ya hayan sido despachados en aduanas (T2).

Los siguientes depósitos aduaneros existen en Reino Unido:

  • Depósito aduanero: Suspende todas las tasas, impuestos especiales y aranceles en bienes T1 y T2 dentro de este tipo de almacenes
  • Almacén de impuestos especiales: solamente para bienes T2 (en libre circulación en la UE) sujetos a impuestos especiales como son el tabaco, el alcohol y ciertos minerales que pueden beneficiarse también de este régimen
  • Depósitos aduaneros: Solo para bienes T1 excluyendo solamente bienes sujetos a impuestos especiales. Estos bienes deberían estar también sujetos a aranceles
  • Depósito fiscal (Fiscal warehouses): solamente se permite almacenar ciertos tipos de bienes en los depósitos fiscales. Los bienes de consumo no están permitidos

Números de IVA globales – Representación fiscal limitada en Reino Unido

Los números de IVA globales, también conocidos como freight forward VAT numbers o representación fiscal limitada no existen en Reino Unido.

El criterio de caja en Reino Unido

El régimen de caja es posible en Reino Unido. Las empresas con un volumen de negocio anual por debajo de 1.350.000 £ pueden solicitar la contabilización del IVA en todas las ventas cuando sea recibido el pago de las mismas. De manera similar, el IVA soportado solo puede ser solicitado una vez que se pague cada factura en vez de cuando se reciba. Una vez que una empresa forme parte de este régimen, no es necesario abandonarlo hasta que la facturación de la empresa alcance 1.687.500 £ anuales.

Más información acerca de que empresas son elegibles para este régimen en el siguiente link.

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