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Todo lo que necesitas saber del "Mehrwertsteuer" (MWSt)

Declaracíon IVA en Alemania

Frecuencia de las declaraciones de IVA en Alemania

Las declaraciones de IVA en Alemania se presentan mensualmente cuando el total de IVA a pagar en el año natural previo excedió los 7,500€. Si el IVA a pagar está por debajo de dicho importe las declaraciones de IVA se presentarán de forma trimestral.

Las empresas que presenten declaraciones de IVA trimestrales pueden pedir un cambio a la declaración mensual cuando el total del IVA a devolver en el año previo excediera los 7,500€.

Finalmente, si total del IVA a pagar no excede de los 1,000€ en el año anterior, la empresa podrá presentar declaraciones de IVA anuales. Es decir, las declaraciones de IVA trimestrales y mensuales no serán exigibles si el IVA pagado en año anterior está por debajo de dicha cantidad.

  • Frecuencia de las declaraciones

    • Mensual
      El IVA a pagar el año anterior excede los €7,500. Esta frecuencia de declaración puede ser concedida mediante solicitud previa si el importe a devolver en el año anterior excedió de los €7,500.
    • Trimestral
      El IVA a pagar el año anterior no superó el importe de €7,500
    • Anual
      El IVA a pagar el año anterior no superó el importe de €1,000

Fechas límite de presentación en Alemania

Como regla general, las declaraciones de IVA periódicas en Alemania deben presentarse y pagarse antes del día 10 del mes siguiente a aquél en que finalizó el periodo de declaración. En caso de que se aplique la extensión del Dauerfristverlängerung, la fecha límite de presentación se extenderá al décimo día del segundo mes que sigue a aquél en que finalizó el periodo a declarar. Por ejemplo, la declaración del primer trimestre del año normalmente tendrá como fecha límite el 10 de abril, pero si aplicase la extensión, la fecha se cambiaría al 10 de mayo.

La declaración anual de IVA normalmente tiene como fecha límite de presentación el último día de mayo del año siguiente al periodo a declarar. Sin embargo, si es presentada por un asesor fiscal reconocido, la fecha de presentación finalizaría el último día de diciembre del mismo año. Por ejemplo, la declaración anual del año 2015 debería tener como fecha límite de presentación el 31 de mayo de 2016, pero la fecha se movería al 31 de diciembre de 2016 si la presenta un asesor fiscal reconocido.

Si la fecha límite de presentación coincide en sábado, domingo o festivo, la fecha se moverá al siguiente día hábil. Los días festivos varían de una región a otra, por lo que es recomendable verificar con Marosa antes de tenerlos en cuenta.

Dauerfristverlängerung. La extensión de la fecha límite de presentación de la declaración de IVA en Alemania

Las empresas registradas a efectos del IVA en Alemania pueden obtener la extensión de un mes añadido a la fecha límite de presentación de la declaración de IVA, esta extensión se denomina “dauerfristverlängerung”. La fecha límite para presentar las declaraciones de IVA en Alemania es el día 10 del mes siguiente a aquél en que finalizó el periodo a declarar.

Por ejemplo, tus declaraciones de IVA del mes de marzo (o del primer trimestre del año), normalmente tendrán como fecha límite de presentación el 10 de abril. Con la extensión, la fecha límite de presentación y pago de tu declaración de IVA de marzo (o del primer trimestre del año) será el 10 de mayo.

¿Cómo solicitar la extensión dauerfristverlängerung?

La solicitud del dauerfrist se efectúa electrónicamente a través del portal Elster, el sistema de presentación electrónica de las autoridades tributarias alemanas. La solicitud tiene la misma fecha límite de presentación que la declaración de IVA del último periodo del año anterior. Además de la solicitud, las empresas que presentan declaraciones mensualmente deberán efectuar un depósito de 1/11 del IVA pagado durante el año anterior (en caso de que estuviese en posición de devolución el año previo no se requiere efectuar prepago alguno).

Este depósito puede ser recuperado al final del año mediante la declaración de IVA de diciembre. Sin embargo, un nuevo prepago será calculado y pagado a las autoridades tributarias cada año.

Pagos de IVA en Alemania

Los pagos de IVA se efectúan a través del número IBAN de las autoridades tributarias competentes en cada caso. Los detalles bancarios son distintos para cada sujeto pasivo dependiendo de la oficina local en la que estén registrados a efectos del IVA. El número IBAN correcto se comunica en la confirmación del registro a efectos de IVA emitido por las autoridades tributarias. Es importante comprobar los detalles de pago antes de hacer efectivo el mismo.

La referencia en la transferencia bancaria debe incluir el número de identificación fiscal (Steuernummer) y el periodo que se está pagando. Si existiera otra razón para efectuar el pago como sanciones o declaraciones correctivas, debería también estar incluido en la referencia.

Todos los gastos derivados de la transferencia bancaria deben ser asumidos por el sujeto pasivo.

Devoluciones de IVA en Alemania

Las devoluciones de IVA en Alemania son reembolsadas automáticamente por las autoridades tributarias. No hay un formulario o requisitos adicionales que deban concurrir; el IVA será devuelto tal y como conste consignado en la declaración de IVA presentada. Las devoluciones se realizan mensual o trimestralmente, según la frecuencia de presentación de las declaraciones de IVA de las empresas registradas.

Las devoluciones de IVA serán transferidas por las autoridades tributarias a la cuenta bancaria proporcionada en el momento de registrar la empresa. En el caso de que los detalles bancarios no se hayan proporcionado en dicho momento, se puede dirigir una carta a las autoridades tributarias comunicando los mismos. Los detalles bancarios también pueden ser requeridos pro las autoridades, en cuyo caso se recibirá un formulario en papel que tendrá que ser completado y enviado de vuelta a la oficina tributaria.

Declaraciones de IVA sin actividad y declaraciones correctivas en Alemania

En el caso de que no haya transacciones que declarar en un periodo determinado, se deberá presentar una declaración sin actividad. No hay requisitos específicos más allá de que se incluya el importe 0.00 en la posición final de la declaración.

Respecto a las declaraciones de IVA correctivas, cuando existe variación en los importes del IVA repercutido o deducible declarados en un periodo determinado, se deberá presentar una declaración de IVA que reemplace la presentada previamente.

  • Estas declaraciones se deberán presentar tanto si existen modificaciones en el IVA repercutido como en el IVA deducible
  • La declaración de IVA correctiva reemplaza completamente la presentada con anterioridad. No existe algo como una “declaración suplementaria” en Alemania
  • Las correcciones efectuadas a través de la declaración de IVA anual no son generalmente aceptadas. Tan solo si los importes corregidos son bajos y la posición del IVA no cambia significativamente se aceptarán dichas modificaciones
  • Una vez que la declaración anual de IVA se haya presentado, cualquier corrección posterior se deberá efectuar por medio de corregir esta declaración anual. No se permite la presentación de declaraciones correctivas de una mensual y trimestral que ya haya sido incluida en la declaración anual
  • Las declaraciones correctivas deberán ser presentadas electrónicamente

Sanciones y multas de IVA en Alemania

  • Causa
    Sanción
  • Presentación extemporánea
    En la práctica, a menudo no se aplican este tipo de sanciones. Sin embargo, de acuerdo con la ley, podría llegar a aplicarse una sanción de hasta el 10% del IVA declarado, con límite máximo de €25,000.
  • Pago extemporáneo

    La única sanción en este caso sería la imposición de un 1% de interés por mes sobre el importe a pagar.

    Además, si el IVA no se paga dentro de los 16 meses siguientes al final del año en el que se devengó dicho importe de IVA, se añadirán intereses por pago extemporáneo del 0.5% calculados mensualmente.

  • Registro extemporáneo
    Normalmente no se imponen sanciones por registro extemporáneo. Sin embargo, las autoridades podrían imponer las mismas en caso de retraso excesivo a la hora de registrarse, o que se trate de un error voluntario.

Se pueden imponer sanciones adicionales por parte de las autoridades tributarias, particularmente en caso de que las correcciones resulten de una inspección llevada a cabo por las autoridades tributarias.

Para saber más acerca de las sanciones en ECSL, Intrastat y otras declaraciones, por favor vea la sección correspondiente.

Contacto de las autoridades fiscales en Alemania

En Alemania, la oficina tributaria competente para una empresa no establecida dependerá del país en que la misma esté establecida. Para las empresas establecidas en Alemania, la oficina tributaria competente dependerá de su dirección oficial.

Encuentre en este enlace detalles respecto a las oficinas tributarias de Alemania.

Por favor, contacte con nosotros si quiere recibir la lista de oficinas competentes para cada jurisdicción.

Declaración de IVA anual en Alemania

Las declaraciones recapitulativas anuales se deben presentar a mayores de las declaraciones de IVA periódicas presentadas durante todo el año. Estas declaraciones resumen la información declarada en los cuatro trimestres (o 12 meses) del año natural anterior.

Las declaraciones anuales recapitulativas en Alemania se consideran como la declaración de IVA definitiva. Las declaraciones de IVA periódicas, ya sean mensuales o trimestrales, a menudos son denominadas “declaraciones de IVA preliminares” debido a que la información declarada solo se considera definitiva una vez presentada la declaración anual. Por este motivo, algunas correcciones pueden realizarse directamente mediante la declaración recapitulativa anual de IVA.

Periodicidad y fecha límite de presentación

Las declaraciones recapitulativas anuales de IVA se presentan en relación con el año natural completo. La fecha límite de presentación de la declaración anual de IVA en Alemania es el 31 de julio del año siguiente. En caso de que la declaración sea presentada por un consultor fiscal reconocido, la fecha límite de presentación se extiende al 28 de febrero del segundo año siguiente al periodo a declarar. Estas fechas límite se actualizan en diciembre de 2016 por parte de las autoridades tributarias alemanas.

En el caso de que se deba efectuar un pago tras la presentación de una declaración anual (por ejemplo, que se declare IVA repercutido adicional en la declaración anual), este pago se hará en el término de un mes desde la fecha de presentación de la declaración anual.

Si la fecha límite coincide en un sábado, domingo o festivo, se moverá al siguiente día hábil.

Declaración anual de IVA sin actividad

Si no se han declarado transacciones en un determinado año, se deberá presentar una declaración recapitulativa anual de IVA sin actividad en Alemania.

Declaración anual de IVA correctiva

Una vez que la declaración anal se ha presentado en relación a un año determinado, cualquier corrección posterior de las transacciones declaradas en ese año solo podrá efectuarse a través de una declaración correctiva de la anual que ha sido presentada.

La declaración anual de IVA correctiva alemana reemplaza la declaración previamente presentada. No se trata de una declaración suplementaria, sino de una declaración completamente nueva donde toda la información debe ser declarada de nuevo. La declaración se corrige usando el mismo formulario y forma de declarar que para la declaración anual. En este formulario, la casilla 110 se debe completar con el código 1.

Las sanciones en las declaraciones de IVA anuales en Alemania

Cuando las declaraciones de IVA anuales se presentan fuera de plazo, se aplicará una sanción automática del 0.25 %. El IVA a pagar se reducirá en los importes pagados durante todo el año, por lo que las sanciones aplicarán sobre el eventual pago remanente respecto a las declaraciones mensuales o trimestrales presentadas y pagadas durante todo el año.

La presentación extemporánea de la declaración anual de IVA en Alemania puede conllevar sanciones de hasta el 10% del IVA declarado, con un límite de 25,000€. En la práctica, las autoridades no siempre imponen dichas sanciones.

Si la declaración anual conlleva un pago adicional, no realizarlo implicará igualmente una sanción por pago extemporáneo del 0.25% del IVA a pagar por mes. El interés mensual se añadirá a este importe tras 16 meses desde el final del año en que se devengó el IVA.

Ventas a distancia en Alemania. El IVA en el comercio electrónico

Encontrará más información acerca del extenso régimen del IVA en las ventas a distancia dentro de la Unión Europea en nuestro artículo sobre el tema en nuestra página web.

Estas son algunas de las reglas que aplican en Alemania para este régimen:

  • El umbral de las ventas a distancia es de 100,000€. Cuando los importes totales de ventas a clientes en Alemania exceden de dicho umbral en un periodo de 12 meses, el registro a efectos del IVA es necesario
  • Las empresas extranjeras pueden optar por registrarse en Alemania antes de exceder dicho umbral (en tal caso, deberán permanecer registrados durante al menos dos años). Las empresas alemanas que opten por registrarse en el extranjero si el umbral no se ha excedido, esta opción también implica el permanecer dos años desde el momento en que se presentó la solicitud; además, se debe informar a las autoridades tributarias acerca del uso del registro voluntario en el país de destino
  • Cuando una empresa online extranjera se registra en Alemania, se debe emitir una factura repercutiendo IVA por cada cliente alemán. No se permite el uso de las denominadas “facturas simplificadas”
  • Se deberán presentar declaraciones de Intrastat cuando el respectivo umbral sea excedido
  • Las declaraciones de IVA deben contener exclusivamente las ventas domésticas. Las ventas a distancia no se declaran como adquisiciones intracomunitarias seguidas de ventas domésticas
  • Si los bienes son devueltos por el cliente, no se declarará una venta intracomunitaria en Alemania
  • Nunca se presentarán declaraciones ESL en relación con las ventas a distancia

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