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Todo lo que necesitas saber del "Mehrwertsteuer" (MWSt)

Registros a efectos del IVA y simplificaciones en Alemania

¿Cuándo necesito un número de IVA en Alemania?

Como regla general, las empresas extranjeras deben registrarse a efectos del IVA en Alemania tan pronto como realicen una venta imponible en el país. Encuentre a continuación los ejemplos más típicos de operaciones imponibles:

  • Venta doméstica de bienes sin inversión del sujeto pasivo: una venta de bienes localizada en Alemania en la cual no se aplique el mecanismo de inversión del sujeto pasivo requiere el registro a efectos del IVA del vendedor
  •  Prestación de servicios sin inversión del sujeto pasivo: las empresas extranjeras que presten servicios para los que deban repercutir IVA alemán deberá registrarse a efectos del IVA. Se trata de servicios bastante excepcionales, puesto que es de aplicación la regla general del B2B
  • Importaciones: importar bienes en Alemania requiere contar con un número de IVA alemán antes de la importación
  • Exportaciones: exportar bienes a países de fuera de la Unión Europea requiere contar con un número de IVA antes de realizar la exportación
  • Adquisiciones intracomunitarias: si se adquieren bienes de otro Estado miembro de la Unión Europea cuando concurren todos los requisitos de los movimientos intracomunitarios, el consumidor deberá registrarse a efectos del IVA
  •  Venta intracomunitaria: las ventas de bienes a otro país miembro de la Unión Europea también son transacciones imponibles que conllevan la obligación del vendedor de registrarse a efectos del IVA
  • Ventas a distancia por encima del umbral de los 100,000€ también requieren un número de IVA. Vea las reglas de las ventas a distancia en Alemania para más información

El registro en IVA con efectos retroactivos es posible. En ese caso, todas las declaraciones de IVA históricas deberán ser presentadas, cabe asimismo la imposición de sanciones por los pagos extemporáneos de IVA. Nuestra recomendación es acordar previamente la forma correcta de proceder con el agente responsable de las autoridades tributarias.

No hay umbral para el registro en el caso de empresas no establecidas en Alemania. En el caso de estas empresas, se requiere el registro a efectos de IVA antes de que realicen la primera transacción imponible en Alemania. Las empresas pequeñas establecidas en el país pueden evitar el registro a efectos del IVA si su volumen de negocio en el año anterior no superó los 15,000 € y no prevé que exceda de los 50,000 € en el año en curso.

Requisitos de los representantes fiscales en Alemania

A diferencia de otros países de la Unión Europea, en Alemania las empresas no establecidas en la Unión Europea no requieren un representante fiscal para registrarse a efectos del IVA.

Tanto las empresas establecidas en la Unión Europea como aquellas que no lo están se pueden registrar directamente a efectos del IVA. Esto significa que los representantes legales de la empresa pueden firmar el formulario de registro sin que medie un intermediario alemán.

No obstante, un representante fiscal o agente de aduanas puede ser necesario cuando se realizan determinadas transacciones relacionadas con aduanas.

Grupos de IVA en Alemania

Alemania ha implementado la simplificación del grupo de IVA. Desde el punto de vista del IVA, las empresas que conforman el grupo están integradas en la empresa dominante del grupo. Esta simplificación no se limita a sectores o industrias específicas. Además, los establecimientos permanentes pueden ser miembros de un grupo de IVA (la oficina central establecida en el extranjero no se consideraría parte del grupo).

La agrupación en IVA es obligatoria en Alemania. Cuando dos o más empresas establecidas están vinculadas entre sí, las autoridades tributarias alemanas consideran a estas compañías como una sola entidad a efectos fiscales.

Los sujetos pasivos se consideran vinculados entre sí cuando más del 50% de las acciones son directa o indirectamente propiedad de una misma empresa. También pueden entenderse vinculadas cuando existen vínculos organizativos o económicos entre tales compañías.

Cada miembro del grupo de ser un sujeto pasivo, incluso los holdings empresariales son considerados como grupos de IVA. La empresa dominante puede ser cualquier miembro de dicho grupo. Al igual que en la mayoría de los países, se presentará una sola declaración de IVA por el grupo. Las empresas miembros del grupo son responsables conjunta y solidariamente de toda la responsabilidad fiscal del grupo.

Ventas en consigna en Alemania

Alemania es uno de los pocos países que no ha introducido la simplificación de venta en consigna o “call-off stock”.

Cuando una empresa mueve su propio stock a un almacén situado en Alemania desde otro país miembro de la Unión Europea, el registro a efectos de IVA es necesario incluso si los bienes son recogidos directamente por el consumidor.

Créditos incobrables en Alemania

En Alemania es posible alegar la existencia de créditos incobrables cuando el proveedor tiene suficientes pruebas que demuestran que determinada transacción se ha convertido en un crédito incobrable.

El procedimiento para recuperar el IVA en mucho más sencillo que en la mayoría de los países. No existe límite temporal, umbral ni una solicitud específica que completar. El ajuste se efectúa en el periodo vigente reduciendo el importe de IVA repercutido.

Diferimiento del IVA alemán a la importación y aplazamiento contable del IVA a la importación

El pago del IVA de importación puede diferirse en Alemania hasta 45 días, pero para ello el importador debe proporcionar una garantía. Este sistema se denomina esquema de simplificación del pago.El aplazamiento contable del IVA no existe en Alemania. No es posible declarar el IVA de importación en la declaración de IVA como repercutido y deducible al mismo tiempo.

Depósito aduanero y depósito distinto del aduanero en Alemania

Los depósitos aduaneros están disponibles para todos aquellos bienes que no se hayan despachado en la Unión Europea (T1). El IVA y las tasas aduaneras no se devengan cuando tales bienes son emplazados directamente en un depósito aduanero. Tan pronto como los bienes depositados abandonan este régimen, tales importes se devengan. El IVA tampoco se devenga en ventas realizadas dentro del depósito aduanero.

Los depósitos distintos del aduanero están disponibles para bienes que ya haya efectuado el despacho de importación (T2). Estos bienes ya han pagado las tasas aduaneras. Las condiciones son similares a las del depósito aduanero. Los bienes que pueden beneficiarse de este régimen son los recogidos en el Apéndice V de la Directiva del IVA, además los siguientes bienes pueden también ser sujetos al régimen de suspensión: ciertos productos de madera; oro; productos de acero y metal, así como metales no ferrosos.

Números globales de IVA – La representación fiscal limitada en Alemania

La representación fiscal limitada permite a los obligados fiscales evitar el registro a efectos de IVA mediante el uso de el número de IVA del representante en ciertas transacciones de aduanas.

La representación fiscal limitada solo se puede llevar a cabo por asesores fiscales y abogados especialistas en Derecho Tributario, así como empresas de transporte alemanas que ofrecen dicho servicio a sus clientes. El representante fiscal debe cumplir con todas las normas aplicables al sujeto pasivo al que representa (preparación de la documentación de facturas, emisión de facturas, preparación y presentación de declaraciones de IVA).

El criterio de caja en Alemania

Las pequeñas y medianas empresas en Alemania pueden contabilizar el IVA de acuerdo con el criterio de caja. Cuando aplica, solo se pagará el IVA a las autoridades tributarias una vez que éste haya sido recaudado del consumidor final. Como requisito para su aplicación, es necesario que el volumen de negocio sujeto a IVA en el año anterior no haya superado los 500,000€.

Además, ciertos obligados tributarios como autónomos y empresas que no tengan la obligación de llevar registro contable se pueden beneficiar del criterio de caja. Para ello se debe presentar una solicitud específica, la cual debe ser aprobada por las autoridades tributarias antes de aplicar dicho régimen.

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