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Todo lo que necesitas saber del "Taxe sur la valeur adjoute"

Declaraciones DEB y DES (ESL e Intrastat) en Francia

Fechas límite de presentación y frecuencia de las declaraciones de DEB y DES en Francia

Las declaraciones DEB y DES siempre deben presentarse de forma mensual. La presentación trimestral no está permitida sin importar el umbral o la frecuencia de presentación de la declaración de IVA.

  • Frecuencia de las declaraciones

    • Mensual
      Periodo de declaración estándar
    • Trimestral
      No aplica
  • Fechas límite de presentación

    • Mensual
      El décimo día laboral del mes siguiente al periodo a declarar

Para el cálculo de la fecha límite de presentación los sábados son considerados días hábiles. Las autoridades tributarias francesas publican un calendario anual con las fechas límites de DEB y DES aplicables.

Umbrales de Intrastat en Francia

Tan solo la “Declaration d´Echanges de Biens” tiene un umbral exento el cual solo aplica en el flujo de llegadas. No es necesario declarar los servicios de llegada en la “Declaration Europeen de Services (DES)”.

Respecto a las operaciones de salida, se debe presentar o una DEB o una DES tan pronto como se produzca la primera venta intracomunitaria de bienes o servicios.Aunque no hay un umbral exento en la venta de bienes, es necesario presentar una declaración más detallada cuando se excede un determinado umbral.

El umbral para las declaraciones DEB en salida es de 460,000€. No es necesario presentar la declaración DEB para llegadas si no se alcanza el umbral de 460,000€, momento en el que se requiere la presentación mensual de la declaración DEB detallada.

Este umbral debe calcularse de forma separada para cada flujo en el periodo de un año natural. Una empresa continuará presentando declaraciones DEB hasta que el umbral no haya sido excedido durante el año natural previo.

Por ejemplo, si una empresa realiza una adquisición intracomunitaria de bienes de forma puntual y por valor de 500,000€ en marzo de 2016, se deberán presentar declaraciones DEB hasta diciembre de 2017.

  • Tipo de Intrastat
    DES simple
  • Salidas
    Se requiere desde la primera prestación intracomunitaria de servicios
  • Llegadas
    No aplica
  • Tipo de Intrastat
    DES detallado
  • Salidas
    No aplica
  • Llegadas
    No aplica
  • Tipo de Intrastat
    DEB simple
  • Salidas
    Se requiere desde la primera venta intracomunitaria de bienes
  • Llegadas
    N/A. Siempre será detallada si se excede el umbral
  • Tipo de Intrastat
    DEB detallado
  • Salidas
    €460,000
  • Llegadas
    €460,000

Escenarios específicos de DEB y DES en Francia

Muy a menudo, las transacciones declaradas en las declaraciones DEB y DES son ventas estándar de un obligado tributario a otro. Sin embargo, una serie de escenarios implican la aplicación de unos requisitos específicos:

  • Ecenario
    Requisitos de la declaración
  • Muestras. Estos son movimientos de bienes con fines de exhibición o marketing.

    Salidas: Régimen 21

    Llegadas: Régimen 11 (naturaleza de la transacción 12)

  • Bienes para leasing
    Naturaleza de la transacción: Código 14
  • Bienes devueltos a quien los envió
    Naturaleza de la transacción: Código 21
  • Bienes reemplazados por bienes previamente devueltos
    Naturaleza de la transacción: Código 22
  • Bienes localizados temporalmente en el país
    Régimen estadístico: Código 2
  • Bienes en el país para ser reparados o remodelados
    Régimen estadístico: Código 3
  • Bienes devueltos para ser procesados o reparados
    Régimen estadístico: 5
  • Bienes para consignación de stock

    Salidas: Régimen 21

    Llegadas: Régimen 11 (naturaleza de la transacción 12)

Para más información, vea la página 75 del manual DEB/DES publicados por las autoridades tributarias.

Declaraciones de DEB y DES sin actividad y declaraciones correctivas en Francia

Si no hay transacciones intracomunitarias para declarar en un periodo determinado, debe presentarse una declaración DEB o DES sin actividad. Se escogerá la opción “mois sans declaration”.

Cuando la información declarada en las declaraciones DEB o DES sea incorrecta, puede requerirse la presentación de una declaración correctiva dependiendo del valor declarado. La siguiente tabla resume las condiciones para la corrección:

Declaraciones correctivas en Llegadas (sólo DEB)

  • Cambio en el valor

    • Criterio según el valor
      Cambio por debajo de €8,000
    • Condiciones para corrección
      No se requiere corrección
    • Criterio según el valor
      Cambio por encima de €8,000
    • Condiciones para corrección
      Se requiere corrección
  • Cambio en detalles distintos al valor

    • Criterio según el valor
      Valor inicial por debajo de €16,000
    • Condiciones para corrección
      No se requiere corrección
    • Criterio según el valor
      Valor inicial por encima de €16,000
    • Condiciones para corrección

      Línea “-“ en toda la información de la declaración

      Línea “+” solo en la información que deba ser corregida

Declaraciones correctivas en Salidas (DEB o DES)

  • Cambio en el valor, régimen o número de IVA

    • Criterio según el valor
      Cambio por debajo de €8,000
    • Condiciones para corrección

      Línea “-“ en toda la información de la declaración

      Línea “+” solo en la información que deba ser corregida

    • Criterio según el valor
      Cambio por encima de €8,000
    • Condiciones para corrección

      Línea “-“ en toda la información de la declaración

      Línea “+” solo en la información que deba ser corregida

  • Cambio en detalles distintos al valor

    • Criterio según el valor
      Valor inicial por debajo de €16,000
    • Condiciones para corrección
      No se requiere corrección
    • Criterio según el valor
      Valor inicial por encima de €16,000
    • Condiciones para corrección

      Línea “-“ en toda la información de la declaración

      Línea “+” solo en la información que deba ser corregida

Sanciones relacionadas a las declaraciones DEB o DES

La falta de presentación de las declaraciones DEB o DES resulta en una sanción de 750€ si se presenta en los primeros 30 días siguientes a la fecha límite de presentación, y de 1500€ si se presenta pasada dicha fecha.

En cuanto a la falta de información en las declaraciones presentadas, cada casilla no completada en las declaraciones DEB o DES conllevará una multa de 15€, siendo la máxima multa de 1500€.

En la práctica, sin embargo, a menudos estas sanciones no son impuestas.

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