Reino Unido

IVA en Reino Unido

IVA en Reino Unido por productos o servicios

El tipo de IVA general o estándar es el 20%. El tipo de IVA estándar aplica en general para todos los bienes y servicios para los que no se ha contemplado la exención o un tipo de IVA reducido.

El tipo de IVA reducido es el 5%. En este tipo reducido se incluyen algunos bienes y servicios, como por ejemplo las sillas infantiles para coche, o la energía usada en el hogar.

Igualmente, el tipo de IVA al 0% aplica en ciertos bienes y servicios, como la mayoría de los productos de alimentación y la ropa infantil.

Finalmente, algunos bienes y servicios están exentos de IVA, como los sellos postales, y las transacciones financieras e inmobiliarias.

Para una confirmación precisa sobre el tipo de IVA aplicable a tu producto o servicio en Reino Unido recomendamos que nos .

Tipos de IVA aplicables en Reino Unido

Límites a la deducción del IVA en Reino Unido

El IVA soportado, como regla general, puede ser deducible siempre y cuando los bienes y servicios sean adquiridos para el desarrollo de la actividad de la empresa. Sin embargo, existen ciertas partidas de IVA que nunca serán deducibles con independencia del uso que se les dé.

La lista que se muestra a continuación detalla las reglas de deducción para cada tipo de gasto:

• IVA soportado en alojamiento en hoteles o comidas en restaurantes es 100% deducible siempre que los gastos hayan estado relacionados con la actividad empresarial por asalariados de la empresa
• El IVA soportado en conferencias, ferias y exhibiciones es 100% deducible siempre que los gastos estén relacionados con la actividad de la empresa y hayan sido incurridos por los empleados de la empresa
• Los regalos a empresas son 0% deducibles
• Alquiler y reparación de vehículos, así como el combustible son deducibles al 50% cuando los gastos estén relacionados con la actividad empresarial y personal. Si solo se utilizan con fines empresariales son 100% deducibles
• Taxi, trenes y otros transportes son 100% deducibles siempre que el gasto esté relacionado con la actividad empresarial
• Los gastos de entretenimiento y actividades como teatro, cine u otros eventos, solo son deducibles cuando se soportan para el disfrute de empleados o clientes extranjeros

Deducir IVA antes del comienzo de la actividad empresarial solo está permitido en determinados casos.  Estos incluyen: servicios prestados 6 meses antes de la fecha de registro y el IVA soportado en compra de existencias que sigan en control de la empresa en la fecha de registro. Para más información sobre estos gastos, por favor, consulte el siguiente enlace: .

Periodo de prescripción en Reino Unido

El IVA soportado debe se puede recuperar en la declaración de IVA presentada antes del cuarto año después del año en el que se haya soportado dichos gastos.

El límite temporal en la obligación para pagar IVA es también de cuatro años. En el caso de fraude o un fallo deliberado en el cumplimiento de sus obligaciones de IVA, este periodo se puede extender a 20 años.

Reglas del hecho imponible del impuesto en Reino Unido

El hecho imponible es el momento en el que nace la obligación de IVA. Reino Unido tiene unas reglas similares al resto de países europeos en relación con el hecho imponible. La diferencia principal se encuentra en la llamada "regla de los 14 días" que explicamos más abajo.

• Regla general: El hecho imponible se realiza cuando los bienes son puestos a disposición del cliente o cuando los servicios hayan sido realizados. En caso de que se haya emitido una factura dentro de los 14 días siguientes a esta entrega, el hecho imponible se produce en la fecha de la factura.
  Si una factura se emite después del día 14 desde el momento de la entrega de los bienes o servicios, el hecho imponible se produce en el momento de entrega de los bienes o servicios.
  Los sujetos pasivos pueden solicitar acogerse a un régimen distinto al de las fechas de pago y el límite de los 14 días a las autoridades tributarias inglesas. Pueden encontrar más información sobre la "regla de los 14 días" en .
• Los pagos parciales y los pagos por adelantado también generan la realización del hecho imponible. En estos casos, la obligación de IVA nace en el momento en que se realice el prepago o pago completo de la factura
• Adquisiciones intracomunitarias: el hecho imponible sucede el día de emisión de la factura o el día 15 del mes siguiente, lo que suceda primero
• Importaciones: el hecho imponible sucede cuando los bienes son importados de acuerdo con los documentos de importación.

Registros a efectos del IVA y simplificaciones en Reino Unido

¿Cuándo necesito un número de IVA en Reino Unido?

Como regla general, una empresa extranjera debe registrarse con efectos de IVA en el Reino Unido tan pronto como se realice una operación con transcendencia tributaria en Reino Unido.

A continuación se muestran ejemplo habituales de operaciones sujetas:

• Venta doméstica de bienes sin inversión del sujeto pasivo: una venta de bienes realizada en Reino Unido en donde la inversión de sujeto pasivo no sea posible requiere el registro de IVA del vendedor.
• Prestación de servicios sin inversión del sujeto pasivo: empresas extranjeras no establecidas que presten servicios sobre los cuales se debe repercutir IVA en Reino Unido deben registrarse a efectos de IVA. Estos servicios son poco comunes ya que se suele aplicar la regla B2B.
• Exportaciones: Exportar bienes a países que no pertenecen a la UE requiere un número de IVA antes de realizar la exportación.
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes: adquirir bienes de otro estado miembro donde se cumplan todas las condiciones para una adquisición intracomunitaria de bienes requieren un registro de IVA.
• Entregas intracomunitarias de bienes: la entrega de bienes a otro estado miembro es también una transacción sujeta a IVA en Reino Unido que requiere del registro de IVA.
• Ventas a distancia por encima del límite también requieren un registro de IVA en Reino Unido.

Las empresas también se pueden registrar a efectos de IVA en Reino Unido de manera voluntaria. Por ejemplo, si están soportando IVA en Reino Unido pero no están realizando operaciones sujetas es posible registrarse a efectos de IVA y reclamar el IVA soportado a través de la declaración de IVA en vez de hacerlo a través de la 8º o la 13º directiva.

El límite para realizar el registro de IVA en Reino Unido para empresas establecidas en Reino Unido es de 82.000£. Este límite no aplica a empresas no establecidas.

También es posible realizar registros de IVA retrospectivos en Reino Unido. Por favor, consulta la sección de  y regularizaciones para obtener más información.

Requisitos de los representantes fiscales en Reino Unido

En general, las empresas no establecidas no necesitan un representante fiscal cuando se registran a efectos de IVA en Reino Unido. A diferencia de otros países de la UE y de fuera de la UE, las empresas se pueden registrar de manera directa a efectos de IVA en Reino Unido.

Registrarse de manera directa significa que el representante legal de la empresa puede firmar el formulario de registro sin la colaboración de un agente local en Reino Unido.

Las empresas de fuera de la UE, en determinados sectores, como el ecommerce, pueden ser obligadas a designar a un representante fiscal en Reino Unido para registrarse a efectos de IVA. Una vez designado, el representante fiscal es responsable solidario de las deudas contraídas por su representado.

Grupos de IVA en Reino Unido

Reino Unido tiene uno de los regímenes de grupos de IVA más flexibles y amplios de toda Europa. Dos o más empresas residentes en Reino Unido y con vínculos financieros entre ellas podrán solicitar (no es obligatorio) la creación de un grupo de IVA.

Estas empresas deben cumplir la prueba del common control además de las condiciones establecidas en el artículo 43A de la ley de IVA de Reino Unido. Estas condiciones están relacionadas con la evasión fiscal. Un grupo de IVA es tratado de la misma manera que un sujeto pasivo individual. Las operaciones intragrupo no están sujetas a IVA y cada miembro es solidariamente responsable por las deudas contraídas por cualquier miembro del grupo. Todos los miembros del grupo utilizarán el mismo número de IVA y presentarán una única declaración.

Para solicitar la creación de un grupo de IVA en Reino Unido, se debe completar el formulario  y el . Si desea más información acerca del proceso de solicitud y acerca de las condiciones de los grupos de IVA en Reino Unido consulte la .

Ventas en consigna en Reino Unido

Reino Unido ha introducido la llamada simplificación “call-off stock”. Una empresa que transfiera sus bienes de un país de la UE a Reino Unido y deposita dichos bienes en unas instalaciones bajo el control del cliente, puede prescindir de registrarse a efectos de IVA en Reino Unido ya que el cliente cuenta ya con un número de IVA en Reino Unido. El cliente debe tener control logístico sobre las mercancías y solo un cliente podrá beneficiarse de manera inicial de las mercancías (bien para su consumo o bien para revender posteriormente).

Si la venta de bienes no se califica como una "call-off stock" (por ejemplo, se considera una venta en consigna sin que los bienes se almacenen en las instalaciones del cliente, sino en otro almacén en distinta ubicación) el proveedor necesitará realizar un registro de IVA en Reino Unido para realizar una adquisición intracomunitaria de bienes entre el país de origen y Reino Unido y posteriormente realizar una venta local al cliente inglés.

Créditos incobrables en Reino Unido

El régimen de créditos incobrables es relativamente sencillo en Reino Unido comparado con otros países de la UE. Las cantidades de IVA que no sean cobradas de los clientes pero que han sigo pagadas como IVA soportado a las autoridades fiscales pueden ser recuperadas cuándo:

a)    Hayan pasado seis meses desde la emisión de la factura y;

b)    La deuda haya sido contabilizada como pérdida de las cuentas de la empresa.

No existen más requisitos formales (emisión de facturas rectificativas, declaraciones correctivas, o cartas a las autoridades tributarias son ejemplos de los requerimientos exigidos en otros países). El IVA en los créditos incobrables puede ser reclamado directamente en la siguiente declaración de IVA una vez que se cumplan las condiciones anteriormente descritas.

Diferimiento del IVA a la importación y aplazamiento contable del IVA a la importación en Reino Unido

Reino Unido permite dos sistemas de aplazamiento del pago de IVA de las importaciones (aplazamiento estándar y SIVA). Tal y como lo conocemos en España, el diferimiento de IVA a la importación no se aplica en Reino Unido. Es decir, no se permite la inversión del sujeto pasivo sobre cuotas de IVA en la importación mediante la declaración de IVA.

El aplazamiento de IVA en las importaciones y del pago de los aranceles está permitido para empresas establecidas y no establecidas en Reino Unido. El pago del IVA, aranceles y otros impuestos relacionados con las importaciones puede ser diferido hasta el día 15 del mes siguiente.

El pago debe ser realizado directamente a través de domiciliación bancaria desde una cuenta de Reino Unido. Para beneficiarse de este esquema, los sujetos pasivos deben solicitarlo utilizando el formulario C1200 y deberá emitir también el mandato de domiciliación bancaria. Es necesaria también una garantía bancaria. Habrá que informar a HMRC de la dotación de la misma a través del formulario C1201.

También existe un segundo sistema de aplazamiento de IVA en la importación que, en este caso, solo aplica a las cuotas de IVA (no se difieren los aranceles). Este sistema llamado SIVA requiere menos obligaciones financieras y su solicitud es más sencilla. Las empresas registradas a efectos de IVA pueden .

Depósito aduanero y depósito distinto del aduanero en Reino Unido

Reino Unido tiene diferentes tipos de depósitos aduaneros, aun así, no hay depósitos específicos a efectos de IVA para bienes que ya hayan sido despachados en aduanas (T2).

Los siguientes depósitos aduaneros existen en Reino Unido:

• Depósito aduanero: Suspende todas las tasas, impuestos especiales y aranceles en bienes T1 y T2 dentro de este tipo de almacenes
• Almacén de impuestos especiales: solamente para bienes T2 (en libre circulación en la UE) sujetos a impuestos especiales como son el tabaco, el alcohol y ciertos minerales que pueden beneficiarse también de este régimen
• Depósitos aduaneros: Solo para bienes T1 excluyendo solamente bienes sujetos a impuestos especiales. Estos bienes deberían estar también sujetos a aranceles
• Depósito fiscal (Fiscal warehouses): solamente se permite almacenar ciertos tipos de bienes en los depósitos fiscales. Los bienes de consumo no están permitidos

Números de IVA globales – Representación fiscal limitada en Reino Unido

Los números de IVA globales, también conocidos como freight forward VAT numbers o representación fiscal limitada no existen en Reino Unido.

El criterio de caja en Reino Unido

El régimen de caja es posible en Reino Unido. Las empresas con un volumen de negocio anual por debajo de 1.350.000 £ pueden solicitar la contabilización del IVA en todas las ventas cuando sea recibido el pago de las mismas. De manera similar, el IVA soportado solo puede ser solicitado una vez que se pague cada factura en vez de cuando se reciba. Una vez que una empresa forme parte de este régimen, no es necesario abandonarlo hasta que la facturación de la empresa alcance 1.687.500 £ anuales.

Inversión del sujeto en Reino Unido

Inversión del sujeto pasivo para las empresas no establecidas en Reino Unido

De acuerdo con el artículo 194 de la Directiva de IVA, los estados miembros pueden implementar de manera opcional, la inversión del sujeto pasivo en entregas de bienes realizadas por empresas no establecidas. Reino Unido ha introducido la inversión del sujeto pasivo en la prestación de servicios localizados en Reino Unido.

Cuando una empresa no establecida en Reino Unido presta servicios a una empresa registrada a efectos de IVA en Reino Unido, se puede aplicar la inversión del sujeto pasivo. No es relevante si el proveedor está registrado o no en Reino Unido.

Inversión del sujeto pasivo en los servicios B2B prestados en Reino Unido

El artículo 196 de la Directiva de IVA exige la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo en todos los servicios sujetos a la regla del B2B del artículo 44 del mismo texto legal. La regla del B2B localiza la transacción donde el cliente esté establecido. En caso de que el cliente sea un particular, de acuerdo con la regla del B2C la transacción se localiza donde el vendedor esté establecido.

De acuerdo con la regla general del B2B, cualquier empresa que no esté establecida en Reino Unido y que preste servicios a un cliente registrado a efectos del IVA en Reino Unido no repercutirá IVA y la transacción conllevará la inversión del sujeto pasivo para el cliente.

Existen, sin embargo, una serie de excepciones a esta regla del B2B. Cuando tales excepciones concurren, se podrá activar en todo caso el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en Reino Unido (siempre que las condiciones para este tipo de inversión se cumplan):

• Servicios conectados a bienes inmuebles: la transacción se localiza donde la propiedad está situada
• Los servicios de transporte de pasajeros se localizarán donde el transporte tiene lugar (proporcionalmente si fuera necesario)
• Los servicios de catering se localizan en el lugar donde se desarrolla el catering
• El alquiler a corto plazo de medios de transporte se localiza donde el vehículo es puesto a disposición del cliente
• Acceso a conferencias, ferias y exhibiciones, se localiza donde el correspondiente evento tenga lugar

Se puede encontrar más información sobre esta sección en los

Inversión del sujeto pasivo en bienes específicos en Reino Unido

La inversión del sujeto pasivo puede aplicarse también a la venta de ciertos tipos de bienes y servicios en Reino Unido. La condición y el alcance cambian para cada tipo de bien. Este régimen es a menudo utilizado para productos utilizados en operaciones fraudulentas dentro del llamado "fraude de carrusel".

Este tipo de inversión del sujeto pasivo se aplica a teléfonos móviles, microchips, derechos de emisión de electricidad y gas. En cualquier caso, el cliente debe estar registrado a efectos de IVA en el Reino Unido. No importa si el proveedor está registrado a efectos de IVA o no. Hay más normas y condiciones específicas que determinan la posibilidad de emplear la inversión del sujeto pasivo para cada tipo de bien.

Teléfonos móviles: esto incluye accesorios electrónicos vendidos como un “pack” y cualquier dispositivo empleado como un teléfono móvil. Para más información acerca de la definición consulte el .

Hay un límite mínimo de 5,000 £ para aplicar la inversión del sujeto pasivo en teléfonos móviles. Este límite esta calculado en base al valor de las facturas y una vez superado, se aplica la inversión del sujeto pasivo (las primeros 5.000 £ están sujetas al régimen general).

Chips informáticos: esto incluye todos los chips que se encuentren dentro del código de mercancía 8542 3190 00. Esto excluye portátiles, ordenadores de sobremesa, servidores y unidades similares.

Gas y electricidad: Esto aplica a ventas mayoristas de gas y electricidad entre partes establecidas en Reino Unido. Para más información acerca del alcance, consulte la

Permisos de emsión: Esto se refiere a aquellos créditos que cumplan con las normas del mercado que pueden ser utilizados para cumplir las obligaciones bajo el régimen de la UE Emission Tading Scheme (EUETS).

En lo referente a las facturas, deben cumplir con todos los requisitos de facturas de Reino Unido. No se incluirá IVA en estas facturas, en vez de esto deberá incluirse una referencia a la inversión del sujeto pasivo. HMRC recomienda incluir la siguiente leyenda en la factura: Customer to account to HMRC for the reverse charge output tax on the VAT exclusive price of items marked reverse charge.

Reglas de uso y disfrute en Reino Unido

Los estados miembros pueden introducir otra excepción a la regla B2B de acuerdo con el lugar en donde los servicios se hayan recibido de forma efectiva. Esta excepción puede ser utilizada para evitar la doble tributación (uso positivo de las reglas de uso y disfrute) o evitar la no tributación (uso negativo de las reglas de disfrute) o ambas.

Reino Unido ha introducido el uso y disfrute positivo y negativo. Estos son; cuando ciertos servicios son prestados a un cliente de Reino Unido pero consumido de forma efectiva fuera de la UE, el lugar de la prestación de servicio debe ser fuera de la UE (uso y disfrute positivo).

De manera similar, cuando los servicios son prestados a un cliente de fuera de la UE pero los servicios son disfrutados en Reino Unido, esos servicios deben estar localizados en Reino Unido (uso y disfrute negativo).

Los siguientes servicios entran dentro de este alcance: servicios de telecomunicaciones, servicios de retransmisión, servicios prestados electrónicamente (cuando el cliente es una empresa), alquileres de bienes y alquiler de servicios de transporte.

Declaración de ventas con inversión del sujeto pasivo (RCSL) en Reino Unido

Las autoridades fiscales de Reino Unido requieren la presentación solamente a las empresas que vendan teléfonos móviles o chips de ordenadores que están sujetos a la inversión del sujeto pasivo en transacciones domésticas para determinados tipos de bienes. Esta declaración no incluye entregas de otros bienes o servicios sujetos a la inversión del sujeto pasivo doméstica. Por ejemplo, las ventas con inversión del sujeto pasivo de gas y electricidad no se incluyen en la declaración de RCSL.

Las empresas que realicen operaciones que deban ser incluidas en la declaración de RCSL deben notificárselo a HMRC en un periodo de 30 días a partir de que se realizara la primera venta con inversión del sujeto pasivo. La empresa debería informar también en el caso de que cesen en la realización de este tipo de operaciones.

Si su empresa solo realiza compras de teléfonos móviles y chips para ordenadores con inversión del sujeto pasivo, no necesitas presentar la declaración de RCSL.

Frecuencia de presentación de las declaraciones

La frecuencia de presentación y fecha límite para la entrega de la declaración de RCSL sigue la frecuencia y las fechas límite de la declaración de IVA.

• Las empresas que presenten declaraciones mensuales de IVA deben presentar también declaraciones mensuales de RCSL con la misma fecha límite
• Las empresas que presenten declaraciones trimestrales de IVA deben presentar también declaraciones trimestrales de RCSL con la misma fecha límite
• Las empresas que presenten declaraciones anuales de IVA deben presentar también declaraciones anuales de RCSL con la misma fecha límite
• Las empresas que presenten declaraciones de IVA en periodos no estándar deben presentar declaraciones de RCSL de manera mensual y con la misma fecha límite

Forma de presentación

La declaración de RCSL se presenta de manera electrónica utilizando el sistema online de HMRC. Las empresas deben dares de alta en esta declaración desde su portal online.

Para cada cliente al que se le hayan realizado ventas de teléfonos móviles y chips de ordenadores se debe incluir la siguiente información:

• Número de registro a efectos de IVA del cliente en Reino Unido
• El valor neto total de operaciones con inversión del sujeto pasivo realizadas a ese cliente en cada mes. Los números mensuales deben ser incluidos en la declaración, aunque esta se presente de manera trimestral
• Número de contacto y teléfono móvil

Declaraciones de RCSL sin operaciones

Se debe presentar una declaración sin operaciones en los periodos en los que no haya operaciones.

Declaración correctiva de RCSL

En el caso de que se haya presentado información inexacta o errónea, es necesario entregar una declaración correctiva. Si una empresa ha presentado la declaración de RCSL utilizando el portal online de HMRC, se puede modificar simplemente la información que precise ser modificada. Si la declaración se ha presentado utilizando un archivo CSV, será necesario reenviar la declaración correctiva a través de un CSV con la información correcta.

Sanciones por la entrega tardía de RCSL

En el caso de que HMRC se percate de que no se ha incluido la información correcta en la declaración de RCSL se aplicará una multa de 100 £ a la empresa.

Si la declaración se presenta de manera tardía, se cobrará una sanción calculada mediante un recargo diario. Hay un máximo de 100 días para computar el importe de la sanción. También, la cantidad aumentará si se producen más entregas tardías en el futuro.

Se aplican las siguientes sanciones:

• Primera vez que se entrega de manera tardía la declaración de RCSL: 5£ / día hasta un máximo de 100 días (500£)
• Segunda vez que se entrega de manera tardía la declaración de RCSL: £10 / día hasta un máximo de 100 días (1.000 £)
• Tercera vez que se presenta de manera tardía la declaración: 15£ / día con un máximo de 1100 días (1.500£)

Declaraciones IVA en Reino Unido

Frecuencia de las declaraciones de IVA en Reino Unido

Como regla general, las declaraciones de IVA se entregan de manera trimestral en Reino Unido.

Se puede solicitar una petición para presentar las declaraciones de manera mensual para empresas que de manera continuada se encuentren en situación de devolución (por ejemplo, empresas exportadoras).

HMRC puede también solicitar que las empresas realicen pagos a cuenta de manera mensual. Estos pagos se realizan como pagos por adelantado y se deducen de la cantidad total a pagar en la declaración trimestral. Los pagos a cuenta son obligatorios para las empresas que excedan 2,3 millones de libras adeudas en concepto de IVA.

En el Reino Unido, las declaraciones trimestrales no siempre se guían por el calendario natural. Las empresas eligen sus periodos trimestrales cuando se registran para los servicios online de IVA.

Se permiten las declaraciones anuales de IVA cuando la cifra de negocio sujeta a IVA esté por debajo de 1,35 millones de libras. El régimen de declaración anual de IVA requiere pagos por adelantado a lo largo del año. Solo se presenta una declaración para un periodo de 12 meses. Esta declaración puede ser a pagar o a devolver dependiendo de los pagos que se hayan realizado a lo largo del año.

Fechas límite de presentación en Reino Unido

Se debe comprobar la fecha límite para presentar la declaración de IVA y realizar el pago de la misma en la cuenta que tu empresa tiene en el portal online de HMRC. Como regla general, la fecha límite para presentar la declaración y realizar el pago es el día 7 del segundo mes siguiente al periodo al que hace referencia la declaración. Para más información acerca de las fechas límites consulta

Las empresas en el régimen de declaración anual tienen fechas límites diferentes. Estas fechas son .

También, las empresas en el régimen de devolución mensual tienen fechas límites diferentes. Puedes consultar  para obtener más información.

Si la fecha límite cuadra en domingo o festivo, la fecha se mueve al día laborable anterior.

Pagos de IVA en Reino Unido

Los pagos en concepto de IVA en Reino Unido pueden llevarse a cabo utilizando varios sistemas. Las autoridades fiscales aceptan BACS, CHAPS, domiciliación bancaria, tarjeta de crédito y pagos a través de banca telefónica. Los detalles de pago cambian dependiendo del método que se emplee. Los contribuyentes deben tener en cuenta también que puede existir un retraso de un par de días en la consecución del pago. Esto aumenta el riesgo de pago tardío de las declaraciones.

Las empresas no establecidas realizan de manera regular pagos desde una cuenta extranjera. Los detalles de pago son los siguientes:

Código IBAN: GB36BARC20051773152391
Código BIC: BARCGB22
Titular de la cuenta: HMRC VAT
Dirección del banco: Barclays Bank PLC; 1 Churchill Place; London; E14 5HP; United Kingdom.

La referencia que se debe incluir cuando se realiza un pago en concepto de IVA desde una cuenta bancaria extranjera es el número de IVA de la empresa. Debes comprobar con Marosa que los detalles incluidos anteriormente son correctos antes de realizar un pago.

Devoluciones de IVA en Reino Unido

Los pagos a las empresas se realizan de manera automática por las autoridades fiscales de Reino Unido en la cuenta (de Reino Unido) de la empresa. No es posible compensar bases imponibles en periodos posteriores. Normalmente, se tarda entre 10 y 15 días en conseguir la devolución de IVA desde el día que se entrega la declaración.

Es obligatorio tener una cuenta bancaria de Reino Unido para poder recibir un reembolso a través de una transferencia. En el caso de que no se tenga una cuenta, HMRC expedirá un cheque que podrá ser cobrado en el extranjero. Si el cheque no puede ser cobrado, la empresa necesitará abrir una cuenta bancaria para conseguir el reembolso. Se tarda más tiempo en conseguir una devolución de IVA a través de un cheque.

Las autoridades fiscales pueden solicitar información adicional o realizar una auditoría fiscal antes de aceptar un reembolso. En estos casos, la devolución se retrasará.

Declaraciones de IVA sin actividad y declaraciones correctivas en Reino Unido

Se debe presentar una declaración de IVA sin actividad aunque no haya operaciones que declarar para un determinado periodo.

Para las correcciones, hay dos maneras de corregir las declaraciones de IVA:

• Método 1: ajustar el error en la siguiente declaración de IVA. Este método puede ser utilizado si el valor neto del error no excede las 10.000 £ o si el error está entre 10.000 £ y 50.000 £ pero no excede el 1% de la cantidad reportada en la casilla 6 del periodo actual.
• Método 2: Presentar una declaración de IVA correctiva con el formulario VAT652 o enviando un aviso de corrección de errores a las autoridades fiscales competentes. Este método es obligatorio se el valor neto del error está entre 10.000 £ y 50.000 £ y excede el 1% de la cantidad reportada en la casilla 6 en el periodo actual. En cualquier caso, es obligatorio emplear este método si el error supera las 50.000 £.

Sanciones y multas de IVA en Reino Unido

La siguiente table resume el régimen de sanciones respecto a IVA en Reino Unido:

Si una adquisición intracomunitaria o cualquier otra compra bajo la inversión del sujeto pasivo no se incluye en la declaración, las autoridades de Reino Unido, no aplicarán ninguna sanción.

Las autoridades fiscales pueden incluir alguna sanción adicional, particularmente en el caso de fraude.

Para información acerca de las sanciones en las declaraciones de ECSL, Intrastat y otras declaraciones, por favor consulte la sección correspondiente en este manual.

Ventas a distancia en Reino Unido. IVA en comercio online

Puedes encontrar más información acerca del régimen de IVA de las ventas a distancia en  en nuestra web.

Estos son algunas de las reglas aplicables en Reino Unido acerca de este régimen:

• El umbral de las ventas a distancia es de 70.000 £. Donde las cantidades totales de ventas en Reino Unido en cualquier periodo de 12 meses exceda este umbral se requerirá un registro a efectos de IVA en el país
• Las compañías extranjeras pueden optar por registrarse en Reino Unido antes de que se exceda dicho umbral. Una vez registrado cuando aún no se excedía el umbral, esta opción es obligatoria durante 2 años una vez que se envía la solicitud
• Cuando una empresa extranjera de ecommerce se registra en Reino Unido, una factura de conformidad con las reglas de Reino Unido debe ser emitida para cada cliente. Se permite emitir una factura simplificada la cual requiere menos detalles
• Las declaraciones de Intrastat deben presentarse cuando se exceda el umbral de Intrastat
• Las declaraciones de IVA deben incluir las ventas solamente como ventas domésticas. Las ventas a distancia no son reportadas como adquisiciones intracomunitarias seguidas por ventas locales
• Si el cliente devuelve los bienes, no se requiere reportar una entrega intracomunitaria de bienes
• Los vendedores a distancia no deben presentar declaraciones de ECSL

Contacto de las autoridades fiscales en Reino Unido

Reino Unido tiene un departamento dedicado a empresas no establecidas. Todos los registros de IVA para estas empresas, así como otras cuestiones relacionadas con gestiones de IVA, se llevan a cabo por la unidad de sujetos pasivos no establecidos (NEPTU).

Ruby House
8 Ruby Place
Aberdeen
AB10 1ZP
Scotland

Las empresas establecidas deben comprobar en su certificado de registro de IVA la oficina a la que se les ha asignado.

Declaraciones ESL en Reino Unido

Fechas límite de presentación y frecuencia de las declaraciones de ESL (EC Sales Listing) en Reino Unido

Las declaraciones en papel de ECSL se deben entregar antes del día 14 del mes siguiente al que se refiere la declaración.

Si la fecha límite cae en sábado, domingo o festivo, la fecha se adelanta al día laborable anterior.

Declaraciones de ESL sin actividad y declaraciones correctivas en Reino Unido

Si no se realizan operaciones intracomunitarias no se debe presentar declaración de ESL en dicho periodo.

En lo referente a las declaraciones correctivas, es obligatorio enviar una declaración correctiva en cualquiera de los siguientes escenarios: existe un error en la cantidad reportada que excede las 100 £; se declara un número de IVA incorrecto o se declara un tipo de operación incorrecto (por ejemplo, bienes en vez de servicios).

Se puede corregir una declaración de ESL de manera online hasta 21 después de haber presentado la declaración original. Después de 21 días, no será posible presentar una declaración correctiva a no ser que las autoridades fiscales te envíen un formulario para hacerlo (VAT 104 report), el cual se debe entregar de vuelta a HMRC con la información correcta.

Las declaraciones de ECSL entregadas en papel se corrigen a través del formulario VAT 101B.

Sanciones por declaraciones de ESL extempóreas en Reino Unido

Si un contribuyente entrega de manera tardía una declaración de ECSL, normalmente, recibirá un aviso.

Si este error se repite, se aplicarán sanciones. La cantidad aumenta en 5£/10£/15£ libras por día dependiendo de si es la primera, segunda, tercera o siguiente vez que se entrega tarde la declaración dentro de un periodo de 12 meses.

Si el error se repite en un periodo de 12 meses las sanciones pueden llegar a 1.500£.

Declaraciones Intrastat en Reino Unido

Fechas límite de presentación y frecuencia de las declaraciones de Intrastat en Reino Unido

Como en la mayoría de los países de la UE, las  se deben presentar de manera mensual. Siguen el mes del calendario natural.

La fecha límite para la entrega de estas declaraciones es el día 21 del mes siguiente al periodo que se declara. Si esta fecha cae en domingo o festivo, la fecha de presentación se adelanta al día laborable previo.

En el caso de que las empresas estén presentando declaraciones de IVA en un periodo no convencional, el periodo de referencia para las declaraciones de Intrastat puede ser el mes en el que llegan los bienes o bien el mes en el que se realiza el hecho imponible.

Umbrales de Intrastat en Reino Unido

Los siguientes umbrales anuales de Intrastat se aplican en Reino Unido (año natural):

Cuando se excede el umbral de Intrastat detallado, las empresas deberían incluir los Incoterms como información adicional en la declaración estándar de Intrastat.

Estos umbrales se calculan de manera anual, teniendo en cuenta el año natural. Una vez superado, se debe completar Intrastat durante un año completo para poder dejar de presentar estas declaraciones. Por ejemplo, si una empresa supera el umbral de llegadas en marzo de 2018, se deben presentar declaraciones de Intrastat hasta diciembre de 2019. Los límites mencionados anteriormente se calculan con el valor incluido en la factura.

Una vez que una empresa ha superado el umbral aplicable, se debe informar a HMRC a través del envío de un email a la dirección . Este email debe informar a HMRC sobre el flujo y el mes desde el que se ha superado el umbral.

Escenarios específicos de Intrastat en Reino Unido

Muy a menudo, las transacciones incluidas en la declaración de Intrastat son ventas entre sujetos pasivos. De todos modos, existen ciertos casos menos comunes en los que se requiere determinada información adicional.

Estos casos se presentan con códigos específicos en el campo naturaleza de la transacción. Son códigos de dos dígitos, el primero con información general y el segundo, en el caso de que aplique, con información más detallada.

HMRC publica una guía detallada acerca de las declaraciones de Intrastat en la sección 6; como completar tu declaración suplementaria (). Se incluyen todos los escenarios posibles y todos los códigos posibles.

Declaración de Intrastat sin actividad y declaraciones correctivas en Reino Unido

Si no hay operaciones que incluir en a declaración se debe entregar una declaración de Intrastat sin operaciones. La normativa de Reino Unido no incluye este requisito pero se recomienda presentar una declaración sin operaciones.

Declaraciones correctivas de Intrastat

Los errores en la declaración original de Intrastat de corrigen empleando el formulario correctivo de Intrastat.

No se requiere presentar una declaración correctiva para modificar la siguiente información: país, periodo, código de la mercancía, valor o periodo erróneo. Se requerirá presentar una declaración correctiva si el importe del error en una sola operación excede las 5.000 £ o si el importe total de los errores supera las 50.000 £.