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Tutto quello che hai bisogno di sapere sull’IVA nel Regno Unito.

Introduzione all’IVA in Inghilterra

Il Regno Unito ha introdotto un’aliquota IVA standard e un'aliquota IVA ridotta. Inoltre, un certo numero di beni e servizi è esente.

Aliquote IVA Inglese

 Le aliquote IVA che si applicano in Regno Unito sono le seguenti:

  • Aliquota standard: 20%
  • Aliquote ridotte: 5% and 0%

Dal 2021, il Regno Unito ha il diritto di decidere quali prodotti beneficiano di aliquote IVA ridotte. Questo elenco è limitato dalla direttiva UE sull'IVA nei paesi dell'UE. Dopo la Brexit, il Regno Unito è in grado di definire il campo di applicazione delle aliquote IVA ridotte. Ad esempio, i prodotti sanitari per donne sono ad aliquota zero dal 1° gennaio 2021.  

Puoi trovare maggiori informazioni sulle aliquote IVA nel Regno Unito nella guida pubblicata da HMRC su questo argomento.

Tassa sull'IVA nel Regno Unito

  • Generi alimentari
    0% e 20%
  • Fornitura d’acqua
    0% e 5%
  • Prodotti farmaceutici
    0% e 20%
  • Attrezzature mediche per persone con disabilità
    0% e 5%
  • Seggiolini auto per bambini
    5%
  • Trasporto di passeggeri
    0%
  • Libri
    0%
  • Libri su altri supporti fisici
    0% e 20%
  • Quotidiani
    0%
  • Periodici
    0%
  • Ingresso ad eventi culturali (teatri, etc.)
    20% o Esente
  • Ingresso a parchi di divertimento
    20%
  • Pay TV e TV via cavo
    20%
  • Licenze televisive
    Esente
  • Scrittori / compositori
    20%
  • Alloggio in hotel
    20%
  • Servizi di ristorazione e catering
    20%
  • Ristoranti
    20%
  • Ingresso ad eventi sportivi
    20%
  • Assistenza medica e odontoiatrica
    Esente
  • Scarpe e prodotti in pelle
    20%
  • Abbigliamento e biancheria per la casa
    20%
  • Parrucchieri
    20%

Limiti per la detrazione dell’IVA in Regno Unito

In generale, l'IVA in UK può essere detratta, a seguito di consulenza IVA, a condizione che sia sostenuta in relazione a spese connesse all’esercizio dell’attività d’impresa. Tuttavia, esistono casi in cui l’IVA Inglese non è in alcun caso detraibile.

La detrazione dell’IVA è soggetta alle seguenti regole:

  • L'IVA connessa a spese di alloggio in hotel o pasti al ristorante è detraibile al 100% a condizione che le stesse siano sostenute a fini professionali dai dipendenti dell’impresa.
  • L'IVA sostenuta in relazione a partecipazioni a conferenze, fiere ed esposizioni è normalmente detraibile al 100% a condizione che la spesa sia sostenuta a fini professionali dai dipendenti dell’impresa.
  • L’IVA connessa a regali aziendali non è detraibile.
  • L’IVA connessa a spese di noleggio auto, riparazione auto e carburante sono detraibili al 50% in caso di combinazione fra uso personale e uso professionale. Se invece l’uso è esclusivamente professionale, l'IVA può essere detratta al 100%.
  • L’IVA connessa a spese di taxi, treno e altre spese di trasporto sono detraibili al 100% a condizione che le spese siano sostenute a fini aziendali.
  • Le spese di intrattenimento sono generalmente detraibili allo 0%, a meno che non siano fornite a clienti stranieri.

La detrazione dell'IVA in Inghilterra sostenuta prima dell'inizio dell'attività d’impresa è consentita solo in relazione a determinati casi. Questi includono i servizi prestati entro sei mesi prima della data di registrazione e l'IVA sostenuta su stock che rimangono in magazzino alla data di registrazione IVA.

Per maggiori informazioni sui limiti per la detrazione dell’IVA in Regno Unito, si prega di leggere il manuale interno pubblicato da HMRC.

Termini di prescrizione IVA in Regno Unito

La detrazione dell’IVA in Inghilterra deve essere esercitata attraverso una dichiarazione IVA presentata entro e non oltre la fine del quarto anno successivo all'anno in cui è sorto il diritto alla detrazione.

Per quanto riguarda l'obbligo di pagamento dell'IVA, nel Regno Unito si applica la stessa regola generale. Le autorità fiscali britanniche hanno la facoltà di eseguire accertamenti su debiti IVA fino alla fine del quarto anno successivo all'anno in cui l'IVA è divenuta esigibile.In caso di frode è prevista una proroga dei termini di accertamento fino a 20 anni.

Potete trovare maggiori dettagli sui limiti di tempo sugli accertamenti IVA nel Regno Unito nel manuale pubblicato da HMRC su questo argomento.

Momento impositivo in Regno Unito (tax point)

Il momento impositivo (o tax point) è il momento in cui un’operazione diventa rilevante ai fini IVA. È necessario distinguere fra IVA dovuta e IVA esigibile. L'IVA è dovuta quando si verifica il momento impositivo. L'IVA è esigibile fra il giorno successivo alla fine del periodo di riferimento e la data di scadenza per la presentazione della dichiarazione e il pagamento dell’imposta, momento in cui si può quindi chiedere il rimborso dell’iva.

Per esempio, per una cessione di beni completata il 15 febbraio, l'IVA è dovuta il 15 Febbraio. Tuttavia, l'IVA sarà dovuta a partire dal 1° Aprile (Se il contribuente segue i trimestri solari).[MP1] [SV2] 

  • Regola generale: il momento impositivo si verifica quando i beni sono messi a disposizione del cliente o quando il servizio è stato completato.
  • I pagamenti anticipati generano un momento impositivo. In questi casi, l'IVA è dovuta al momento del pagamento anticipato. Sono previste eccezioni per i depositi cauzionali.
  • Se una fattura viene emessa prima della cessione/prestazione o entro 14 giorni dalla stessa, il momento impositivo è determinato dal pagamento o dalla data della fattura, a seconda di quale dei due eventi si verifica prima. I contribuenti possono richiedere un'eccezione a questa regola.
  • Importazioni: il momento impositivo coincide con la data riportata nei documenti di importazione.
  • Vendite online: Se il valore della vendita è inferiore a 135 GBP, il momento impositivo si verifica al momento della vendita, e non al momento dell'importazione.

L'HMRC ha pubblicato un avviso sulle regole per la determinazione del momento impositivo. Questo avviso spiega regole generali ed eccezioni per la determinazione del momento impositivo nel Regno Unito.

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