Francia

Nozioni di base sull'IVA

Aliquote IVA francesi

La Francia ha optato per le aliquote IVA ridotte e super ridotte su una serie di articoli consentiti dalla direttiva IVA. L'aliquota super ridotta francese è la più bassa dell'UE (fonte: Commissione europea):

* La Francia ha inoltre introdotto un'aliquota super ridotta del 2,1% sui seguenti articoli: determinati prodotti farmaceutici, alcuni giornali e periodici, licenze televisive e ammissione a determinati eventi culturali.»

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Limiti di detrazione IVA in Francia

Come regola generale, l'IVA francese può essere detratta purché sia sostenuta per scopi commerciali e tutte le formalità siano soddisfatte. Più specificamente, si applicano le seguenti regole di detrazione:

• L'IVA pagata a monte sulle sistemazioni alberghiere dei dipendenti non è deducibile. Se tali costi sono sostenuti da terzi e il criterio dello scopo aziendale è soddisfatto, è consentita una detrazione del 100%.
• L'IVA sui pasti al ristorante è deducibile a condizione che il nome dell'azienda sia indicato sulla fattura.
• L'IVA pagata a monte su conferenze, fiere ed esposizioni è normalmente deducibile al 100%.
• Le spese di taxi, noleggio auto, riparazione auto, treno e autobus sono deducibili allo 0%. I pedaggi autostradali sono deducibili al 100%.
• Le spese di intrattenimento sono generalmente deducibili al 100%.
• Per quanto riguarda le spese per il carburante, l'IVA sul diesel è deducibile all'80%, ma la benzina è deducibile fino al 10% nel 2020. La detrazione dell'IVA sulla benzina aumenterà gradualmente nei prossimi anni.
• Le spese relative al gasolio come il cherosene sono deducibili al 100%
• I regali aziendali non sono deducibili se il valore supera i 73 EUR.

La detrazione dell'IVA prima dell'inizio dell'attività economica è consentita solo a determinate condizioni. Le spese devono essere collegate all'attività prevista e, cosa ancora più importante, deve essere emessa una fattura conforme per tali costi. Puoi trovare qui informazioni aggiuntive sulla detrazione dell'IVA a monte, pubblicate dalle autorità fiscali francesi.

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Statuto francese delle limitazioni

L'IVA pagata a monte deve essere richiesta in una dichiarazione IVA presentata entro la fine del secondo anno successivo all'anno durante il quale l'IVA detraibile era dovuta.

Per quanto riguarda l'obbligo di pagamento dell'IVA, vale la stessa regola generale. Le autorità fiscali francesi possono indagare sui debiti IVA fino alla fine del terzo anno successivo all'anno in cui l'IVA è scaduta. È previsto un periodo prolungato di 10 anni in caso di frode o «attività nascosta».

Sono disponibili ulteriori informazioni (in francese) su le autorità fiscali francesi» sito web.

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Regole dei punti fiscali francesi

Il punto fiscale è il momento in cui l'IVA diventa esigibile. L'IVA dovuta deve essere distinta dall'IVA dovuta. L'IVA è dovuta quando si verifica il punto fiscale. L'IVA è dovuta tra il giorno successivo alla fine del periodo di riferimento e la data di scadenza per la presentazione e il pagamento della dichiarazione IVA.

• Regola generale: l'IVA diventa esigibile quando i beni sono messi a disposizione del cliente o quando il servizio è completato. Se viene effettuato un pagamento anticipato per una prestazione di servizi, il punto fiscale viene spostato alla data di tale pagamento anticipato.
• I pagamenti anticipati o anticipati creano un punto fiscale sulle forniture di beni e servizi. A partire da gennaio 2023, l'IVA diventa esigibile al ricevimento del pagamento anticipato o anticipato, consentendo inoltre ai contribuenti di detrarre anche l'IVA a valle pagata dalla prima rata. Trova qui le informazioni ufficiali su questo argomento.
• Acquisti intracomunitari: il punto fiscale si verifica quando le merci entrano in Francia. Una fattura deve essere emessa entro il 15^th giorno del mese successivo.
• Forniture intracomunitarie: il punto fiscale si verifica quando la merce viene spedita dalla Francia. La fattura deve essere emessa entro il 15 del mese successivo.
• Importazione: il punto fiscale si verifica quando le merci vengono importate in base ai documenti di importazione pertinenti.
• Forniture continue di servizi: se vengono effettuati pagamenti periodici per la fornitura di servizi, il punto fiscale sorge alla fine del periodo a cui si riferisce il pagamento. Se non sono previsti pagamenti periodici e il servizio viene prestato per più di un anno solare, il punto fiscale si verifica alla fine di ogni anno solare.

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Registrazioni IVA e semplificazioni in Francia

Quando ho bisogno di un numero di partita IVA francese?

Come regola generale, un'impresa estera non stabilita deve registrarsi ai fini IVA in Francia non appena viene effettuata una prestazione imponibile. Di seguito sono riportati alcuni esempi usuali di transazioni imponibili:

• Fornitura nazionale di beni senza inversione contabile: una fornitura di beni situata in Francia a un cliente francese in cui la fornitura non è soggetta all'inversione contabile richiede una registrazione IVA del fornitore.
• Prestazione di servizi senza inversione contabile: le imprese estere non stabilite che forniscono servizi per i quali è dovuta l'IVA francese devono registrarsi ai fini IVA. Questi servizi sono piuttosto eccezionali, in quanto si applicherebbe la regola generale B2B.
• Esportazione: l'esportazione di merci in un paese non UE richiede un numero di partita IVA prima di effettuare l'esportazione.
• Importazione: l'importazione in Francia richiede una registrazione IVA per l'autovalutazione dell'IVA all'importazione. Questo perché l'IVA all'importazione posticipata è obbligatoria in Francia.
• Acquisti intracomunitari: l'acquisto di beni da un altro Stato membro in cui sono soddisfatte tutte le condizioni per i movimenti intracomunitari richiede che il cliente si registri ai fini IVA.
• Cessione intracomunitaria: anche la cessione di beni in un altro Stato membro è un'operazione imponibile che obbliga il fornitore a registrarsi ai fini IVA
• Vendite a distanza: se applicabile nel caso in cui il venditore non abbia aderito all'OSS. Consulta il Manuale di e-commerce per ulteriori informazioni.

Una registrazione volontaria non è possibile in Francia per le imprese estere non stabilite. Cioè, le società non possono registrarsi se non hanno effettuato una transazione imponibile.

Non esiste una soglia di registrazione per le società non stabilite in Francia. Qualsiasi società senza una stabile organizzazione che effettua transazioni imponibili deve registrarsi ai fini IVA.

Tuttavia, le piccole imprese consolidate possono beneficiare di regimi IVA speciali che semplificano i loro obblighi di conformità, come il franchising en base o il regime di imposizione semplificato (RSI). Tuttavia, le piccole imprese stabilite soggette a tali regimi IVA speciali possono registrarsi volontariamente ai fini IVA in Francia e iniziare ad addebitare l'IVA sulle loro vendite. Puoi controllare qui le informazioni ufficiali su tutti i regimi IVA in Francia.

Una registrazione retrodatata è possibile in Francia. Tale registrazione retrodatata è richiesta quando un'azienda richiede in ritardo un numero di partita IVA francese. In questo caso, tutte le dichiarazioni IVA mancate sono dovute e, se applicabile, devono essere effettuati tutti i pagamenti IVA corrispondenti.

L'IVA pagata a monte prima della registrazione IVA può essere deducibile per gli acquisti di beni o servizi direttamente collegati all'attività economica (non per uso privato). Nel caso in cui un'impresa estera sia disposta a detrarre l'IVA sostenuta senza essere registrata ai fini IVA, normalmente è richiesta una registrazione IVA retroattiva. Se durante l'anno in cui l'impresa estera ha effettuato l'IVA a monte non ha avuto luogo alcuna transazione imponibile, tale IVA deve essere recuperata tramite il meccanismo di rimborso dell'IVA dell'UE o la tredicesima direttiva.

In Francia è possibile una registrazione IVA limitata per le società straniere. Questa è nota come Immatriculation à des fins exclusivement douanières o registrazione IVA solo a fini doganali e le dichiarazioni IVA non sono dovute ai sensi di questo regime (modulo CA3). Ciò vale quando la registrazione IVA in Francia è richiesta solo per adempiere agli obblighi doganali: utilizzo del numero di partita IVA e presentazione delle eventuali dichiarazioni ESL e Intrastat. Queste sono le transazioni che comportano una registrazione IVA limitata in Francia:

• Acquisizioni intracomunitarie in Francia
• Considerate forniture intracomunitarie in Francia, vale a dire lo spostamento di scorte proprie dalla Francia verso un altro paese dell'UE.

Trova qui le informazioni ufficiali sulla registrazione IVA per le società estere in Francia.

A partire da gennaio 2023 la domanda di registrazione deve essere presentata tramite il nuovo portale per le formalità aziendali.

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Requisiti della rappresentanza fiscale in Francia

Le imprese non appartenenti all'UE devono nominare un rappresentante fiscale francese al momento della registrazione ai fini IVA in Francia. Il rappresentante fiscale è responsabile in solido per le passività fiscali della società. Dopo la Brexit nel 2021, le società del Regno Unito non sono tenute a nominare un rappresentante fiscale ai fini dell'IVA in Francia.

Anche le imprese di altri paesi con cui la Francia ha firmato un accordo di assistenza reciproca non hanno bisogno di un rappresentante fiscale. Viene pubblicato l'elenco completo dei paesi che non richiedono un rappresentante fiscale in questa pagina dalle autorità francesi.

Le imprese dell'UE devono registrarsi direttamente ai fini IVA. Ciò significa che il rappresentante legale della società firma il modulo di registrazione senza alcun coinvolgimento locale francese. Le aziende registrate direttamente in Francia possono nominare un agente che si occupi dei loro obblighi IVA. Questo agente (il cosiddetto»mandato fiscale«) non è responsabile in solido per le passività fiscali dell'impresa.

A partire da gennaio 2023, le autorità hanno introdotto un nuovo requisito per la rappresentanza fiscale francese. Per rappresentare un cliente ai fini IVA, il rappresentante fiscale deve ottenere l'accreditamento dall'ufficio delle imposte. Questo accreditamento è un prerequisito per tutte le nuove registrazioni IVA.

L'accreditamento della rappresentanza fiscale implica il rispetto di criteri specifici e il rispetto delle normative stabilite dalle autorità fiscali francesi. Questi criteri mirano a promuovere la trasparenza e la responsabilità nell'ambito degli accordi di rappresentanza fiscale e includono:

1. Condizione di capacità: il rappresentante fiscale deve dimostrare la presenza di un'infrastruttura amministrativa e di risorse umane e materiali sufficienti per adempiere efficacemente ai propri doveri di rappresentanza.
2. Condizione di solvibilità: il rappresentante fiscale deve dimostrare la solvibilità finanziaria in relazione ai propri obblighi in qualità di rappresentante. In alternativa, possono costituire una garanzia bancaria equivalente a un quarto delle passività IVA annuali della società estera che rappresentano.
3. Condizione di moralità: il rappresentante fiscale deve avere una fedina penale pulita, esente da infrazioni gravi o ripetute alle disposizioni fiscali.

I criteri sopra indicati sono descritti in Articolo 289A del codice fiscale francese.

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Gruppi IVA francesi

Nel gennaio 2023, la Francia ha introdotto il regime completo dei gruppi IVA. In precedenza, le società francesi potevano optare per una semplificazione amministrativa che consisteva nel consolidare tutta l'IVA dovuta in un unico pagamento, consentendo un vantaggio in termini di liquidità per i gruppi di società. Oltre alla dichiarazione IVA di ciascun membro, il responsabile del gruppo aveva presentato una dichiarazione IVA consolidata mensile.

Se più soggetti passivi sono strettamente legati da legami finanziari, economici e organizzativi, tali società possono far parte di un gruppo IVA ed essere trattate come un unico soggetto passivo ai fini dell'IVA in Francia. Un gruppo IVA implica l'esistenza di una società e di una o più entità controllate.

Per quanto riguarda le condizioni relative al gruppo IVA, esistono legami finanziari quando la stessa persona o impresa detiene direttamente o indirettamente più del 50% delle azioni di un socio. I collegamenti organizzativi esistono quando la gestione delle entità controllate dipende completamente dall'entità controllante. Esistono legami economici quando le entità esercitano un'attività principale della stessa natura, attività interdipendenti, complementari o che perseguono un obiettivo economico comune, un'attività svolta in tutto o in parte a beneficio degli altri membri.

Inoltre, in Francia si applicano le seguenti norme sull'IVA di gruppo:

• Solo le imprese con sede in Francia possono far parte di un gruppo IVA.
• L'IVA di gruppo è facoltativa in Francia. Le aziende possono richiedere un gruppo IVA quando soddisfano i requisiti oppure possono scegliere di rimanere entità separate ai fini dell'IVA.
• C'è un lasso di tempo specifico per richiedere il regime dei gruppi IVA: l'opzione può essere applicata fino al 31 ottobre per entrare in vigore a partire da gennaio dell'anno successivo.
• Una volta approvata la domanda, al gruppo viene assegnato un numero di partita IVA di gruppo.
• Le transazioni intragruppo non vengono prese in considerazione ai fini dell'IVA. Tuttavia, devono tenere un registro di tali transazioni.
• Ogni membro del gruppo è responsabile in solido per i debiti IVA e le sanzioni dell'intero gruppo.
• Il periodo minimo per un gruppo IVA è di tre anni. Dopo i primi tre anni, le entità possono entrare e uscire dal gruppo IVA francese con il consenso del rappresentante.
• Ai fini del rimborso dell'IVA, ogni membro sarebbe considerato un'unità aziendale separata.
• I membri di un gruppo IVA presentano un'unica dichiarazione IVA consolidata. Non è possibile presentare dichiarazioni IVA separate per ciascuna entità.
• Infine, le fatture emesse dai membri del gruppo devono fare riferimento a questo fatto, includendo una formulazione specifica, nonché il nome, l'indirizzo e i numeri di partita IVA individuali e di gruppo. La formulazione può indicare: «Membre d'un assujetti unique».

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Spedizione francese o scorte da ritirare

L'UE ha introdotto una semplificazione del call-off stock che tutti gli Stati membri dell'UE devono attuare. Questa disposizione è stata messa in atto in modo che le imprese che operano in base a una struttura di scorte in conto deposito non debbano registrarsi ai fini IVA nel paese di destinazione. L'UE ha introdotto una semplificazione a livello UE per gli scenari di call-off stock che tutti gli Stati membri dell'UE devono attuare. Questa semplificazione consente alle aziende di operare in base a una struttura di scorte in conto deposito senza doversi registrare ai fini IVA nel paese di destinazione. La Francia ha implementato questa semplificazione.

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Riduzione dei crediti inesigibili in Francia

I crediti inesigibili sono consentiti in Francia. Un'azienda può richiedere il rimborso dell'IVA quando tale importo non è stato riscosso dal cliente. La condizione è che il fornitore abbia completato tutte le procedure legali per ottenere il pagamento della fattura. In pratica, la cancellazione dei crediti inesigibili è possibile quando sono state intraprese tutte le azioni legali e il fornitore invia un duplicato della fattura non pagata dichiarando che la fattura originale non è stata pagata e quindi il cliente non può detrarre l'IVA corrispondente a monte.

Per quanto riguarda le formalità, l'azienda deve inviare al cliente una copia della fattura pertinente con la seguente dicitura:»fattura demeurée impayée pour la somme de €... (importo netto) e per la somma di €... (importo IVA) qui ne peut faire l'objet d'une déduction (articolo 272 del Code général des Impots)«

Questa IVA sarà detratta solo entro la fine del secondo anno successivo a quello in cui il debito è diventato irrecuperabile. Gli importi corretti sono riportati nella casella 21 della dichiarazione.

Ulteriori informazioni (in francese) può essere trovato qui.

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Differimento dell'IVA all'importazione in Francia e contabilizzazione IVA all'importazione posticipata

Normalmente, l'IVA all'importazione viene pagata all'arrivo della merce. Tuttavia, per compensare gli svantaggi legati al flusso di cassa derivanti da queste norme, la maggior parte dei paesi consente una semplificazione laddove l'IVA venga pagata in una fase successiva (la cosiddetta «detrazione dell'IVA all'importazione») o l'IVA all'importazione venga addebitata in forma inversa nella successiva dichiarazione IVA dell'impresa che importa le merci. Questo sistema viene generalmente definito «contabilità IVA sulle importazioni posticipata». La Francia ha introdotto un'applicazione automatica e obbligatoria della contabilità IVA sulle importazioni posticipata, consentendo quindi l'inversione contabile su tutte le importazioni effettuate dai contribuenti con un numero di partita IVA francese.

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Contabilità IVA sulle importazioni posticipata in Francia

In Francia, non è necessario presentare alcuna richiesta specifica o soddisfare alcun requisito per applicare l'inversione contabile dell'IVA all'importazione. Le dichiarazioni IVA saranno precompilate con l'IVA all'importazione dichiarata alla dogana.

Le autorità fiscali francesi precompileranno gli importi IVA all'importazione come dovuti e deducibili (inversione contabile) nelle dichiarazioni IVA, in modo che i contribuenti possano rivedere gli importi che vengono compilati automaticamente prima di procedere con la presentazione delle dichiarazioni IVA.

Per ulteriori informazioni su questo aggiornamento, fare riferimento alla articolo pubblicato in questo sito.

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Deposito doganale (doganale) e deposito IVA in Francia

Il deposito doganale o doganale è disponibile per le merci che non sono state sdoganate nell'UE (T1). L'IVA e le accise non sono dovute quando tali merci sono collocate direttamente nel deposito doganale. Non appena escono da questo regime, tali importi sono dovuti. Le vendite all'interno del deposito doganale sono a tasso zero. Questo regime è disponibile solo per le società con sede nell'UE. Una domanda deve essere presentata alle autorità doganali e, una volta approvata, i contribuenti devono emettere fatture per le vendite in regime di deposito doganale con un riferimento al numero di autorizzazione ricevuto e al nome del deposito doganale.

Il deposito IVA è disponibile per le merci sdoganate (T2). Queste merci hanno già pagato i dazi doganali. Le condizioni sono simili a quelle dei magazzini doganali. La rappresentanza fiscale limite può essere utilizzata nelle transazioni con deposito IVA. Inoltre, il depositario è tenuto a registrare tutti i movimenti all'interno del deposito IVA.

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Contabilità di cassa francese

I soggetti passivi che non effettuano cessioni intracomunitarie o il cui fatturato annuo è inferiore a 300.000 EUR (se si effettuano cessioni intracomunitarie) possono partecipare al sistema di contabilità di cassa in Francia. In base a questo regime, l'IVA è dovuta sui beni o sui servizi forniti al momento della ricezione del pagamento o del pagamento parziale da parte del cliente.

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Reverse Charge francese

Inversione contabile francese per società non stabilite

Ai sensi dell'articolo 194 della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare un'inversione contabile facoltativa sulle forniture effettuate da imprese non stabilite. La Francia ha introdotto una versione estesa di tale inversione contabile.

Se un fornitore non stabilito vende beni o servizi a un cliente con partita IVA, si applica l'inversione contabile nazionale. Non è rilevante se il fornitore è registrato o meno. Per quanto riguarda il cliente, non è rilevante se è stabilito. Finché il cliente dispone di un numero di partita IVA, si applica l'inversione contabile.

Il seguente riferimento deve essere incluso nella fattura quando si applica l'inversione contabile nazionale da parte di un fornitore non stabilito:»Autoliquidazione — Articolo 283-1 del CGI».»

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Reverse charge sui servizi B2B in Francia

L'articolo 196 della direttiva IVA richiede il meccanismo dell'inversione contabile per tutti i servizi soggetti alla regola B2B introdotta nell'articolo 44 della stessa direttiva. La regola B2B individua la transazione in cui si trova il cliente commerciale. Nel caso in cui il cliente sia un privato, le regole B2C individuano la transazione in cui si trova il fornitore.

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Secondo la regola generale B2B, qualsiasi azienda non stabilita in Francia che fornisce servizi a un cliente registrato francese non addebiterà alcuna IVA e la transazione verrà addebitata dal cliente.

Esistono tuttavia alcune eccezioni a questa regola. Laddove si applicano queste eccezioni, l'inversione contabile è ancora applicabile in Francia:

• I servizi connessi ai beni immobili si trovano dove si trova l'immobile.
• I servizi di trasporto passeggeri saranno localizzati dove avviene il trasporto (ripartiti se necessario).
• I servizi di catering si trovano nel luogo in cui si svolge il catering.
• Il leasing a breve termine di mezzi di trasporto si effettua nel luogo in cui il veicolo viene messo a disposizione del cliente.
• L'accesso a conferenze, fiere e mostre si trova nel luogo in cui si svolge l'evento.

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Regole francesi per l'uso e il divertimento

Gli Stati membri possono introdurre un'altra eccezione alla regola B2B in base al luogo in cui i servizi sono stati utilizzati e fruiti. Questa eccezione può essere introdotta per evitare la doppia imposizione (regole positive sull'uso e il godimento) o evitare la non tassazione (regole negative sull'uso e il godimento) o entrambi. Consulta il nostro articolo per ulteriori informazioni sulle regole di utilizzo e divertimento nell'UE.

La Francia ha introdotto sia l'uso e il godimento negativi in una serie di servizi B2C sia regole di uso e godimento positivi su determinati servizi B2B.

La legge (articolo 259 C del codice IVA francese) introduce in Francia il luogo della prestazione di servizi quando il cliente non è un soggetto passivo stabilito o domiciliato in Francia, il fornitore si trova al di fuori dell'UE e il servizio è effettivamente utilizzato e fruito in Francia. Sono esclusi i seguenti servizi: servizi connessi a beni immobili, servizi culturali, trasporto passeggeri e trasporto merci, agenzie di viaggio, servizi forniti elettronicamente, servizi di intermediazione e mezzi di trasporto a breve termine. Nel caso in cui il fornitore sia stabilito in Francia, si applicano le consuete regole B2C previste dalla direttiva IVA.

Le regole di utilizzo e godimento si applicano anche a determinati servizi B2B resi a un cliente residente in Francia quando il servizio viene utilizzato e fruito al di fuori dell'UE. Ove applicabile, il luogo di fornitura è diverso dal paese in cui vengono utilizzati questi servizi. Sono inclusi i seguenti servizi: servizi di trasformazione (riparazione, trasformazione, ecc.), trasporto di merci, leasing e deposito di veicoli, carico e scarico di merci (generalmente accessori ai servizi di trasporto).

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Inversione contabile su merci specifiche in Francia

L'inversione contabile nazionale può applicarsi anche a determinate merci con condizioni diverse in ciascun caso. Questo regime viene spesso introdotto sui prodotti che hanno maggiori probabilità di essere utilizzati per scopi fraudolenti.

Le condizioni di applicazione dell'inversione contabile cambiano a seconda delle merci scambiate.

Gas ed elettricità: le seguenti regole si applicano all'inversione contabile francese su gas ed elettricità:

• L'inversione contabile si applica sempre alle forniture di gas ed elettricità da parte di fornitori non stabiliti a clienti stabiliti in Francia
• Se il gas e l'elettricità vengono utilizzati in ultima analisi in Francia, l'inversione contabile si applica anche se il cliente è registrato ai fini IVA solo in Francia
• Se il gas e l'elettricità sono utilizzati per scopi diversi dal loro consumo effettivo in Francia, l'inversione contabile si applica a tutte le transazioni direttamente collegate alle forniture di gas ed elettricità. In questi casi, l'inversione contabile si applica anche se il fornitore è stabilito in Francia, l'unico requisito è che il cliente sia registrato ai fini dell'IVA

Il seguente riferimento deve essere incluso nella fattura:»Autoliquidazione — Articolo 283-2 quinquies du CGI«

Altri beni e servizi: l'inversione contabile si applica ai seguenti beni e servizi alle condizioni applicabili.

• Servizi di riciclaggio e smaltimento dei rifiuti quando il cliente è titolare di partita IVA. Riferimento sulla fattura:»Autoliquidazione — Articolo 283-2 sexdecies du CGI«.
• Forniture di oro da investimento. Riferimento sulla fattura:»Autoliquidazione — Articolo 298 sexdecies D del CGI».
• Prestazioni di servizi connesse a beni immobili a un subappaltatore con partita IVA. Riferimento sulla fattura:»Autoliquidazione — Articolo 298 sexdecies D del CGI».
• Forniture di quote di emissioni a effetto serra. Riferimento sulla fattura: «Autoliquidation — Article 283-2 septies du CGI»
• Trasferimenti di certificati relativi alle garanzie di origine e ai certificati di produzione nel settore dell'elettricità e del gas. Scopri di più. Riferimento sulla fattura: «Autoliquidation — Article 283-2 septies du CGI».
• Prestazioni di servizi di comunicazione elettronica non soggette all'imposta di cui all'articolo 302 bis KH CGI. La condizione è che il cliente sia registrato ai fini IVA in Francia. Riferimento sulla fattura: «Autoliquidation — Article 283-2 octies du CGI».

Dai un'occhiata al articolo 283 del Codice fiscale francese che regola i precedenti scenari di inversione contabile.

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Partite IVA francesi: SIREN o SIRET?

Le autorità fiscali francesi assegnano numeri diversi alle imprese registrate. Ognuno di questi numeri ha un significato e un formato diversi:

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Numero sirena

I numeri SIREN sono emessi dalle autorità statistiche (INSEE). È composto da 9 numeri. I primi 8 numeri non hanno alcun significato e la nona cifra viene utilizzata solo per ricontrollare il logaritmo nei primi numeri. Maggiori informazioni (in francese) sono disponibili in questa pagina web delle autorità francesi

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Numero Siret

I numeri SIRET sono composti da 14 numeri. Le prime 9 cifre sono il numero SIREN e le 5 cifre successive sono il numero NIC (Numero interno di classificazione). Il numero SIRET fornisce informazioni sulla sede dell'attività in Francia (per le società stabilite). Maggiori informazioni (in francese) sono disponibili in questo sito web delle autorità francesi

Le Partita IVA UE deve essere utilizzato per tutti i movimenti intracomunitari. È composto dall'acronimo «Francia»FR«seguito da due cifre per ricontrollare il logaritmo e le 9 cifre del numero SIREN

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Converti il tuo numero SIRET nel tuo numero di partita IVA

Questo strumento convertirà automaticamente il tuo ID SIRET in un numero di partita IVA. Inserisci il tuo SIRET e fai clic su Converti.

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Dichiarazioni IVA in Francia

Frequenza delle dichiarazioni IVA francesi

Come regola generale, le dichiarazioni IVA vengono presentate mensilmente in Francia. La dichiarazione IVA trimestrale o annuale può essere consentita in casi specifici. Inoltre, i seguenti scenari determinano l'applicazione di regimi normali o semplificati:

• Regime semplificato (regime del reale semplificato): Società con un fatturato nelle forniture di alloggi e attività commerciali compreso tra 85.800 e 818.000 euro e nelle forniture di servizi e libere professioni tra 34.400 e 247.000 euro e con un'IVA totale a valle nell'anno precedente inferiore a 15.000 euro.
• Regime normale (regime del reale normale): Società con un fatturato superiore a 818.000 euro per l'attività ricettiva e commerciale e 247.000 euro per i servizi e la cui IVA dovuta l'anno precedente ha superato i 15.000 euro.

Il deposito annuale è possibile anche per le piccole imprese, tuttavia, questo schema è piuttosto eccezionale per le imprese straniere a causa dell'elevato numero di condizioni e requisiti.

I seguenti periodi di rendicontazione si applicano in regime normale:

Frequenza di archiviazione

Dai un'occhiata al nostro articolo su come calcolare la soglia di 4.000 EUR di IVA dovuta per la modifica della frequenza di dichiarazione.

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Scadenza per la dichiarazione dell'IVA francese

Le dichiarazioni IVA francesi devono essere presentate e pagate tra il 15^th e 24^th giorno del mese successivo al periodo di riferimento. La data esatta dipende dall'ufficio delle imposte competente, che dipende dall'ubicazione dello stabilimento o del rappresentante fiscale.

Le imprese estere non stabilite devono presentare le dichiarazioni IVA entro il 19^th giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Se la data di scadenza cade di sabato, domenica o giorno festivo, la data viene spostata al giorno lavorativo successivo.

Alle imprese stabilite o alle società non UE registrate tramite rappresentante fiscale verrà assegnata una data di scadenza in base alla loro forma giuridica e alla prima lettera della ragione sociale.

Le informazioni ufficiali pubblicate dalle autorità sulle scadenze e sugli obblighi di dichiarazione IVA per le imprese stabilite e non stabilite sono disponibili (in francese) qui.

Per quanto riguarda i giorni festivi in Francia, le autorità pubblicano ogni anno le scadenze applicabili. Il seguente link fornisce Scadenze 2021.

Infine, le imprese dell'UE che forniscono servizi di locazione di beni immobili solo che hanno scelto di tassare la proprietà dovranno presentare le dichiarazioni IVA entro il 24^th del mese successivo al periodo di riferimento. Lo stesso termine si applica anche alle imprese che effettuano importazioni in Francia secondo l'obbligo inversione contabile dell'IVA all'importazione.

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Pagamenti delle dichiarazioni IVA in Francia

Tutti i pagamenti dell'IVA in Francia devono essere effettuati tramite addebito diretto. Questo sistema si chiama»telepayements«ed è obbligatorio per tutte le aziende con partita IVA, comprese le società non stabilite in Francia. Sono accettati solo i conti bancari aperti in Francia o in uno dei paesi SEPA (eccetto il Regno Unito).

Per impostare l'addebito diretto, il contribuente deve creare un account nel portale delle autorità fiscali. Una volta creato e attivato l'account, le coordinate bancarie devono essere aggiunte alla sezione seguente. Nell'ultima fase, dovresti ottenere un mandato di addebito diretto e farlo firmare dal rappresentante legale e inviato alla tua banca.

Poiché i pagamenti vengono effettuati tramite addebito diretto, non è necessario fornire un riferimento, un periodo o altri dettagli alla banca. Il pagamento dell'IVA verrà richiesto automaticamente dal sistema e collegato alla dichiarazione inviata.

Eccezionalmente, è possibile effettuare pagamenti dell'IVA alle autorità fiscali francesi tramite bonifico bancario.

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Rimborsi IVA in Francia

Se l'IVA totale a monte supera l'IVA totale a valle per un determinato periodo di dichiarazione IVA, la società è in una posizione di rimborso e può riportare il credito IVA al periodo successivo o, se le condizioni sono soddisfatte, richiedere un rimborso alle autorità fiscali francesi.

I rimborsi dell'IVA possono essere richiesti su base mensile o trimestrale quando l'importo totale rimborsabile supera i 760€. I rimborsi sarebbero richiesti su base annuale se l'importo totale rimborsabile nell'anno supera i 150€. In caso contrario, il credito IVA verrà riportato al periodo successivo.

Non esiste un regime speciale per gli esportatori abituali in Francia (abolito nel 2014).

In Francia, il rimborso è richiesto da invio di un modulo aggiuntivo. Il modulo 3519 deve essere compilato e inviato elettronicamente. Il certificato bancario, i registri IVA, le copie delle fatture e l'autorizzazione a firmare questo modulo per conto della società non devono più essere presentati insieme al primo modulo 3519.

Inoltre, le aziende che inviano dichiarazioni IVA annuali in base a un regime IVA semplificato devono presentare il modulo aggiuntivo 3517, anziché il modulo 3519.

Normalmente sono necessari fino a 6 mesi dal momento in cui viene presentata la richiesta per ricevere il rimborso dell'IVA. Questo periodo può essere prorogato di altri 3 mesi dalle autorità fiscali, nel qual caso il contribuente ne verrà informato per iscritto prima della scadenza del periodo di sei mesi. Le autorità possono sempre richiedere informazioni aggiuntive, in particolare se si tratta del primo rimborso richiesto o se si verifica una deviazione significativa dalla precedente posizione IVA della società.

Se il rimborso non viene ricevuto entro il termine previsto, l'azienda può avviare una richiesta denominata»Disposizione Référé«che richiede un rimborso più rapido da parte di un tribunale amministrativo nazionale. Nella maggior parte dei casi, tuttavia, è sufficiente un monitoraggio regolare con le autorità fiscali.

Trova informazioni ufficiali sul rimborso dell'IVA in Francia al seguente link.

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Dichiarazioni IVA nulle e correttive francesi

È necessario presentare una dichiarazione IVA nulla anche se non ci sono transazioni da segnalare per quel periodo.

Una dichiarazione IVA correttiva è normalmente richiesta quando la posizione IVA cambia. Tuttavia, si applicano alcune condizioni a seconda degli importi corretti. Possono verificarsi i seguenti scenari:

• L'IVA aggiuntiva all'uscita richiede una dichiarazione IVA correttiva. In pratica, le autorità fiscali francesi consentono di apportare la correzione alla dichiarazione corrente se l'importo aggiuntivo dell'IVA non supera i 4.000€. In questi casi, le fatture aggiuntive, comprensive dell'importo netto e dell'IVA e della data della fattura, devono essere aggiunte nella casella di corrispondenza della dichiarazione IVA. Se l'IVA aggiuntiva a valle supera i 4.000€, è sempre richiesta una dichiarazione IVA correttiva.
• IVA a monte eccessiva riportata nella dichiarazione precedente: può essere corretta nel periodo corrente. L'importo sovradetratto deve essere inserito nella riga 15 (IVA antérieurement deduite à reverser). Una spiegazione scritta deve essere aggiunta nella casella Corrispondenza.
• Se è necessario aggiungere l'IVA a monte (ad esempio fatture trovate che non erano state segnalate in precedenza), queste fatture vengono semplicemente aggiunte nel periodo in cui sono state trovate. Non è necessario correggere la dichiarazione precedente. In questi casi, l'IVA a monte aggiuntiva viene aggiunta nella riga 21 (Altra IVA a deduire) della dichiarazione IVA.

Le dichiarazioni IVA correttive vengono presentate elettronicamente.

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Sanzioni IVA in Francia

Se non viene presentata una dichiarazione IVA, le autorità fiscali francesi inviano normalmente un «sollecito amichevole» (rilance amabile) dopo 2 settimane dalla scadenza legale. Se il reso non viene inviato dopo uno o più solleciti, normalmente si applicano le seguenti penali:

In caso di mancato acquisto intracomunitario o qualsiasi altro acquisto nell'ambito del meccanismo dell'inversione contabile, è prevista una sanzione del 5% dell'importo dell'IVA. Tuttavia, esiste una sanzione amministrativa che prevede la deroga alla sanzione quando il contribuente ha volontariamente corretto l'errore prima di qualsiasi comunicazione da parte delle autorità.

Le autorità possono imporre sanzioni aggiuntive, in particolare se le correzioni sono innescate da un'indagine o da una verifica dell'IVA.

Per le penalità relative Intrastat e altri resi, consulta la sezione pertinente.

Marosa può aiutarvi a presentare un ricorso contro le sanzioni francesi ricevute.

I ricorsi possono essere presentati laddove vi siano motivi che giustifichino il ritardo nel pagamento della presentazione degli obblighi IVA in Francia. Le autorità fiscali francesi valuteranno ogni ricorso individualmente e forniranno una risposta entro 3 o 4 mesi.

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Vendite a distanza in Francia. IVA sul commercio elettronico

Puoi trovare informazioni sul regime generale dell'IVA dell'UE sulle vendite a distanza nel nostro manuale sull'IVA sul commercio elettronico. Puoi anche guardare il nostro seminario web che spiega le norme IVA per il commercio elettronico nell'Unione Europea.

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Contatti delle autorità fiscali francesi

Come altri paesi dell'UE, la Francia ha un ufficio delle imposte dedicato alle imprese non stabilite nell'UE. Questo ufficio è raggiungibile ai seguenti recapiti:

Direction des Résidents à l'Etranger et des Services Généraux (DRESG)
Service des Impôts des Entreprises
10 rue du Centre — TSA 20011
93465 NOISY LE GRAND Cedex

Tel: +33 1 57 33 85 00
Il fax è +33 1 57 33 84 04

Le società stabilite o le imprese non UE registrate tramite un rappresentante fiscale devono contattare l'ufficio delle imposte della regione in cui si trova lo stabilimento o il rappresentante fiscale.

Il contatto dell'ufficio locale e molti altri riferimenti possono essere accessibile qui.

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Rendimenti ESL e Intrastat francesi

Data di scadenza e frequenza delle restituzioni ESL francesi

Le dichiarazioni ESL vengono sempre presentate su base mensile. La dichiarazione IVA trimestrale non è consentita indipendentemente dalla soglia o dalla frequenza di presentazione della dichiarazione IVA. Le dichiarazioni ESL francesi sono dovute nel caso in cui le forniture intracomunitarie di beni o servizi siano effettuate in un determinato periodo.

I resi ESL per merci sono noti anche come stato riepilogativo delle consegne di beni intra-UE nella lingua locale. Per quanto riguarda il listino di vendita europeo per i servizi, questo è noto come dichiarazione degli scambi di servizi o DES nella lingua locale. Si tratta di due dichiarazioni diverse nel sistema francese di conformità IVA.

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Frequenza delle regole di deposito

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Regole sulla data di scadenza

Per il calcolo della data di scadenza, i sabati sono considerati giorni lavorativi.

Le autorità fiscali francesi pubblicano ogni anno un calendario con il scadenze ESL e DES applicabili.

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Scenari ESL specifici in Francia

I codici di transazione più comuni nell'ESL francese:

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Rendimenti ESL nulli e correttivi in francese

Se non ci sono forniture intracomunitarie da segnalare in un determinato periodo, NON è dovuto un ESL francese nullo.

Se le informazioni riportate nella dichiarazione ESL sono errate o incomplete, è necessario presentare una dichiarazione correttiva non appena l'erratura è nota.

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Sanzioni sulle restituzioni ESL in Francia

La mancata presentazione di una dichiarazione ESL comporta una sanzione di 750€ se presentata entro i primi 30 giorni dalla scadenza e di 1.500€ se presentata dopo tale data.

Per quanto riguarda i dati mancanti sui resi inviati, ogni casella non compilata nella dichiarazione DEB o DES sarà multata di 15€, con una penale massima di 1.500€.

In pratica, tuttavia, queste sanzioni spesso non vengono applicate.

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Restituisce l'Intrastat francese

Le dichiarazioni Intrastat vengono sempre presentate su base mensile. La dichiarazione IVA trimestrale non è consentita indipendentemente dalla soglia o dalla frequenza di presentazione della dichiarazione IVA.

La dichiarazione Intrastat è nota anche come EMEBI nella lingua locale (indagine statistica mensile sugli scambi di beni intra-UE).

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Soglie Intrastat francesi

In linea di principio, la dichiarazione Intrastat deve essere presentata solo dai contribuenti che effettuano transazioni intracomunitarie in Francia e che fanno parte del campione di società selezionate dalle autorità per la presentazione della dichiarazione Intrastat.

In passato, la restituzione dettagliata delle statistiche prevedeva una soglia di esenzione di 460.000 EUR applicabile sia al flusso di arrivi che a quello di spedizioni. Tuttavia, queste soglie non vengono più utilizzate, secondo le informazioni ufficiali. Le imprese non devono presentare spontaneamente una dichiarazione Intrastat, ma solo dopo aver ricevuto una lettera dalle autorità che richiedono di iniziare a presentare la dichiarazione.