Dichiarazioni IVA in Francia
Frequenza delle dichiarazioni IVA francesi
Come regola generale, le dichiarazioni IVA vengono presentate mensilmente in Francia. La dichiarazione IVA trimestrale o annuale può essere consentita in casi specifici. Inoltre, i seguenti scenari determinano l'applicazione di regimi normali o semplificati:
- Regime semplificato (regime del reale semplificato): Società con un fatturato nelle forniture di alloggi e attività commerciali compreso tra 85.800 e 818.000 euro e nelle forniture di servizi e libere professioni tra 34.400 e 247.000 euro e con un'IVA totale a valle nell'anno precedente inferiore a 15.000 euro.
- Regime normale (regime del reale normale): Società con un fatturato superiore a 818.000 euro per l'attività ricettiva e commerciale e 247.000 euro per i servizi e la cui IVA dovuta l'anno precedente ha superato i 15.000 euro.
Il deposito annuale è possibile anche per le piccole imprese, tuttavia, questo schema è piuttosto eccezionale per le imprese straniere a causa dell'elevato numero di condizioni e requisiti.
I seguenti periodi di rendicontazione si applicano in regime normale:
Frequenza di archiviazione
Dai un'occhiata al nostro articolo su come calcolare la soglia di 4.000 EUR di IVA dovuta per la modifica della frequenza di dichiarazione.
Scadenza per la dichiarazione dell'IVA francese
Le dichiarazioni IVA francesi devono essere presentate e pagate tra il 15th e 24th giorno del mese successivo al periodo di riferimento. La data esatta dipende dall'ufficio delle imposte competente, che dipende dall'ubicazione dello stabilimento o del rappresentante fiscale.
Le imprese estere non stabilite devono presentare le dichiarazioni IVA entro il 19th giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Se la data di scadenza cade di sabato, domenica o giorno festivo, la data viene spostata al giorno lavorativo successivo.
Alle imprese stabilite o alle società non UE registrate tramite rappresentante fiscale verrà assegnata una data di scadenza in base alla loro forma giuridica e alla prima lettera della ragione sociale.
Le informazioni ufficiali pubblicate dalle autorità sulle scadenze e sugli obblighi di dichiarazione IVA per le imprese stabilite e non stabilite sono disponibili (in francese) qui.
Per quanto riguarda i giorni festivi in Francia, le autorità pubblicano ogni anno le scadenze applicabili. Il seguente link fornisce Scadenze 2021.
Infine, le imprese dell'UE che forniscono servizi di locazione di beni immobili solo che hanno scelto di tassare la proprietà dovranno presentare le dichiarazioni IVA entro il 24th del mese successivo al periodo di riferimento. Lo stesso termine si applica anche alle imprese che effettuano importazioni in Francia secondo l'obbligo inversione contabile dell'IVA all'importazione.
Pagamenti delle dichiarazioni IVA in Francia
Tutti i pagamenti dell'IVA in Francia devono essere effettuati tramite addebito diretto. Questo sistema si chiama»telepayements«ed è obbligatorio per tutte le aziende con partita IVA, comprese le società non stabilite in Francia. Sono accettati solo i conti bancari aperti in Francia o in uno dei paesi SEPA (eccetto il Regno Unito).
Per impostare l'addebito diretto, il contribuente deve creare un account nel portale delle autorità fiscali. Una volta creato e attivato l'account, le coordinate bancarie devono essere aggiunte alla sezione seguente. Nell'ultima fase, dovresti ottenere un mandato di addebito diretto e farlo firmare dal rappresentante legale e inviato alla tua banca.
Poiché i pagamenti vengono effettuati tramite addebito diretto, non è necessario fornire un riferimento, un periodo o altri dettagli alla banca. Il pagamento dell'IVA verrà richiesto automaticamente dal sistema e collegato alla dichiarazione inviata.
Eccezionalmente, è possibile effettuare pagamenti dell'IVA alle autorità fiscali francesi tramite bonifico bancario.
Rimborsi IVA in Francia
Se l'IVA totale a monte supera l'IVA totale a valle per un determinato periodo di dichiarazione IVA, la società è in una posizione di rimborso e può riportare il credito IVA al periodo successivo o, se le condizioni sono soddisfatte, richiedere un rimborso alle autorità fiscali francesi.
I rimborsi dell'IVA possono essere richiesti su base mensile o trimestrale quando l'importo totale rimborsabile supera i 760€. I rimborsi sarebbero richiesti su base annuale se l'importo totale rimborsabile nell'anno supera i 150€. In caso contrario, il credito IVA verrà riportato al periodo successivo.
Non esiste un regime speciale per gli esportatori abituali in Francia (abolito nel 2014).
In Francia, il rimborso è richiesto da invio di un modulo aggiuntivo. Il modulo 3519 deve essere compilato e inviato elettronicamente. Il certificato bancario, i registri IVA, le copie delle fatture e l'autorizzazione a firmare questo modulo per conto della società non devono più essere presentati insieme al primo modulo 3519.
Inoltre, le aziende che inviano dichiarazioni IVA annuali in base a un regime IVA semplificato devono presentare il modulo aggiuntivo 3517, anziché il modulo 3519.
Normalmente sono necessari fino a 6 mesi dal momento in cui viene presentata la richiesta per ricevere il rimborso dell'IVA. Questo periodo può essere prorogato di altri 3 mesi dalle autorità fiscali, nel qual caso il contribuente ne verrà informato per iscritto prima della scadenza del periodo di sei mesi. Le autorità possono sempre richiedere informazioni aggiuntive, in particolare se si tratta del primo rimborso richiesto o se si verifica una deviazione significativa dalla precedente posizione IVA della società.
Se il rimborso non viene ricevuto entro il termine previsto, l'azienda può avviare una richiesta denominata»Disposizione Référé«che richiede un rimborso più rapido da parte di un tribunale amministrativo nazionale. Nella maggior parte dei casi, tuttavia, è sufficiente un monitoraggio regolare con le autorità fiscali.
Trova informazioni ufficiali sul rimborso dell'IVA in Francia al seguente link.
Dichiarazioni IVA nulle e correttive francesi
È necessario presentare una dichiarazione IVA nulla anche se non ci sono transazioni da segnalare per quel periodo.
Una dichiarazione IVA correttiva è normalmente richiesta quando la posizione IVA cambia. Tuttavia, si applicano alcune condizioni a seconda degli importi corretti. Possono verificarsi i seguenti scenari:
- L'IVA aggiuntiva all'uscita richiede una dichiarazione IVA correttiva. In pratica, le autorità fiscali francesi consentono di apportare la correzione alla dichiarazione corrente se l'importo aggiuntivo dell'IVA non supera i 4.000€. In questi casi, le fatture aggiuntive, comprensive dell'importo netto e dell'IVA e della data della fattura, devono essere aggiunte nella casella di corrispondenza della dichiarazione IVA. Se l'IVA aggiuntiva a valle supera i 4.000€, è sempre richiesta una dichiarazione IVA correttiva.
- IVA a monte eccessiva riportata nella dichiarazione precedente: può essere corretta nel periodo corrente. L'importo sovradetratto deve essere inserito nella riga 15 (IVA antérieurement deduite à reverser). Una spiegazione scritta deve essere aggiunta nella casella Corrispondenza.
- Se è necessario aggiungere l'IVA a monte (ad esempio fatture trovate che non erano state segnalate in precedenza), queste fatture vengono semplicemente aggiunte nel periodo in cui sono state trovate. Non è necessario correggere la dichiarazione precedente. In questi casi, l'IVA a monte aggiuntiva viene aggiunta nella riga 21 (Altra IVA a deduire) della dichiarazione IVA.
Le dichiarazioni IVA correttive vengono presentate elettronicamente.
Sanzioni IVA in Francia
Se non viene presentata una dichiarazione IVA, le autorità fiscali francesi inviano normalmente un «sollecito amichevole» (rilance amabile) dopo 2 settimane dalla scadenza legale. Se il reso non viene inviato dopo uno o più solleciti, normalmente si applicano le seguenti penali:
In caso di mancato acquisto intracomunitario o qualsiasi altro acquisto nell'ambito del meccanismo dell'inversione contabile, è prevista una sanzione del 5% dell'importo dell'IVA. Tuttavia, esiste una sanzione amministrativa che prevede la deroga alla sanzione quando il contribuente ha volontariamente corretto l'errore prima di qualsiasi comunicazione da parte delle autorità.
Le autorità possono imporre sanzioni aggiuntive, in particolare se le correzioni sono innescate da un'indagine o da una verifica dell'IVA.
Per le penalità relative Intrastat e altri resi, consulta la sezione pertinente.
Marosa può aiutarvi a presentare un ricorso contro le sanzioni francesi ricevute.
I ricorsi possono essere presentati laddove vi siano motivi che giustifichino il ritardo nel pagamento della presentazione degli obblighi IVA in Francia. Le autorità fiscali francesi valuteranno ogni ricorso individualmente e forniranno una risposta entro 3 o 4 mesi.
Vendite a distanza in Francia. IVA sul commercio elettronico
Puoi trovare informazioni sul regime generale dell'IVA dell'UE sulle vendite a distanza nel nostro manuale sull'IVA sul commercio elettronico. Puoi anche guardare il nostro seminario web che spiega le norme IVA per il commercio elettronico nell'Unione Europea.
Contatti delle autorità fiscali francesi
Come altri paesi dell'UE, la Francia ha un ufficio delle imposte dedicato alle imprese non stabilite nell'UE. Questo ufficio è raggiungibile ai seguenti recapiti:
Direction des Résidents à l'Etranger et des Services Généraux (DRESG)
Service des Impôts des Entreprises
10 rue du Centre — TSA 20011
93465 NOISY LE GRAND Cedex
Tel: +33 1 57 33 85 00
Il fax è +33 1 57 33 84 04
Le società stabilite o le imprese non UE registrate tramite un rappresentante fiscale devono contattare l'ufficio delle imposte della regione in cui si trova lo stabilimento o il rappresentante fiscale.
Il contatto dell'ufficio locale e molti altri riferimenti possono essere accessibile qui.
