Registrazioni IVA in Francia
Quando ho bisogno di un numero di partita IVA francese?
Come regola generale, un'impresa estera non stabilita deve registrarsi ai fini IVA in Francia non appena viene effettuata una prestazione imponibile. Di seguito sono riportati alcuni esempi usuali di transazioni imponibili:
- Fornitura nazionale di beni senza inversione contabile: una fornitura di beni situata in Francia a un cliente francese in cui la fornitura non è soggetta all'inversione contabile richiede una registrazione IVA del fornitore.
- Prestazione di servizi senza inversione contabile: le imprese estere non stabilite che forniscono servizi per i quali è dovuta l'IVA francese devono registrarsi ai fini IVA. Questi servizi sono piuttosto eccezionali, in quanto si applicherebbe la regola generale B2B.
- Esportazione: l'esportazione di merci in un paese non UE richiede un numero di partita IVA prima di effettuare l'esportazione.
- Importazione: l'importazione in Francia richiede una registrazione IVA per l'autovalutazione dell'IVA all'importazione. Questo perché l'IVA all'importazione posticipata è obbligatoria in Francia.
- Acquisti intracomunitari: l'acquisto di beni da un altro Stato membro in cui sono soddisfatte tutte le condizioni per i movimenti intracomunitari richiede che il cliente si registri ai fini IVA.
- Cessione intracomunitaria: anche la cessione di beni in un altro Stato membro è un'operazione imponibile che obbliga il fornitore a registrarsi ai fini IVA
- Vendite a distanza: se applicabile nel caso in cui il venditore non abbia aderito all'OSS. Consulta il Manuale di e-commerce per ulteriori informazioni.
Una registrazione volontaria non è possibile in Francia per le imprese estere non stabilite. Cioè, le società non possono registrarsi se non hanno effettuato una transazione imponibile.
Non esiste una soglia di registrazione per le società non stabilite in Francia. Qualsiasi società senza una stabile organizzazione che effettua transazioni imponibili deve registrarsi ai fini IVA.
Tuttavia, le piccole imprese consolidate possono beneficiare di regimi IVA speciali che semplificano i loro obblighi di conformità, come il franchising en base o il regime di imposizione semplificato (RSI). Tuttavia, le piccole imprese stabilite soggette a tali regimi IVA speciali possono registrarsi volontariamente ai fini IVA in Francia e iniziare ad addebitare l'IVA sulle loro vendite. Puoi controllare qui le informazioni ufficiali su tutti i regimi IVA in Francia.
Una registrazione retrodatata è possibile in Francia. Tale registrazione retrodatata è richiesta quando un'azienda richiede in ritardo un numero di partita IVA francese. In questo caso, tutte le dichiarazioni IVA mancate sono dovute e, se applicabile, devono essere effettuati tutti i pagamenti IVA corrispondenti.
L'IVA pagata a monte prima della registrazione IVA può essere deducibile per gli acquisti di beni o servizi direttamente collegati all'attività economica (non per uso privato). Nel caso in cui un'impresa estera sia disposta a detrarre l'IVA sostenuta senza essere registrata ai fini IVA, normalmente è richiesta una registrazione IVA retroattiva. Se durante l'anno in cui l'impresa estera ha effettuato l'IVA a monte non ha avuto luogo alcuna transazione imponibile, tale IVA deve essere recuperata tramite il meccanismo di rimborso dell'IVA dell'UE o la tredicesima direttiva.
In Francia è possibile una registrazione IVA limitata per le società straniere. Questa è nota come Immatriculation à des fins exclusivement douanières o registrazione IVA solo a fini doganali e le dichiarazioni IVA non sono dovute ai sensi di questo regime (modulo CA3). Ciò vale quando la registrazione IVA in Francia è richiesta solo per adempiere agli obblighi doganali: utilizzo del numero di partita IVA e presentazione delle eventuali dichiarazioni ESL e Intrastat. Queste sono le transazioni che comportano una registrazione IVA limitata in Francia:
- Acquisizioni intracomunitarie in Francia
- Considerate forniture intracomunitarie in Francia, vale a dire lo spostamento di scorte proprie dalla Francia verso un altro paese dell'UE.
Trova qui le informazioni ufficiali sulla registrazione IVA per le società estere in Francia.
A partire da gennaio 2023 la domanda di registrazione deve essere presentata tramite il nuovo portale per le formalità aziendali.
Requisiti della rappresentanza fiscale in Francia
Le imprese non appartenenti all'UE devono nominare un rappresentante fiscale francese al momento della registrazione ai fini IVA in Francia. Il rappresentante fiscale è responsabile in solido per le passività fiscali della società. Dopo la Brexit nel 2021, le società del Regno Unito non sono tenute a nominare un rappresentante fiscale ai fini dell'IVA in Francia.
Anche le imprese di altri paesi con cui la Francia ha firmato un accordo di assistenza reciproca non hanno bisogno di un rappresentante fiscale. Viene pubblicato l'elenco completo dei paesi che non richiedono un rappresentante fiscale in questa pagina dalle autorità francesi.
Le imprese dell'UE devono registrarsi direttamente ai fini IVA. Ciò significa che il rappresentante legale della società firma il modulo di registrazione senza alcun coinvolgimento locale francese. Le aziende registrate direttamente in Francia possono nominare un agente che si occupi dei loro obblighi IVA. Questo agente (il cosiddetto»mandato fiscale«) non è responsabile in solido per le passività fiscali dell'impresa.
A partire da gennaio 2023, le autorità hanno introdotto un nuovo requisito per la rappresentanza fiscale francese. Per rappresentare un cliente ai fini IVA, il rappresentante fiscale deve ottenere l'accreditamento dall'ufficio delle imposte. Questo accreditamento è un prerequisito per tutte le nuove registrazioni IVA.
L'accreditamento della rappresentanza fiscale implica il rispetto di criteri specifici e il rispetto delle normative stabilite dalle autorità fiscali francesi. Questi criteri mirano a promuovere la trasparenza e la responsabilità nell'ambito degli accordi di rappresentanza fiscale e includono:
- Condizione di capacità: il rappresentante fiscale deve dimostrare la presenza di un'infrastruttura amministrativa e di risorse umane e materiali sufficienti per adempiere efficacemente ai propri doveri di rappresentanza.
- Condizione di solvibilità: il rappresentante fiscale deve dimostrare la solvibilità finanziaria in relazione ai propri obblighi in qualità di rappresentante. In alternativa, possono costituire una garanzia bancaria equivalente a un quarto delle passività IVA annuali della società estera che rappresentano.
- Condizione di moralità: il rappresentante fiscale deve avere una fedina penale pulita, esente da infrazioni gravi o ripetute alle disposizioni fiscali.
I criteri sopra indicati sono descritti in Articolo 289A del codice fiscale francese.
Gruppi IVA francesi
Nel gennaio 2023, la Francia ha introdotto il regime completo dei gruppi IVA. In precedenza, le società francesi potevano optare per una semplificazione amministrativa che consisteva nel consolidare tutta l'IVA dovuta in un unico pagamento, consentendo un vantaggio in termini di liquidità per i gruppi di società. Oltre alla dichiarazione IVA di ciascun membro, il responsabile del gruppo aveva presentato una dichiarazione IVA consolidata mensile.
Se più soggetti passivi sono strettamente legati da legami finanziari, economici e organizzativi, tali società possono far parte di un gruppo IVA ed essere trattate come un unico soggetto passivo ai fini dell'IVA in Francia. Un gruppo IVA implica l'esistenza di una società e di una o più entità controllate.
Per quanto riguarda le condizioni relative al gruppo IVA, esistono legami finanziari quando la stessa persona o impresa detiene direttamente o indirettamente più del 50% delle azioni di un socio. I collegamenti organizzativi esistono quando la gestione delle entità controllate dipende completamente dall'entità controllante. Esistono legami economici quando le entità esercitano un'attività principale della stessa natura, attività interdipendenti, complementari o che perseguono un obiettivo economico comune, un'attività svolta in tutto o in parte a beneficio degli altri membri.
Inoltre, in Francia si applicano le seguenti norme sull'IVA di gruppo:
- Solo le imprese con sede in Francia possono far parte di un gruppo IVA.
- L'IVA di gruppo è facoltativa in Francia. Le aziende possono richiedere un gruppo IVA quando soddisfano i requisiti oppure possono scegliere di rimanere entità separate ai fini dell'IVA.
- C'è un lasso di tempo specifico per richiedere il regime dei gruppi IVA: l'opzione può essere applicata fino al 31 ottobre per entrare in vigore a partire da gennaio dell'anno successivo.
- Una volta approvata la domanda, al gruppo viene assegnato un numero di partita IVA di gruppo.
- Le transazioni intragruppo non vengono prese in considerazione ai fini dell'IVA. Tuttavia, devono tenere un registro di tali transazioni.
- Ogni membro del gruppo è responsabile in solido per i debiti IVA e le sanzioni dell'intero gruppo.
- Il periodo minimo per un gruppo IVA è di tre anni. Dopo i primi tre anni, le entità possono entrare e uscire dal gruppo IVA francese con il consenso del rappresentante.
- Ai fini del rimborso dell'IVA, ogni membro sarebbe considerato un'unità aziendale separata.
- I membri di un gruppo IVA presentano un'unica dichiarazione IVA consolidata. Non è possibile presentare dichiarazioni IVA separate per ciascuna entità.
- Infine, le fatture emesse dai membri del gruppo devono fare riferimento a questo fatto, includendo una formulazione specifica, nonché il nome, l'indirizzo e i numeri di partita IVA individuali e di gruppo. La formulazione può indicare: «Membre d'un assujetti unique».
Spedizione francese o scorte da ritirare
L'UE ha introdotto una semplificazione del call-off stock che tutti gli Stati membri dell'UE devono attuare. Questa disposizione è stata messa in atto in modo che le imprese che operano in base a una struttura di scorte in conto deposito non debbano registrarsi ai fini IVA nel paese di destinazione. L'UE ha introdotto una semplificazione a livello UE per gli scenari di call-off stock che tutti gli Stati membri dell'UE devono attuare. Questa semplificazione consente alle aziende di operare in base a una struttura di scorte in conto deposito senza doversi registrare ai fini IVA nel paese di destinazione. La Francia ha implementato questa semplificazione.
Riduzione dei crediti inesigibili in Francia
I crediti inesigibili sono consentiti in Francia. Un'azienda può richiedere il rimborso dell'IVA quando tale importo non è stato riscosso dal cliente. La condizione è che il fornitore abbia completato tutte le procedure legali per ottenere il pagamento della fattura. In pratica, la cancellazione dei crediti inesigibili è possibile quando sono state intraprese tutte le azioni legali e il fornitore invia un duplicato della fattura non pagata dichiarando che la fattura originale non è stata pagata e quindi il cliente non può detrarre l'IVA corrispondente a monte.
Per quanto riguarda le formalità, l'azienda deve inviare al cliente una copia della fattura pertinente con la seguente dicitura:»fattura demeurée impayée pour la somme de €... (importo netto) e per la somma di €... (importo IVA) qui ne peut faire l'objet d'une déduction (articolo 272 del Code général des Impots)«
Questa IVA sarà detratta solo entro la fine del secondo anno successivo a quello in cui il debito è diventato irrecuperabile. Gli importi corretti sono riportati nella casella 21 della dichiarazione.
Ulteriori informazioni (in francese) può essere trovato qui.
Differimento dell'IVA all'importazione in Francia e contabilizzazione IVA all'importazione posticipata
Normalmente, l'IVA all'importazione viene pagata all'arrivo della merce. Tuttavia, per compensare gli svantaggi legati al flusso di cassa derivanti da queste norme, la maggior parte dei paesi consente una semplificazione laddove l'IVA venga pagata in una fase successiva (la cosiddetta «detrazione dell'IVA all'importazione») o l'IVA all'importazione venga addebitata in forma inversa nella successiva dichiarazione IVA dell'impresa che importa le merci. Questo sistema viene generalmente definito «contabilità IVA sulle importazioni posticipata». La Francia ha introdotto un'applicazione automatica e obbligatoria della contabilità IVA sulle importazioni posticipata, consentendo quindi l'inversione contabile su tutte le importazioni effettuate dai contribuenti con un numero di partita IVA francese.
Contabilità IVA sulle importazioni posticipata in Francia
In Francia, non è necessario presentare alcuna richiesta specifica o soddisfare alcun requisito per applicare l'inversione contabile dell'IVA all'importazione. Le dichiarazioni IVA saranno precompilate con l'IVA all'importazione dichiarata alla dogana.
Le autorità fiscali francesi precompileranno gli importi IVA all'importazione come dovuti e deducibili (inversione contabile) nelle dichiarazioni IVA, in modo che i contribuenti possano rivedere gli importi che vengono compilati automaticamente prima di procedere con la presentazione delle dichiarazioni IVA.
Per ulteriori informazioni su questo aggiornamento, fare riferimento alla articolo pubblicato in questo sito.
Deposito doganale (doganale) e deposito IVA in Francia
Il deposito doganale o doganale è disponibile per le merci che non sono state sdoganate nell'UE (T1). L'IVA e le accise non sono dovute quando tali merci sono collocate direttamente nel deposito doganale. Non appena escono da questo regime, tali importi sono dovuti. Le vendite all'interno del deposito doganale sono a tasso zero. Questo regime è disponibile solo per le società con sede nell'UE. Una domanda deve essere presentata alle autorità doganali e, una volta approvata, i contribuenti devono emettere fatture per le vendite in regime di deposito doganale con un riferimento al numero di autorizzazione ricevuto e al nome del deposito doganale.
Il deposito IVA è disponibile per le merci sdoganate (T2). Queste merci hanno già pagato i dazi doganali. Le condizioni sono simili a quelle dei magazzini doganali. La rappresentanza fiscale limite può essere utilizzata nelle transazioni con deposito IVA. Inoltre, il depositario è tenuto a registrare tutti i movimenti all'interno del deposito IVA.
Contabilità di cassa francese
I soggetti passivi che non effettuano cessioni intracomunitarie o il cui fatturato annuo è inferiore a 300.000 EUR (se si effettuano cessioni intracomunitarie) possono partecipare al sistema di contabilità di cassa in Francia. In base a questo regime, l'IVA è dovuta sui beni o sui servizi forniti al momento della ricezione del pagamento o del pagamento parziale da parte del cliente.
