Aliquote IVA in Francia
Aliquote IVA francesi
La Francia ha optato per le aliquote IVA ridotte e super ridotte su una serie di articoli consentiti dalla direttiva IVA. L'aliquota super ridotta francese è la più bassa dell'UE (fonte: Commissione europea):
* La Francia ha inoltre introdotto un'aliquota super ridotta del 2,1% sui seguenti articoli: determinati prodotti farmaceutici, alcuni giornali e periodici, licenze televisive e ammissione a determinati eventi culturali.»
Limiti di detrazione IVA in Francia
Come regola generale, l'IVA francese può essere detratta purché sia sostenuta per scopi commerciali e tutte le formalità siano soddisfatte. Più specificamente, si applicano le seguenti regole di detrazione:
- L'IVA pagata a monte sulle sistemazioni alberghiere dei dipendenti non è deducibile. Se tali costi sono sostenuti da terzi e il criterio dello scopo aziendale è soddisfatto, è consentita una detrazione del 100%.
- L'IVA sui pasti al ristorante è deducibile a condizione che il nome dell'azienda sia indicato sulla fattura.
- L'IVA pagata a monte su conferenze, fiere ed esposizioni è normalmente deducibile al 100%.
- Le spese di taxi, noleggio auto, riparazione auto, treno e autobus sono deducibili allo 0%. I pedaggi autostradali sono deducibili al 100%.
- Le spese di intrattenimento sono generalmente deducibili al 100%.
- Per quanto riguarda le spese per il carburante, l'IVA sul diesel è deducibile all'80%, ma la benzina è deducibile fino al 10% nel 2020. La detrazione dell'IVA sulla benzina aumenterà gradualmente nei prossimi anni.
- Le spese relative al gasolio come il cherosene sono deducibili al 100%
- I regali aziendali non sono deducibili se il valore supera i 73 EUR.
La detrazione dell'IVA prima dell'inizio dell'attività economica è consentita solo a determinate condizioni. Le spese devono essere collegate all'attività prevista e, cosa ancora più importante, deve essere emessa una fattura conforme per tali costi. Puoi trovare qui informazioni aggiuntive sulla detrazione dell'IVA a monte, pubblicate dalle autorità fiscali francesi.
Statuto francese delle limitazioni
L'IVA pagata a monte deve essere richiesta in una dichiarazione IVA presentata entro la fine del secondo anno successivo all'anno durante il quale l'IVA detraibile era dovuta.
Per quanto riguarda l'obbligo di pagamento dell'IVA, vale la stessa regola generale. Le autorità fiscali francesi possono indagare sui debiti IVA fino alla fine del terzo anno successivo all'anno in cui l'IVA è scaduta. È previsto un periodo prolungato di 10 anni in caso di frode o «attività nascosta».
Sono disponibili ulteriori informazioni (in francese) su le autorità fiscali francesi» sito web.
Regole dei punti fiscali francesi
Il punto fiscale è il momento in cui l'IVA diventa esigibile. L'IVA dovuta deve essere distinta dall'IVA dovuta. L'IVA è dovuta quando si verifica il punto fiscale. L'IVA è dovuta tra il giorno successivo alla fine del periodo di riferimento e la data di scadenza per la presentazione e il pagamento della dichiarazione IVA.
- Regola generale: l'IVA diventa esigibile quando i beni sono messi a disposizione del cliente o quando il servizio è completato. Se viene effettuato un pagamento anticipato per una prestazione di servizi, il punto fiscale viene spostato alla data di tale pagamento anticipato.
- I pagamenti anticipati o anticipati creano un punto fiscale sulle forniture di beni e servizi. A partire da gennaio 2023, l'IVA diventa esigibile al ricevimento del pagamento anticipato o anticipato, consentendo inoltre ai contribuenti di detrarre anche l'IVA a valle pagata dalla prima rata. Trova qui le informazioni ufficiali su questo argomento.
- Acquisti intracomunitari: il punto fiscale si verifica quando le merci entrano in Francia. Una fattura deve essere emessa entro il 15th giorno del mese successivo.
- Forniture intracomunitarie: il punto fiscale si verifica quando la merce viene spedita dalla Francia. La fattura deve essere emessa entro il 15 del mese successivo.
- Importazione: il punto fiscale si verifica quando le merci vengono importate in base ai documenti di importazione pertinenti.
- Forniture continue di servizi: se vengono effettuati pagamenti periodici per la fornitura di servizi, il punto fiscale sorge alla fine del periodo a cui si riferisce il pagamento. Se non sono previsti pagamenti periodici e il servizio viene prestato per più di un anno solare, il punto fiscale si verifica alla fine di ogni anno solare.
