Tutto quello che devi sapere sulle dichiarazioni IVA OSS

Un venditore di e-commerce che utilizza uno degli schemi OSS deve presentare una dichiarazione OSS dichiarando tutte le vendite che rientrano nell'ambito di applicazione delle norme OSS. Queste dichiarazioni OSS includono l'IVA addebitata in base alle aliquote IVA in ciascun paese di consumo.

In pratica, il venditore di e-commerce comunicherà alle autorità fiscali del suo paese di origine (o del paese di registrazione se è un venditore non UE) l'importo dell'IVA che deve a ciascuna autorità fiscale del paese di consumo. Verrà effettuato un unico pagamento per l'importo totale dell'IVA dovuta in tutta Europa. L'autorità fiscale del paese in cui viene presentata la dichiarazione OSS trasferirà quindi l'importo nel paese di consumo in base alle informazioni riportate nella dichiarazione OSS.

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Contenuto e valuta dei rendimenti OSS

La dichiarazione OSS ha un contenuto e una struttura standard in tutti gli Stati membri dell'UE.

I rendimenti OSS vengono completati utilizzando una sola valuta. Spesso si tratta di euro, ma alcuni Stati membri potrebbero richiedere che le dichiarazioni OSS siano completate nella loro valuta locale. In tali paesi, dovrebbe essere utilizzato il tasso di cambio pubblicato dalla Banca centrale europea.

Il contenuto della dichiarazione OSS è suddiviso in sezioni in base alle vendite effettuate nell'ambito di ciascun schema.

• Il regime non unionale includerà la fornitura di servizi B2C da parte di società non UE a clienti in un altro paese dell'UE.
• Il sistema dell'Unione includerà a) forniture di servizi B2C da parte di società stabilite nell'UE a clienti in un altro paese dell'UE; b) vendite a distanza intracomunitarie di beni; e c) forniture presunte effettuate dai mercati.
• Il sistema Import OSS includerà le vendite a distanza di merci importate nell'UE il cui valore della spedizione è inferiore a 150€.

Non è possibile detrarre l'IVA nella dichiarazione OSS. L'IVA sostenuta sugli acquisti deve essere detratta tramite la dichiarazione IVA nazionale o tramite il meccanismo dell'UE per recuperare l'IVA sostenuta all'estero.

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Frequenza delle restituzioni OSS

Come regola generale, le dichiarazioni OSS vengono presentate trimestralmente in base ai trimestri di calendario. I trimestri di calendario vanno da gennaio a marzo, da aprile a giugno, da luglio a settembre e da ottobre a dicembre.

I rendimenti OSS quando si utilizza lo schema Import OSS vengono inviati su base mensile.

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Scadenza delle restituzioni OSS

I rendimenti OSS sono dovuti entro l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Ad esempio, la restituzione OSS del primo trimestre è prevista entro il 30 aprile e la restituzione dell'OSS del terzo trimestre è prevista entro il 31 ottobre. Analogamente, i rendimenti OSS mensili devono essere pagati anche entro l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento.

Se la data di scadenza cade in un giorno festivo o in un fine settimana, tale termine non viene spostato al giorno lavorativo successivo.

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Pagamenti dell'IVA nelle dichiarazioni OSS

Il pagamento di tutta l'IVA dovuta riportata nella dichiarazione OSS viene effettuato alle autorità fiscali del paese UE di registrazione OSS.

In pratica, le autorità fiscali forniscono un riferimento univoco una volta presentata la dichiarazione OSS. Questo riferimento deve essere utilizzato per il pagamento dell'IVA dovuta derivante da questa dichiarazione OSS.

Il pagamento deve essere effettuato e raggiungere il conto bancario delle autorità fiscali prima della data di scadenza per presentare la relativa dichiarazione OSS.

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Sanzioni per ritardi nei pagamenti e nella presentazione tardiva delle dichiarazioni OSS

Se una dichiarazione OSS viene presentata in ritardo, le autorità fiscali del paese di identificazione invieranno un promemoria elettronico il decimo giorno successivo alla data in cui la dichiarazione OSS avrebbe dovuto essere presentata. Eventuali ulteriori solleciti saranno emessi dallo Stato membro di consumo. Inoltre, le sanzioni saranno valutate e imposte dallo Stato membro di consumo.

In caso di ritardato pagamento dei resi OSS, il venditore riceverà anche un promemoria il decimo giorno successivo alla data di scadenza per effettuare il pagamento. Ulteriori sanzioni per penali tardive saranno valutate dalle autorità fiscali del paese di consumo. Se il paese di consumo dell'UE invia un sollecito, l'IVA dovuta deve essere pagata direttamente alle autorità fiscali di quello specifico Stato membro.

Tieni inoltre presente che la registrazione OSS può essere annullata in caso di omissioni persistenti nelle tue dichiarazioni OSS.