Todo lo que necesita saber sobre las declaraciones de IVA de OSS
Un vendedor de comercio electrónico que utilice uno de los sistemas de OSS debe presentar una declaración de OSS en la que declare que todas las ventas entran en el ámbito de aplicación de las normas de OSS. Estas declaraciones de OSS incluyen el IVA cobrado según los tipos de IVA de cada país de consumo.
En la práctica, el vendedor de comercio electrónico informará a las autoridades fiscales de su país de origen (o del país de registro si es un vendedor de fuera de la UE) la cantidad de IVA que debe a cada autoridad fiscal del país de consumo. Se realizará un pago único por el importe total del IVA adeudado en toda Europa. La autoridad fiscal del país en el que se presente la declaración de la OSS transferirá entonces el importe al país de consumo de acuerdo con la información incluida en la declaración de la OSS.
Contenido y moneda de las devoluciones de OSS
La declaración de OSS tiene un contenido y una estructura estándar en todos los Estados miembros de la UE.
Las devoluciones de OSS se completan en una sola divisa. Suele ser en euros, pero algunos Estados miembros pueden exigir que las declaraciones de OSS se completen en su moneda local. En esos países, debe utilizarse el tipo de cambio publicado por el Banco Central Europeo.
El contenido de la declaración de OSS se divide en secciones según las ventas realizadas en el marco de cada plan.
- El régimen no perteneciente a la Unión incluirá el suministro de servicios B2C por parte de empresas no pertenecientes a la UE a clientes de otro país de la UE.
- El sistema de la Unión incluirá a) el suministro de servicios B2C por parte de empresas establecidas en la UE a clientes de otro país de la UE; b) las ventas intracomunitarias a distancia de bienes; y c) los supuestos suministros realizados por los mercados.
- El programa Import OSS incluirá las ventas a distancia de productos importados a la UE cuando el valor del envío sea inferior a 150€.
No es posible deducir el IVA en la declaración de OSS. El IVA devengado en las compras debe deducirse mediante la declaración de IVA nacional o mediante el mecanismo de la UE para recuperar el IVA incurrido en el extranjero.
Frecuencia de devoluciones de OSS
Como regla general, las declaraciones de OSS se presentan trimestralmente según los trimestres naturales. Los trimestres naturales son de enero a marzo, de abril a junio, de julio a septiembre y de octubre a diciembre.
Las declaraciones de OSS cuando se utiliza el esquema Import OSS se envían mensualmente.
Fecha límite de devoluciones de OSS
Las devoluciones de OSS vencen el último día del mes siguiente al período del informe. Por ejemplo, la declaración de OSS del primer trimestre vence el 30 de abril y la de OSS del tercer trimestre, el 31 de octubre. Del mismo modo, las declaraciones mensuales de OSS también vencen el último día del mes siguiente al período sobre el que se informa.
Si la fecha límite coincide con un día festivo o un fin de semana, este plazo no se traslada al siguiente día hábil.
Pagos del IVA en las declaraciones de OSS
El pago de todo el IVA adeudado declarado en la declaración de OSS se realiza a las autoridades fiscales del país de la UE en el que esté registrado el OSS.
En la práctica, las autoridades fiscales proporcionan una referencia única una vez que se presenta la declaración de OSS. Esta referencia debe utilizarse para pagar el IVA adeudado como resultado de esta declaración de OSS.
El pago debe realizarse y llegar a la cuenta bancaria de las autoridades fiscales antes de la fecha de vencimiento para presentar la declaración de OSS correspondiente.
Sanciones por pagos atrasados y presentación tardía de las declaraciones de OSS
Si una declaración de OSS se presenta con retraso, las autoridades fiscales del país de identificación enviarán un recordatorio electrónico a los diez días de la fecha en la que debería haberse presentado la declaración de OSS. Cualquier otro recordatorio lo emitirá el Estado miembro de consumo. Además, el Estado miembro de consumo evaluará e impondrá las sanciones.
En caso de retraso en el pago de las devoluciones de OSS, el vendedor también recibirá un recordatorio el décimo día siguiente a la fecha de vencimiento para realizar el pago. Las autoridades fiscales del país de consumo impondrán más multas por retraso. Si el país de consumo de la UE envía un recordatorio, el IVA adeudado debe pagarse directamente a las autoridades fiscales de ese Estado miembro específico.
También debe tener en cuenta que el registro de OSS puede cancelarse en caso de omisiones persistentes en sus declaraciones de OSS.
