Normativa IVA europea per il commercio elettronico

Lo schema OSS consente ai venditori a distanza di mantenere un'unica registrazione IVA e una sola dichiarazione IVA deve essere presentata trimestralmente per le vendite in tutti i paesi.

Tuttavia, lo schema OSS è volontario. Pertanto, i venditori a distanza che non aderiscono all'OSS devono registrarsi ai fini IVA in tutti i paesi dell'UE in cui vendono i loro prodotti ai clienti finali, addebitare l'IVA all'aliquota applicabile nel paese di destinazione e presentare le dichiarazioni IVA corrispondenti in ciascuno di questi paesi.

È importante notare che ci sono alcune eccezioni allo schema OSS, che introdurremo nella prossima sezione: i) le transazioni effettuate prima del 1° luglio 2021 e ii) la detenzione di azioni in diversi paesi dell'UE, sono alcune di queste.

Vecchie regole IVA per l'e-commerce

Le vecchie norme IVA per l'e-commerce sono applicabili alle transazioni eseguite prima del 1° luglio 2021. Ovvero, un'azienda di e-commerce deve registrarsi ai fini IVA nel paese del cliente quando le vendite in quel determinato paese superano i 35.000€ all'anno, ossia le precedenti soglie di vendita a distanza. Questa soglia è stata aumentata a 100.000€ in alcuni paesi come Germania e Paesi Bassi.

Ad esempio, se una società con sede in Germania vendesse prodotti dalla Germania a consumatori francesi per un valore annuo di 30.000€ tra gennaio e il 30 giugno 2021, non deve registrarsi in Francia, ma se il valore di tali vendite fosse di 36.000€ dovrebbe registrarsi per l'IVA francese e regolarizzare tali vendite. Lo stesso si applicherebbe alle vendite in qualsiasi altro paese dell'UE.

Azioni di partecipazione nell'UE

In alcuni scenari, lo schema OSS non può essere applicato per evitare più registrazioni IVA. Ciò è particolarmente vero per i membri del programma paneuropeo di Amazon, poiché la detenzione di scorte in un altro paese obbliga il venditore ad avere una partita IVA registrata in quel paese. Ciò vale anche per i venditori a distanza che non partecipano al programma paneuropeo ma immagazzinano i loro prodotti in un magazzino in un altro Stato membro.

Chiunque detenga scorte in un paese estero dell'UE dovrebbe registrarsi ai fini IVA nel paese in cui detiene le scorte. Alcuni venditori di e-commerce avvicinano i loro prodotti ai loro potenziali clienti in modo che possano effettuare una fornitura rapida. Questo è il caso dei venditori Amazon FBA. In questi schemi in cui le merci sono immagazzinate in un paese estero dell'UE, è sempre richiesto un numero di partita IVA in quel paese.

Di conseguenza, i membri dell'FBA o del programma paneuropeo di Amazon possono beneficiare del sistema OSS per la rendicontazione delle vendite a distanza intracomunitarie, ma ciò non eviterà le registrazioni IVA nei paesi in cui detengono scorte. Ciò vale anche per i venditori a distanza che non partecipano al programma paneuropeo ma immagazzinano i loro prodotti in un magazzino in un altro Stato membro.

Ad esempio, un venditore online francese, che detiene scorte in Francia, Germania e Spagna deve avere una partita IVA nei tre paesi in cui detiene scorte e inoltre aderire al sistema OSS per segnalare le vendite a distanza intracomunitarie effettuate dai diversi magazzini, ad esempio una vendita effettuata dal magazzino spagnolo a un cliente privato in Portogallo.

Inoltre, si applicano regole speciali per mercati come Amazon o eBay.

Soglia

Esiste una soglia annua di 10.000€ che si applica a tutte le vendite a distanza intracomunitarie e ai servizi di telecomunicazione, radiodiffusione ed elettronici (servizi TBE).

Quando le vendite a distanza non superano questa soglia, l'IVA può essere addebitata all'aliquota IVA del tuo paese, vale a dire che queste vendite a distanza intracomunitarie avranno lo stesso trattamento IVA delle forniture nazionali. Tuttavia, quando tale soglia viene superata in un altro Stato membro, L'IVA deve essere addebitata all'aliquota di ciascun paese di destinazione.

Se si effettuano sia vendite a distanza intracomunitarie che servizi TBE, è necessario contabilizzare tutte queste transazioni per calcolare la soglia di 10.000€. Inoltre, questo è un globale soglia, nel senso che non si applica separatamente per paese di destinazione, ma è necessario tenere conto di tutte le vendite a distanza intracomunitarie dell'UE e dei servizi TBE effettuati.

Infine, la soglia globale di 10.000€ può essere applicata solo dai Fornitori stabiliti, con indirizzo permanente o che risiedono abitualmente in un solo paese dell'UE. Inoltre, la merce deve essere spedita dallo Stato membro di stabilimento. Pertanto, la soglia di esenzione non si applica se il Fornitore è stabilito al di fuori dell'UE, né da un Fornitore che detiene scorte in diversi paesi dell'UE.

Sportello unico (OSS) e sportello unico per l'importazione (IOSS)

Gli schemi OSS consentono alle aziende di e-commerce di avere un'unica partita IVA per le loro vendite in tutti i paesi dell'UE. In questo senso, tutte le vendite in Europa possono essere riportate in un'unica dichiarazione IVA e l'IVA viene pagata in un unico paese.

I venditori possono aderire a tre schemi a seconda del tipo di forniture e del paese di stabilimento: Union OSS, Non-Union OSS e IOSS.

È importante notare che si tratta di regimi volontari, pertanto i venditori online che effettuano vendite a distanza intracomunitarie o vendite a distanza di importazione possono optare per il registro IVA in ciascuno dei paesi di destinazione delle merci.

Quali transazioni sono coperte dagli schemi OSS?

Quando vendi prodotti dal tuo paese di origine a clienti nel tuo paese d'origine, queste vendite non sono coperte dal regime OSS e verranno riportate nella tua normale dichiarazione IVA. Se, tuttavia, questi prodotti provengono da un altro paese dell'UE, tali vendite si qualificherebbero come vendite a distanza intracomunitarie e le segnaleresti nella dichiarazione OSS.

Altri tipi di transazioni normalmente coperti dalle nuove norme IVA per il commercio elettronico includono:

• Vendite a distanza di beni e servizi a persone non imponibili in un altro paese dell'UE (OSS).
• Vendite a distanza di merci importate dall'esterno dell'UE con spedizioni inferiori a 150€ (IOSS).

Quali aziende possono partecipare all'OSS?

Le aziende non appartenenti all'UE, le imprese dell'UE e i marketplace (noti anche come fornitori presunti) sono ammissibili. È importante notare che, a seconda dell'attività da svolgere e del luogo in cui è stabilita l'attività, si applicherebbe uno dei tre schemi OSS sopra menzionati (Union OSS, Non-Union OSS e Import OSS (IOSS)).

Vantaggi degli schemi OSS

Le norme IVA sull'e-commerce in Europa e il regime OSS offrono molti vantaggi ai partecipanti. Possono evitare la registrazione IVA in più paesi semplicemente effettuando transazioni transfrontaliere. Cose come doversi registrare in diversi paesi, tenere traccia delle scadenze, assicurarsi che i pagamenti vengano inviati correttamente e avviare controversie in diverse lingue possono causare un grosso problema ai venditori. I regimi OSS riducono l'onere per i venditori riducendo al contempo i costi amministrativi.

In Marosa possiamo aiutarti

Comprendiamo che le norme IVA nell'e-commerce possono creare confusione, soprattutto quando si cerca di capire come preparare correttamente le dichiarazioni IVA. La buona notizia è che Marosa dispone di un software automatizzato ed economico che ti aiuterà a presentare automaticamente tutte le dichiarazioni IVA con una procedura guidata facile da usare che ti guiderà in ogni dichiarazione.