Normativa europea de IVA para el comercio electrónico

El sistema OSS permite a los vendedores a distancia mantener un único registro de IVA y presentar solo una declaración de IVA trimestral para las ventas en todos los países.

Sin embargo, el esquema de OSS es voluntario. Por lo tanto, los vendedores a distancia que no se unan a OSS deben registrarse a efectos del IVA en todos los países de la UE en los que vendan sus productos a clientes finales, cobrar el IVA al tipo aplicable en el país de destino y presentar las declaraciones de IVA correspondientes en cada uno de estos países.

Es importante tener en cuenta que hay algunas excepciones al esquema OSS, que presentaremos en la siguiente sección: i) las transacciones realizadas antes del 1 de julio de 2021, y ii) la tenencia de acciones en varios países de la UE, son algunas de ellas.

Antiguas normas de IVA para el comercio electrónico

Las antiguas normas de IVA de comercio electrónico se aplican a las transacciones realizadas antes del 1 de julio de 2021. Es decir, una empresa de comercio electrónico debe registrarse a efectos del IVA en el país del cliente cuando las ventas en ese país superen los 35 000€ al año, es decir, los umbrales anteriores de ventas a distancia. Este umbral se ha incrementado a 100 000 euros en algunos países, como Alemania y los Países Bajos.

Por ejemplo, si una empresa establecida en Alemania vendió productos de Alemania a consumidores franceses por un valor anual de 30 000€ entre enero y el 30 de junio de 2021, no tiene que registrarse en Francia, pero si el valor de esas ventas fuera de 36 000€, tendría que registrarse a efectos del IVA francés y regularizar esas ventas. Lo mismo se aplicaría a las ventas en cualquier otro país de la UE.

Poseer acciones en la UE

En algunos casos, el esquema OSS no se puede aplicar para evitar varios registros de IVA. Esto es especialmente cierto para los miembros del programa paneuropeo de Amazon, ya que tener acciones en otro país obliga al vendedor a estar registrado a efectos del IVA en ese país. Esto también se aplica a los vendedores a distancia que no participan en el programa paneuropeo pero que almacenan sus productos en un almacén de otro Estado miembro.

Cualquier persona que posea acciones en un país extranjero de la UE tendrá que registrarse a efectos del IVA en el país en el que tenga acciones. Algunos vendedores de comercio electrónico acercan sus productos a sus clientes potenciales para que puedan hacer un suministro rápido. Este es el caso de los vendedores de Amazon FBA. En estos esquemas en los que los productos se almacenan en un país extranjero de la UE, siempre se requiere un número de IVA en ese país.

En consecuencia, los miembros del programa FBA o paneuropeo de Amazon pueden beneficiarse del sistema OSS para informar sobre sus ventas a distancia intracomunitarias, pero esto no evitará que se registren a efectos del IVA en los países en los que tienen existencias. Esto también se aplica a los vendedores a distancia que no participan en el programa paneuropeo pero que almacenan sus productos en un almacén de otro Estado miembro.

Por ejemplo, un vendedor en línea francés que posea acciones en Francia, Alemania y España debe estar registrado a efectos del IVA en los tres países en los que tiene existencias y, además, unirse al sistema de OSS para informar sobre las ventas intracomunitarias a distancia realizadas desde los diferentes almacenes, por ejemplo, una venta realizada desde el almacén español a un cliente privado en Portugal.

Además, se aplican reglas especiales a mercados como Amazon o eBay.

Umbral

Hay un umbral anual de 10 000€ que se aplica a todas las ventas intracomunitarias a distancia y a los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónica (servicios TBE).

Cuando las ventas a distancia no superen este umbral, se puede cobrar el IVA al tipo de IVA de tu país, es decir, estas ventas a distancia intracomunitarias tendrán el mismo tratamiento de IVA que las entregas nacionales. Sin embargo, cuando se supera ese umbral en otro Estado miembro, El IVA debe cobrarse según la tasa de cada país de destino.

Si realiza ventas a distancia intracomunitarias y servicios de TBE, debe contabilizar todas esas transacciones para calcular el umbral de 10 000€. Además, se trata de un global umbral en el sentido de que no se aplica por separado por país de destino, sino que debe contabilizar todas las ventas a distancia intracomunitarias y los servicios de TBE realizados en la UE.

Por último, el umbral global de 10 000€ solo lo pueden aplicar los proveedores establecidos, con dirección permanente o que residan habitualmente en un solo país de la UE. Además, la mercancía debe enviarse desde el Estado miembro de establecimiento. Por lo tanto, el umbral de exención no se aplica si el proveedor está establecido fuera de la UE, ni si es un proveedor que mantiene existencias en varios países de la UE.

Ventanilla única (OSS) e ventanilla única de importación (IOSS)

Los sistemas OSS permiten a las empresas de comercio electrónico tener un único registro de IVA para sus ventas en todos los países de la UE. En este sentido, todas las ventas en Europa pueden declararse en una sola declaración de IVA y el IVA se paga en un solo país.

Hay tres planes posibles para que los vendedores se unan en función del tipo de suministros y del país de establecimiento: OSS de la Unión, OSS de fuera de la Unión e IOSS.

Es importante tener en cuenta que se trata de regímenes voluntarios, por lo que los vendedores en línea que realicen ventas a distancia intracomunitarias o ventas a distancia de importación pueden optar por registrarse a efectos del IVA en cada uno de los países de destino de la mercancía.

¿Qué transacciones están cubiertas por los esquemas de OSS?

Cuando vendes productos desde tu país de origen a clientes de tu país de origen, estas ventas no están cubiertas por el sistema OSS y se consignarán en tu declaración de IVA habitual. Sin embargo, si estos productos proceden de otro país de la UE, esas ventas se considerarían ventas intracomunitarias a distancia y tendrías que declararlas en la declaración de la OSS.

Otros tipos de transacciones que normalmente están cubiertas por las nuevas normas de IVA para el comercio electrónico incluyen:

• Ventas a distancia de bienes y servicios a personas que no tienen la condición de sujeto pasivo en otro país de la UE (OSS).
• Ventas a distancia de productos importados de fuera de la UE en envíos inferiores a 150€ (IOSS).

¿Qué empresas pueden participar en OSS?

Las empresas no pertenecientes a la UE, las empresas de la UE y los sitios web (también conocidos como proveedores considerados) son elegibles. Es importante señalar que, según la actividad que se vaya a llevar a cabo y el lugar en el que esté establecida la empresa, se aplicaría uno de los tres esquemas de OSS mencionados anteriormente (OSS de la Unión, OSS de fuera de la Unión y OSS de importación (IOSS)).

Ventajas de los esquemas de OSS

Las normas del IVA para el comercio electrónico en Europa y el régimen OSS ofrecen muchos beneficios a los participantes. Es posible que eviten registrarse a efectos del IVA en varios países simplemente por realizar transacciones transfronterizas. Cosas como tener que registrarse en diferentes países, llevar un registro de las fechas de vencimiento, asegurarse de que los pagos se envíen correctamente y litigar en diferentes idiomas pueden causar un gran quebradero de cabeza a los vendedores. Los regímenes de OSS alivian la carga de los vendedores y, al mismo tiempo, reducen sus costos de administración.

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