Aliquote IVA in Germania
Aliquote IVA tedesche
Controlla anche il nostro Articolo di notizie sull'IVA sulle modifiche temporanee e recenti delle aliquote IVA tedesche.
La Germania non ha introdotto un'aliquota IVA super ridotta. Le aliquote IVA ridotte si applicano a una serie di articoli consentiti dalla direttiva IVA (fonte: Commissione europea):
Limiti di detrazione IVA tedeschi
A differenza della maggior parte dei paesi dell'UE, la Germania limita la detrazione dell'IVA solo su alcuni articoli. In generale, l'IVA a monte sostenuta nel corso di un'attività commerciale per le spese alberghiere, i ristoranti, la partecipazione a conferenze, il telefono, il taxi o l'intrattenimento è deducibile al 100%.
I seguenti articoli non sono deducibili dall'IVA:
- Regali a non dipendenti con un valore superiore a 35€ o 60€ a seconda del destinatario
- Beni di lusso
- Bollette telefoniche private dei dipendenti (indipendentemente dal fatto che si tratti di rete fissa o mobile)
Qualsiasi altra IVA pagata a monte è completamente deducibile purché sia sostenuta nell'ambito di un'attività commerciale. Se l'uso commerciale di un articolo è inferiore al 10%, questo articolo non è generalmente deducibile.
L'IVA versata a monte prima dell'avvio di un'attività (ad esempio prima di una registrazione IVA) può essere deducibile, tuttavia, ciò deve essere concordato con l'ufficio delle imposte competente, in particolare per gli importi rilevanti.
Statuto tedesco delle limitazioni
La prescrizione è il periodo in cui le autorità possono tornare indietro per indagare su una responsabilità fiscale. Questo è normalmente lo stesso periodo in cui un contribuente può tornare indietro per richiedere un credito d'imposta.
Il termine di prescrizione in Germania è di 4 anni. Questo punto iniziale di questo periodo è il 31st Dicembre dell'anno in cui è stata presentata la dichiarazione IVA annuale. In ogni caso, tale periodo non può iniziare a essere conteggiato dopo 3 anni dalla data di scadenza dell'IVA. Se non è stata presentata alcuna dichiarazione IVA annuale, il termine di prescrizione è di 7 anni.
È previsto un periodo prolungato di 10 anni in caso di evasione fiscale.
Regole fiscali tedesche
Il punto fiscale è il momento in cui l'IVA diventa dovuta in una transazione. L'IVA dovuta deve essere distinta dall'IVA dovuta. L'IVA è dovuta quando si verifica il punto fiscale. L'IVA è dovuta tra il giorno successivo alla fine del periodo di riferimento e la data di scadenza per la presentazione e il pagamento della dichiarazione IVA.
- Regola generale: il punto fiscale sorge quando la merce viene messa a disposizione del cliente o quando il servizio è completato
- Pagamenti anticipati: in caso di pagamenti anticipati di tutto o parte del prezzo concordato, l'IVA è dovuta alla fine del periodo di dichiarazione IVA in cui è stato ricevuto il pagamento
- Forniture continue di servizi: il punto fiscale si verifica quando il servizio è completato o, se i pagamenti parziali vengono effettuati periodicamente (ad esempio i pagamenti del leasing), questi pagamenti sono considerati forniture separate, quindi l'IVA diventa dovuta secondo la regola generale per ogni pagamento
- Acquisizioni intracomunitarie: il punto fiscale si verifica alla fine del mese in cui è avvenuta l'acquisizione IC. Se viene emessa una fattura, il punto fiscale è alla data della fattura
- Forniture intracomunitarie: il punto fiscale si verifica alla fine del mese in cui è stata effettuata la fornitura IC
- Importazione: il punto fiscale sorge quando le merci vengono immesse in libera circolazione nell'UE (sdoganamento o al di fuori del regime di sospensione doganale). Il pagamento dell'IVA all'importazione può essere ritardato fino a 45 giorni (IVA all'importazione differita).
