Registrazioni IVA in Germania

Quando ho bisogno di un numero di partita IVA tedesco?

Come regola generale, un'impresa estera deve registrarsi ai fini IVA in Germania non appena viene effettuata una prestazione imponibile. Di seguito sono riportati i soliti esempi di transazioni tassabili:

• Fornitura nazionale di beni senza inversione contabile: una fornitura di beni situata in Germania in cui la fornitura non è soggetta all'inversione contabile richiede una registrazione IVA del fornitore
• Prestazione di servizi senza inversione contabile: le imprese estere che forniscono servizi per i quali è dovuta l'IVA tedesca devono registrarsi ai fini IVA. Questi servizi sono piuttosto eccezionali, poiché si applicherebbe la regola generale del B2B
• Esportazione: l'esportazione di merci in un paese non UE richiede un numero di partita IVA prima di effettuare l'esportazione
• Acquisti intracomunitari: l'acquisto di beni da un altro Stato membro in cui sono soddisfatte tutte le condizioni per i movimenti intracomunitari richiede che il cliente si registri ai fini IVA
• Cessione intracomunitaria: anche la cessione di beni in un altro Stato membro è un'operazione imponibile che obbliga il fornitore a registrarsi ai fini IVA
• Vendite a distanza: se applicabile nel caso in cui il venditore non abbia aderito all'OSS. Consulta il Manuale per l'e-commercel per ulteriori informazioni.

È possibile una registrazione retrodatata. In tal caso, è necessario presentare tutte le dichiarazioni IVA precedenti e le autorità possono addebitare eventuali sanzioni in caso di ritardato pagamento dell'IVA. Suggeriamo di concordare preventivamente l'approccio con il funzionario fiscale responsabile.

Non esiste una soglia di registrazione per le società estere non stabilite in Germania. Per queste aziende, è richiesta una registrazione prima della prima transazione imponibile effettuata in Germania. Le piccole imprese stabilite possono evitare la registrazione IVA se il fatturato dell'anno precedente non ha superato i 22.000 EUR e non supererà i 50.000 EUR nell'anno in corso.

Al momento della registrazione IVA, riceverai normalmente un numero di registrazione fiscale (Steuernummer) e, nel caso in cui effettui transazioni intracomunitarie, riceverai anche un numero di partita IVA (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, noto anche come UST-IDnr.).

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Formato del numero di partita IVA tedesco

• Codice paese: DE
• Struttura: DE999999999
• Formato (escluso il prefisso alfa di 2 lettere): 1 blocco di 9 cifre

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Rappresentante fiscale in Germania (requisiti)

A differenza di altri paesi dell'UE, in Germania, le società non UE non richiedono un rappresentante fiscale per registrarsi ai fini IVA.

Le aziende dell'UE e non UE possono registrarsi direttamente ai fini IVA. Ciò significa che il rappresentante legale dell'azienda può firmare il modulo di registrazione senza alcun coinvolgimento locale tedesco.

Tuttavia, le società estere non UE devono comunicare all'ufficio delle imposte un indirizzo di contatto in Germania.

Può essere richiesto un rappresentante fiscale o un agente doganale per l'esecuzione di determinate transazioni doganali.

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Gruppo IVA tedesco

La Germania ha implementato una semplificazione dell'IVA di gruppo. Dal punto di vista dell'IVA, i membri del gruppo sono integrati nelle attività del capo del gruppo. Questa semplificazione non si limita a settori o industrie specifici. Inoltre, le stabili organizzazioni possono essere membri di un gruppo IVA (la sede principale all'estero non sarebbe considerata parte del gruppo).

L'IVA di gruppo è obbligatoria in Germania. Se due o più società stabilite sono legate l'una all'altra, queste imprese sono trattate come un unico soggetto passivo dalle autorità fiscali tedesche.

I soggetti passivi sono considerati vincolati l'uno all'altro se più del 50% delle azioni è di proprietà diretta o indiretta della stessa società. Possono inoltre essere considerati vincolati quando esistono legami organizzativi o economici tra tali imprese.

Ogni membro del gruppo deve essere un soggetto passivo, anche le holding sono accettate come membri del gruppo. Il capo del gruppo può essere qualsiasi membro. Come nella maggior parte dei paesi, viene presentata un'unica dichiarazione IVA per l'intero gruppo. I membri sono responsabili in solido per tutte le passività IVA.

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Spedizioni o scorte da ritirare in Germania

L'UE ha introdotto una semplificazione del call-off stock che tutti gli Stati membri dell'UE devono attuare. Questa semplificazione consente alle aziende di operare in base a una struttura di scorte in conto deposito senza doversi registrare ai fini IVA nel paese di destinazione.

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Vecchie regole sul ritiro delle scorte in Germania

Prima del 2020, la semplificazione per le scorte richiamate si applicherebbe in Germania se all'inizio del trasporto delle scorte fosse stato stipulato un contratto di acquisto e fossero soddisfatte diverse condizioni aggiuntive. Queste condizioni prevedevano che il cliente tedesco fosse stato identificato prima del trasporto della merce in Germania e che la merce fosse stata pagata o che fosse esistito un ordine vincolante tra il cliente e il fornitore estero. Inoltre, il cliente doveva aver avuto accesso illimitato alla merce.

Cos'è la semplificazione del call-off stock?

Come regola generale, una società non stabilita che apporta scorte in Germania e fornisce le merci provenienti da tali scorte a un cliente tedesco deve registrarsi ai fini IVA in Germania. In passato, quando un fornitore estero inviava merci a un magazzino tedesco per immagazzinarle localmente e fornirle a un cliente tedesco come e quando richiesto dal cliente, tale fornitore straniero doveva registrarsi ai fini IVA in Germania.

Tuttavia, laddove si applica la semplificazione delle scorte richiamate dell'UE, la registrazione IVA tedesca dell'impresa estera non è richiesta e l'operazione è trattata come una fornitura intracomunitaria «diretta» di beni dall'azienda estera al cliente tedesco, consentendo una riduzione dei costi di conformità e degli oneri amministrativi, nonché vantaggi in termini di flusso di cassa per il cliente.

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Riduzione dei crediti inesigibili in Germania

La riduzione dei crediti inesigibili è disponibile in Germania a condizione che il fornitore disponga di prove sufficienti che la transazione in questione è diventata un credito inesigibile.

Il processo per recuperare questa IVA è più semplice che nella maggior parte dei paesi. Non ci sono limiti di tempo, soglie o richieste specifiche da presentare. L'adeguamento viene effettuato nel periodo corrente riducendo l'IVA a valle. Nel caso in cui l'adeguamento si riferisca a periodi IVA storici per i quali è già stata presentata la dichiarazione IVA annuale, deve essere presentata una dichiarazione IVA annuale correttiva.

Le aziende che richiedono l'IVA a monte nelle forniture di crediti inesigibili devono conservare tutta la documentazione pertinente per dimostrare che la fattura non è stata pagata. Non esiste un elenco esaustivo dei documenti da conservare, tuttavia tale documentazione deve fornire una prova sufficiente del credito IVA.

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Differimento dell'IVA all'importazione in Germania e contabilizzazione IVA posticipata

L'IVA all'importazione può essere differita in Germania fino a 45 giorni, ma l'importatore deve fornire una garanzia. Questo sistema è chiamato schema di semplificazione dei pagamenti.

La contabilità IVA sulle importazioni posticipata non esiste in Germania. Non è possibile dichiarare l'IVA all'importazione nella dichiarazione IVA come entrata e uscita.

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Deposito doganale (doganale) e deposito IVA in Germania

I magazzini doganali o doganali sono disponibili per le merci che non sono state sdoganate nell'UE (T1). L'IVA e le accise non sono dovute quando tali merci sono collocate direttamente nel deposito doganale. Non appena escono da questo regime, tali importi sono dovuti. L'IVA non è dovuta né sulle vendite all'interno del deposito doganale.

I magazzini IVA sono disponibili per le merci sdoganate (T2). Queste merci hanno già pagato i dazi doganali. Le condizioni sono simili a quelle dei magazzini doganali. Le merci ammesse sono quelle incluse nell'appendice V della direttiva IVA, inoltre, anche le seguenti merci possono essere soggette a questo regime di sospensione: determinati articoli in legno, oro, prodotti in ferro e acciaio e metalli non ferrosi.

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Contabilità di cassa tedesca

Le piccole e medie imprese in Germania possono contabilizzare l'IVA in contanti. Questo regime è noto anche come Istbesteuereung nella lingua locale. Ove applicabile, l'IVA verrà pagata alle autorità fiscali solo al momento della riscossione presso il cliente. La condizione è che il fatturato imponibile dell'anno precedente non superi i 500.000 euro.

Inoltre, alcuni contribuenti, come i lavoratori autonomi e le società senza obblighi contabili, possono beneficiare del regime di contabilità di cassa. È necessario presentare una domanda separata e le autorità devono approvare la richiesta prima dell'attuazione del regime.

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