Dichiarazioni ESL in Germania
Data di scadenza e frequenza delle restituzioni ESL tedesche
Le dichiarazioni ESL vengono presentate su base trimestrale a meno che il totale delle forniture intracomunitarie di beni del trimestre in corso o di uno dei quattro trimestri precedenti non superi i 50.000 euro. Le acquisizioni IC di beni o servizi e le forniture di servizi IC non sono prese in considerazione per il calcolo della soglia ESL.
A causa della soglia piuttosto bassa, le società che trasferiscono merci in altri Stati membri presentano spesso dichiarazioni ESL mensilmente. Le dichiarazioni ESL per i servizi sono sempre presentate trimestralmente. Nel caso in cui una società effettui forniture IC di beni e servizi e la soglia relativa ai beni sia superata, gli importi relativi ai servizi devono essere segnalati nell'ultimo mese del trimestre solare relativo agli ultimi tre mesi. È anche possibile richiedere il passaggio alla registrazione mensile dei servizi.
Se un contribuente non è tenuto a presentare dichiarazioni IVA mensili o trimestrali e il fatturato imponibile tedesco non supera i 200.000€, le dichiarazioni ESL annuali possono essere presentate su richiesta alle autorità fiscali a condizione che il totale delle forniture intracomunitarie non superi i 15.000€ e non forniscano nuovi mezzi di trasporto ai clienti con partita IVA. Le dichiarazioni ESL annuali devono essere effettuate entro il decimo giorno del mese successivo all'anno solare indicato.
Se la soglia di 50.000 euro per le forniture di beni IC viene superata nel trimestre in corso, è richiesta la dichiarazione mensile a partire dal primo mese del trimestre solare successivo.
I rendimenti ESL tedeschi sono previsti entro il 25th giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Non è prevista una proroga della data di scadenza per le dichiarazioni ESL tedesche, ovvero la «Dauerfristverlangerung» non si applica alle dichiarazioni ESL. Se la data di scadenza cade di sabato, domenica o in un giorno festivo, la data viene spostata al giorno lavorativo successivo.
È importante che le informazioni riportate sulla dichiarazione IVA e sulla dichiarazione ESL corrispondano. In caso contrario, le autorità fiscali possono avviare una procedura di verifica e richiedere ulteriori esami e chiarimenti al contribuente.
Infine, le entità che fanno parte di un gruppo IVA devono presentare la propria dichiarazione ESL, per la quale devono avere il proprio numero di partita IVA tedesco.
Frequenza delle regole di deposito
Regole sulla data di scadenza
Rendimenti ESL nulli in tedesco e rendimenti ESL correttivi
Nel caso in cui non ci siano transazioni da segnalare in un determinato periodo, in Germania NON è richiesta una dichiarazione ESL pari a zero.
Se nella dichiarazione ESL sono stati segnalati dati errati o se sono stati omessi dettagli in una dichiarazione già inviata, deve essere presentata una dichiarazione ESL correttiva. La dichiarazione ESL correttiva in Germania è una dichiarazione supplementare. È necessario correggere solo i dati errati o aggiungere i dati mancanti. Non è necessario inviare nuovamente tutti i dettagli precedentemente segnalati correttamente. Una dichiarazione ESL correttiva deve spuntare la terza pagina del modulo.
Penalità per ritardi nelle restituzioni ESL tedesche
Se la dichiarazione ESL tedesca non viene presentata in tempo, potrebbe essere applicata una sanzione fissa dell'1% degli importi non dichiarati con un massimo di 2.500€. In pratica, questa sanzione spesso non viene applicata, sebbene le autorità possano sempre imporla, in particolare in caso di negligenza o frode.
Inoltre, la mancata presentazione di dichiarazioni riepilogative adeguate può comportare una sanzione di 5.000 EUR.
