Inversione contabile in Germania

Inversione contabile tedesca sulle società non stabilite

Ai sensi dell'articolo 194 della direttiva IVA, gli Stati membri possono applicare un'inversione contabile facoltativa sulle forniture effettuate da imprese non stabilite. La Germania ha introdotto questa inversione contabile opzionale per le forniture di servizi nazionali e le forniture di beni con installazione.

Se un prestatore non stabilito fornisce servizi o vende beni con installazione a un soggetto passivo, si applica l'inversione contabile nazionale. Non è rilevante se il fornitore è registrato o meno. Per quanto riguarda il cliente, non è rilevante se è stabilito o ha una partita IVA. Anche quando il cliente non è titolare di partita IVA, si applica l'inversione contabile, che richiede quindi a tale cliente di registrarsi e contabilizzare l'IVA.

A questa regola generale ci sono alcune eccezioni:

• Determinati servizi di traffico passeggeri
• Biglietti d'ingresso per fiere, mostre e conferenze
• Servizi resi da una società di coordinamento associata all'organizzazione di fiere ed esposizioni in Germania
• Servizi locali di cibo e bevande quando si svolgono a bordo di una nave, in un aereo o su una ferrovia

In questi casi, il fornitore è l'unico debitore dell'IVA tedesca e quindi il meccanismo dell'inversione contabile non si applica. Il fornitore deve addebitare l'IVA tedesca sulla fattura e, affinché il cliente recuperi tale IVA, deve applicare la procedura internazionale di rimborso.

Nell'ottobre 2020, il Ministero delle Finanze ha ristretto la definizione di fornitura di beni con installazione, chiarendo che una fornitura di beni con installazione sarà presa in considerazione solo se il prodotto fabbricato non appartiene al produttore e che gli articoli coinvolti nella produzione non sono solo ingredienti o materiali secondari.

Puoi trovare ulteriori informazioni sulla nuova definizione qui.

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Reverse charge sui servizi B2B in Germania

L'articolo 196 della direttiva IVA richiede il meccanismo dell'inversione contabile per tutti i servizi soggetti alla regola B2B introdotta nell'articolo 44 della stessa direttiva. La regola B2B colloca la transazione nel luogo in cui si trova il cliente commerciale. Nel caso in cui il cliente sia un privato, le regole B2C collocano la transazione nel luogo in cui si trova il fornitore.

Secondo la regola generale B2B, qualsiasi azienda non stabilita in Germania che fornisce servizi a un cliente registrato tedesco non addebiterà alcuna IVA e la transazione verrà addebitata dal cliente.

Esistono tuttavia alcune eccezioni a questa regola. Laddove si applicano queste eccezioni, l'inversione contabile è ancora applicabile in Germania:

• I servizi connessi ai beni immobili sono collocati dove si trova l'immobile
• I servizi di trasporto passeggeri saranno localizzati dove avviene il trasporto (ripartiti se necessario)
• I servizi di catering si trovano dove si svolge il catering
• Il leasing a breve termine di mezzi di trasporto si trova nel luogo in cui il veicolo è messo a disposizione del cliente
• L'accesso a conferenze, fiere e mostre si trova nel luogo in cui si svolge l'evento

La sezione successiva riguarda le regole di utilizzo e fruizione, che è un'eccezione alla regola B2B sui servizi.

Dai un'occhiata al nostro articolo sulle regole di inversione contabile dei servizi B2B in tutta l'UE.

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Regole tedesche per l'uso e il divertimento

Le norme sull'uso e il godimento possono variare le regole del luogo di fornitura in base al paese in cui il servizio viene effettivamente consumato. Questo articolo spiega il significato e gli scenari a cui si applicano le regole di utilizzo e godimento.

La Germania ha introdotto l'uso e il godimento positivi, deviando così il luogo di fornitura dal paese in cui il servizio viene effettivamente utilizzato quando il cliente è al di fuori dell'UE e il servizio viene fornito anche al di fuori dell'UE. Di conseguenza, quando il servizio è utilizzato o fruito in Germania e il fornitore è stabilito al di fuori dell'UE, il luogo della prestazione è la Germania. Questa regola si applica al seguente elenco di servizi:

• Servizi pubblicitari, di consulenza e di elaborazione dati
• Servizi bancari e finanziari
• Noleggio di mezzi di trasporto
• Trasferimento dei diritti d'autore a una persona giuridica di diritto pubblico residente in Germania
• Fornitura di personale a una persona giuridica di diritto pubblico residente in Germania
• Diritti di accesso al gas e all'elettricità a una persona giuridica di diritto pubblico residente in Germania
• Servizi di telecomunicazione, radiodiffusione e TV.

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Inversione contabile tedesca su merci specifiche

L'inversione contabile nazionale può applicarsi anche a determinate merci con condizioni diverse in ciascun caso. Questo regime viene spesso introdotto sui prodotti che hanno maggiori probabilità di essere utilizzati per scopi fraudolenti.

L'inversione contabile nazionale tedesca si applica ai beni e ai servizi elencati di seguito 1) indipendentemente dal fatto che il fornitore sia stabilito o registrato ai fini IVA e 2) alla sola condizione che il cliente sia un soggetto passivo. Se il cliente è un soggetto passivo non registrato ai fini IVA, sarà obbligato a registrarsi per contabilizzare tale IVA.

• Forniture di gas ed elettricità, nonché forniture di riscaldamento e condizionamento d'aria. Si applicano alcune eccezioni
• Forniture di rottami metallici e metalli di base (vedi appendice alla legge sull'IVA per i dettagli)
• Forniture di diritti di emissione
• Forniture di beni e prestazioni di servizi relative a beni immobili
• Forniture di servizi di costruzione o Bauleistungen nella lingua locale. Ciò comprende generalmente i servizi di costruzione, revisione, manutenzione, modifica o rimozione dell'edificio e delle strutture operative
• Forniture di beni nell'ambito di procedimenti legali in caso di fallimento
• Forniture di circuiti integrati, telefoni cellulari, tablet e console di gioco per una remunerazione pari o superiore a 5.000 EUR
• Servizi di pulizia di beni immobili. Si applicano eccezioni.

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