Inversione contabile nel Regno Unito
Inversione contabile nel Regno Unito per società non stabilite
Ci riferiamo all'inversione contabile nazionale per le società non stabilite quando parliamo di forniture effettuate da una società straniera non stabilita di beni che si trovano nel Regno Unito al momento della vendita. Ci riferiamo a tale inversione contabile anche nel caso di una fornitura di servizi effettuata da un'impresa estera quando tale fornitura è ubicata nel Regno Unito in base a norme speciali sul luogo di fornitura (ad esempio servizi relativi a beni immobili, catering o altro).
Il Regno Unito ha introdotto solo un sistema interno di inversione contabile sulle forniture di servizi situate nel Regno Unito.
Se un fornitore non stabilito fornisce servizi a un'azienda del Regno Unito, non è rilevante se il fornitore è registrato o meno.
Ulteriori informazioni sulla portata e sul trattamento IVA di questa inversione contabile sono disponibili nella materiali online pubblicati da HMRC.
Nel caso in cui i servizi forniti da un fornitore non stabilito rientrino nell'ambito dei servizi di costruzione definiti dall'HMRC, dovresti esaminare inversione contabile sui servizi di costruzione. Per questo tipo di inversione contabile si applicano regole speciali.
Inversione contabile sui servizi B2B nel Regno Unito
Le imprese del Regno Unito che ricevono servizi da un fornitore non britannico normalmente contabilizzeranno l'IVA nell'ambito del meccanismo dell'inversione contabile.
Se a) il luogo della fornitura è il Regno Unito, b) il fornitore è stabilito al di fuori del Regno Unito, c) il cliente è una società con partita IVA nel Regno Unito e la fornitura non è esente, su questi acquisti di servizi verrà applicata l'inversione contabile.
Tra queste eccezioni, a) il luogo di fornitura nel Regno Unito è spesso il più controverso.
Vi sono tuttavia scenari in cui il luogo della prestazione non sarà il Regno Unito anche se un fornitore non britannico fornisce servizi a un cliente commerciale del Regno Unito. Ci riferiamo a questi scenari come eccezioni alla regola generale del B2B e includono:
- I servizi connessi ai beni immobili si trovano dove si trova l'immobile.
- I servizi di trasporto passeggeri saranno localizzati dove avviene il trasporto (ripartiti se necessario).
- I servizi di catering si trovano nel luogo in cui si svolge il catering.
- Il leasing a breve termine di mezzi di trasporto si effettua nel luogo in cui il veicolo viene messo a disposizione del cliente.
- L'accesso a conferenze, fiere e mostre si trova nel luogo in cui si svolge l'evento.
Maggiori informazioni sulla regola generale del B2B sono disponibili nella informazioni online pubblicate da HMRC.
Puoi trovare ulteriori informazioni sull'inversione contabile sui servizi dall'estero in questo avviso pubblicato da HMRC.
Inversione contabile nel Regno Unito su merci specifiche
L'inversione contabile nazionale può essere applicata anche a determinati beni e servizi nel Regno Unito. Le condizioni e l'ambito di applicazione cambiano per ogni tipo di merce. Questo regime viene spesso introdotto sui prodotti che potrebbero essere utilizzati per scopi fraudolenti.
Questo tipo di inversione contabile si applica ai telefoni cellulari, ai chip per computer, al gas e all'elettricità e alle quote di emissione. In tutti i casi, il cliente deve essere registrato ai fini IVA nel Regno Unito. Non importa se il fornitore è registrato ai fini IVA o meno. Esistono ulteriori condizioni sull'ambito di applicazione di ciascun tipo di fornitura:
- Telefoni cellulari: sono inclusi gli accessori venduti come pacchetto e qualsiasi dispositivo utilizzato come telefono cellulare. Per ulteriori informazioni sulla definizione, consulta avviso 735. È prevista una soglia minima di 5.000 sterline per l'applicazione dell'inversione contabile sui telefoni cellulari. Questo limite viene calcolato sulla base della fattura e, una volta superato, l'importo dell'inversione contabile è l'intero importo della fattura (le prime 5.000£ non sono escluse).
- Chip per computer: sono inclusi tutti i chip per computer che rientrano nel codice merceologico: 8542 3190 00. Sono esclusi laptop, desktop, server e unità simili.
- Gas ed elettricità: si applica alle forniture all'ingrosso di gas ed elettricità tra controparti con sede nel Regno Unito. Ulteriori informazioni sull'ambito di applicazione sono disponibili in sezione 3.4 dell'Avviso 735.
- Quote di emissioni: si riferisce a quei crediti di mercato per la conformità che possono essere utilizzati per adempiere agli obblighi previsti dal sistema di scambio delle quote di emissione dell'UE (EUETS).
- Servizi di telecomunicazione: l'inversione contabile si applica alle forniture nazionali di servizi di telecomunicazione, compresi i servizi satellitari tra controparti stabilite nel Regno Unito.
- Servizi di costruzione: l'inversione contabile si applica alla maggior parte delle forniture di servizi di costruzione nel Regno Unito. Le condizioni, l'ambito di applicazione e le modalità di contabilizzazione dell'IVA sono illustrati nell'avviso pubblicato dall'HMRC su raddebito inverso nei servizi di costruzione. L'inversione contabile sui servizi di costruzione non si applica se il cliente è considerato un utente finale. Un'impresa è considerata un utente finale quando riceve servizi di costruzione ma non effettua una successiva fornitura di tali servizi. Le entità non stabilite dovrebbero valutare se rientrano nella categoria degli utenti finali.
L'inversione contabile sui servizi di costruzione nel Regno Unito è collegata al Construction Industry Scheme (CIS), un tipo di ritenuta alla fonte applicabile nel Regno Unito. Le imprese che ricevono e forniscono servizi di costruzione dovrebbero valutare i loro obblighi CIS oltre all'ambito dell'inversione contabile ai fini dell'IVA.
Per quanto riguarda le fatture, devono essere conformi a tutti i requisiti di fatturazione del Regno Unito. L'IVA non verrà addebitata sulla fattura. Dovrebbe invece essere indicato un riferimento all'inversione contabile. La seguente legenda è suggerita dall'HMRC:
Il cliente deve rendere conto all'HMRC dell'imposta sull'inversione contabile a valle sul prezzo IVA esclusa degli articoli contrassegnati con inversione contabile.
Regole sull'uso e il godimento del Regno Unito
Le norme sull'uso e il godimento possono variare le regole del luogo di fornitura in base al paese in cui il servizio viene effettivamente consumato. Questo articolo spiega il significato e gli scenari a cui si applicano le regole di utilizzo e godimento.
Il Regno Unito ha introdotto l'uso e il divertimento positivi e negativi. Cioè, quando determinati servizi sono forniti da un'azienda britannica ma consumati al di fuori del Regno Unito, il luogo di prestazione sarebbe considerato al di fuori del Regno Unito (uso e godimento positivi). Analogamente, quando i servizi sono forniti da un'impresa britannica e consumati nel Regno Unito, tali servizi sono considerati ubicati nel Regno Unito (uso e godimento negativi).
Rientrano nell'ambito di applicazione i seguenti servizi: servizi di telecomunicazione, servizi di radiodiffusione, servizi forniti elettronicamente (a clienti commerciali), beni e mezzi di trasporto noleggiati (sia B2B che B2C) e riparazione di beni oggetto di un sinistro assicurativo (B2B).
Reverse Charge Sales Listing (RCSL) nel Regno Unito
A decorrere dal 1° luglio 2022, se rifornisci telefoni cellulari o chip per computer, sei non è più necessario notificare l'HMRC e presentare un regolare elenco di vendita con inversione contabile (RCSL) utilizzando il sistema RCSL.
Fino al 30 giugno 2022, le autorità del Regno Unito hanno richiesto una dichiarazione specifica da parte delle aziende che forniscono telefoni cellulari o chip per computer soggetti a inversione contabile nazionale su merci specifiche. Di conseguenza, giugno 2022 è l'ultimo periodo di riferimento che deve essere segnalato nel Reverse Charge Sales Listing.
