Registrazione IVA nel Regno Unito: Tutto ciò che devi sapere
Questa guida completa fornisce uno sguardo approfondito alla registrazione IVA nel Regno Unito. Che tu sia un'azienda nazionale o estera, capire come ottenere un numero di partita IVA del Regno Unito è fondamentale per la conformità legale e il corretto funzionamento delle attività commerciali nel Regno Unito.
Registrazione ai fini IVA nel Regno Unito
La registrazione ai fini IVA nel Regno Unito è una fase amministrativa necessaria per le aziende che desiderano addebitare l'IVA sulle proprie fatture e presentare dichiarazioni IVA. Oltre alla conformità legale, l'ottenimento di un numero di partita IVA nel Regno Unito comporta vantaggi e implicazioni. Alcune aziende sono obbligate a registrarsi a causa della natura delle loro attività, mentre altre optano per la registrazione volontaria.
Chi ha bisogno di un numero di partita IVA nel Regno Unito?
Le aziende del Regno Unito devono registrarsi ai fini IVA se superano la soglia di registrazione IVA, attualmente fissata a 85.000 GBP. Il numero di partita IVA del Regno Unito diventa obbligatorio se:
- Il fatturato totale imponibile con IVA negli ultimi 12 mesi supera le 85.000 GBP, oppure
- Prevedi che il tuo fatturato supererà le 85.000 GBP nei prossimi 30 giorni.
Le aziende non britanniche devono registrarsi ai fini IVA immediatamente dopo aver effettuato una fornitura imponibile nel Regno Unito. Le soglie di registrazione non sono applicabili alle imprese estere. Ecco alcune comuni
transazioni imponibili:
- Fornitura nazionale di beni in cui non si applica l'inversione contabile.
- Alcuni servizi forniti da aziende straniere che richiedono l'IVA del Regno Unito.
- Importazione: l'importazione di merci nel Regno Unito richiede spesso un numero di partita IVA e un codice EORI prima dell'importazione. Il numero EORI deve essere rilasciato dall'HMRC prima che l'importazione abbia luogo. I numeri EORI UE non sono validi dal 2021. Esistono diverse semplificazioni nelle procedure doganali nel Regno Unito, quindi consigliamo di verificare gli esatti obblighi amministrativi dell'attività pianificata con uno dei nostri esperti.
- Esportazione: l'esportazione di merci in un paese non UE richiede un numero di partita IVA prima di effettuare l'esportazione.
- Le forniture di beni vendute online da un venditore straniero richiederanno una registrazione IVA quando le merci si trovano nel Regno Unito presso il punto vendita. Ad esempio, se immagazzini i tuoi prodotti in un magazzino del Regno Unito (ad es. Amazon (programma FBA), dovrai registrarti per l'IVA del Regno Unito.
- Forniture di beni venduti online. Consulta la sezione relativa a Norme IVA del Regno Unito sull'e-commerce.
Nel caso in cui tu sia un'azienda non stabilita che è soggetta all'IVA del Regno Unito ma non effettua alcuna transazione imponibile, è possibile richiedere l'IVA sostenuta utilizzando il modulo VAT65A e il processo previsto dall'HMRC per le imprese non registrate ai fini IVA.
Puoi leggere ulteriori informazioni sull'obbligo di registrazione ai fini IVA nell'avviso pubblicato dall'HMRC su chi deve registrarsi ai fini IVA. Sezione 8 nel presente avviso si riferisce alle società non stabilite.
Registrazione IVA volontaria nel Regno Unito
Mentre le aziende del Regno Unito possono registrarsi volontariamente ai fini IVA anche se non raggiungono la soglia di 85.000 GBP, le imprese straniere generalmente non sono autorizzate a farlo.
Vantaggi dell'ottenimento di un numero di partita IVA nel Regno Unito
Avere un numero di partita IVA del Regno Unito consente di recuperare l'IVA sulle spese aziendali e sulle importazioni. Inoltre, puoi beneficiare di meccanismi contabili IVA posticipati, che ti consentono di differire i pagamenti dell'IVA.
Documenti richiesti per la registrazione IVA nel Regno Unito
Le aziende nazionali devono fornire quanto segue:
- Dettagli dell'azienda
- Numero di registrazione della società (CRN)
- Numero di riferimento fiscale univoco (UTR)
- Informazioni su imposta sulle società, PAYE e autovalutazione
Le imprese estere devono fornire:
- Certificato IVA del loro paese di origine
- Estratto dal registro delle imprese
- Copie del passaporto dei rappresentanti legali
- Prova delle attività commerciali nel Regno Unito
Guida dettagliata alla registrazione IVA nel Regno Unito
Ecco una guida dettagliata semplificata per le aziende estere:
- Marosa ti invierà una richiesta di informazioni. Questo è l'elenco delle informazioni e dei documenti necessari per procedere alla preparazione della registrazione.
- Fornisci traduzioni in inglese dei documenti di supporto.
- Marosa completerà il modulo di registrazione online e configurerà il tuo account HMRC.
- Firma e restituisci la delega necessaria per Marosa.
- Marosa invia il modulo online insieme ai documenti giustificativi.
- Potremmo dover rispondere a ulteriori domande da parte dell'HMRC.
- Ricevi il certificato IVA, in genere inviato per posta.
La procedura è simile per le aziende del Regno Unito, ma richiede diversi documenti di supporto.
Formato del numero IVA del Regno Unito
Il numero di partita IVA del Regno Unito ha diversi formati:
- Norma: GB999 9999 99
- Commercianti di filiale: GB999 9999 99 999
- Dipartimenti governativi: GBGD999
- Autorità sanitarie: GBHA999
Ho bisogno di un rappresentante fiscale nel Regno Unito?
La rappresentanza fiscale non è generalmente richiesta per le imprese nazionali o estere nel Regno Unito. A differenza di altri paesi europei, le società straniere possono registrarsi direttamente ai fini IVA nel Regno Unito.
Possono essere previste eccezioni per i paesi senza accordi sullo scambio di informazioni fiscali con il Regno Unito.
Puoi trovare maggiori informazioni sui requisiti del rappresentante fiscale nella nostra panoramica degli obblighi di rappresentanza fiscale in Europa.
Quanto tempo occorre per registrarsi?
La ricezione di un numero di partita IVA nel Regno Unito richiede in genere circa 30 giorni, ma può protrarsi fino a 2-3 mesi a causa di un maggiore controllo da parte dell'HMRC.
Secondo la raccomandazione dell'HMRC, sebbene non sia possibile includere l'IVA nelle fatture in attesa del numero di partita IVA, è possibile aumentare i prezzi per tenere conto dell'IVA che sarà necessario pagare all'HMRC. Trova ulteriori informazioni qui.
Scelta di uno schema di contabilità IVA
Lo schema standard è comunemente utilizzato, ma le aziende possono optare per schemi specializzati come l'aliquota IVA fissa, la contabilità annuale, la contabilità di cassa o il Tour Operators' Margin Scheme (TOM).
Gruppi IVA del Regno Unito
Il Regno Unito ha uno dei regimi di gruppo IVA più flessibili e ampi in Europa. Due o più aziende residenti nel Regno Unito possono richiedere (non è obbligatorio) la creazione di un gruppo IVA. Queste società devono soddisfare il test del «controllo comune» e le condizioni di elusione fiscale stabilite nella sezione 43A della legge sull'IVA. Un gruppo IVA è trattato allo stesso modo di un singolo soggetto passivo. Le forniture intragruppo non sono prese in considerazione ai fini dell'IVA e ogni membro è responsabile in solido per le passività IVA di qualsiasi membro del gruppo. Lo stesso numero di partita IVA viene assegnato a tutti i membri del gruppo IVA.
Per richiedere un gruppo IVA nel Regno Unito, è necessario compilare i moduli IVA 50 e PARTITA IVA 51. Ulteriori informazioni sulla procedura di candidatura e sulle condizioni relative al gruppo IVA sono disponibili nella guida pubblicata da HMRC.
Spedizioni e scorte richiamate nel Regno Unito
A seguito della Brexit, il Regno Unito non applica più una semplificazione sulle attività di call-off stock o in consignment stock.
Prima della Brexit, era possibile per il fornitore evitare la registrazione IVA nel Regno Unito utilizzando le semplificazioni UE e locali disponibili per questa attività. Tuttavia, a partire dal 2021, è obbligatorio che il fornitore importi le scorte nel Regno Unito e sdoganasse affinché tali merci entrino nel territorio del Regno Unito. L'IVA su queste importazioni sarà recuperabile tramite la dichiarazione IVA. Le successive vendite di questi prodotti a un'azienda locale saranno trattate come vendite nazionali sulla quale il fornitore dovrà contabilizzare l'IVA.
Allo stesso modo, le imprese del Regno Unito che trasferiscono le proprie scorte in altri paesi dell'UE dovranno registrarsi ai fini IVA nel paese UE di arrivo perché le semplificazioni sono normalmente previste solo per i movimenti intracomunitari.
Riduzione dei crediti inesigibili nel Regno Unito
Il Regno Unito ha un regime di riduzione dei crediti inesigibili piuttosto semplice rispetto ad altri paesi dell'UE. Gli importi IVA non riscossi dal cliente ma versati come IVA a valle alle autorità fiscali possono essere recuperati quando a) sono trascorsi sei mesi dall'emissione della fattura, b) il debito è stato cancellato nei conti aziendali, c) il valore della fornitura non supera il prezzo di libera concorrenza di tale fornitura e d) il debito non è stato venduto o calcolato in base a una cessione legale valida.
Non ci sono formalità aggiuntive (ad esempio non sono richieste note di credito, dichiarazioni correttive o lettere alle autorità). L'IVA sui crediti inesigibili può essere richiesta direttamente nella successiva dichiarazione IVA una volta soddisfatte le condizioni.
Verifica le autorità fiscali del Regno Unito Avviso IVA sui crediti inesigibili per saperne di più su come recuperare l'IVA sulle fatture non pagate. Inoltre, dai un'occhiata a questo articolo generale su Riduzione dei crediti inesigi.
Contabilità IVA sulle importazioni nel Regno Unito
Se importi merci nel Regno Unito, puoi pagare l'IVA all'importazione con un meccanismo semplificato chiamato contabilità IVA all'importazione posticipata.
Dovrai comunque rispettare i requisiti amministrativi come l'ottenimento di un codice EORI o la compilazione delle dichiarazioni doganali.
Cos'è la contabilità IVA all'importazione?
La contabilità IVA all'importazione consente di differire il pagamento dell'IVA all'importazione al momento della presentazione della dichiarazione IVA.
Normalmente, l'IVA all'importazione viene pagata alle autorità doganali al momento dell'importazione delle merci. L'importatore potrà quindi richiedere il rimborso dell'IVA all'importazione tramite la dichiarazione IVA. L'intervallo di tempo tra il pagamento dell'IVA all'importazione alla data di importazione e l'effettivo recupero alla data di presentazione della dichiarazione IVA (o data di rimborso) ha implicazioni negative sul flusso di cassa per l'importatore.
Con la contabilità IVA all'importazione posticipata, puoi pagare e detrarre l'IVA contemporaneamente nella tua dichiarazione IVA, invece di pagare l'IVA alla dogana. Dichiarerai l'IVA all'importazione come dovuta nella casella 1 e includerai lo stesso importo come deducibile nella casella 4. In effetti, ciò significa che non vi sono implicazioni in termini di flussi di cassa sull'IVA all'importazione in quanto attività interamente tassabile.
Quando posso utilizzare la contabilità IVA all'importazione nella mia dichiarazione IVA?
Puoi utilizzare questo schema se porti merci dall'estero nel Regno Unito e utilizzerai queste merci per scopi commerciali come parte dell'attività della tua azienda.
È importante includere il numero di partita IVA nella dichiarazione doganale. Dovresti anche ottenere un numero EORI.
Non è necessaria la preapprovazione dell'HMRC per dichiarare e pagare l'IVA all'importazione nella dichiarazione IVA. Devi solo indicare che stai utilizzando questa semplificazione nella dichiarazione doganale.
L'Irlanda del Nord è esclusa dal territorio del Regno Unito ai fini dell'IVA, quindi dovresti seguire regole diverse se le tue merci arrivano nell'Irlanda del Nord.
Come compilare la dichiarazione IVA nel Regno Unito applicando la contabilità IVA all'importazione?
Quando si utilizza la contabilità IVA all'importazione, è necessario completare le seguenti caselle nella dichiarazione IVA:
- Riquadro 1: Importo dell'IVA all'importazione, insieme al resto dell'IVA totale dovuta
- Riquadro 4: Importo dell'IVA all'importazione, insieme al resto del totale deducibile dall'IVA
- Riquadro 7: Valore totale delle importazioni, insieme al resto del totale degli acquisti (valore netto). Non dovresti includere l'IVA in questa casella.
Esistono regole speciali se utilizzi la contabilità in contanti, le dichiarazioni doganali ritardate o se rientri nel regime forfettario per le piccole imprese.
Puoi leggere ulteriori informazioni su come completare la dichiarazione IVA con la contabilità IVA all'importazione posticipata nella manuale pubblicato da HMRC.
Deposito doganale e deposito IVA
Il Regno Unito ha diversi magazzini doganali, tuttavia non esiste un regime specifico di deposito IVA.
Nel Regno Unito esistono i seguenti magazzini doganali:
- Deposito doganale e accise: sospende tutte le tasse, i prelievi e i dazi sulle merci T1 e T2 all'interno di questo magazzino.
- Deposito per accise: solo le merci T2 (in libera circolazione nell'UE) soggette ad accise come alcol, tabacco o determinati minerali possono beneficiare di questo regime. Trova maggiori informazioni qui.
- Deposito doganale: applicabile alle merci T1 escluse le merci soggette ad accise. Queste merci dovrebbero inoltre essere soggette a dazi doganali.
- Magazzino fiscale: solo alcune merci sono ammesse nei magazzini fiscali. Le merci al dettaglio non sono ammesse. Trova maggiori informazioni qui.
Schema di contabilità di cassa nel Regno Unito
La semplificazione della contabilità di cassa è possibile nel Regno Unito. Le aziende con un fatturato annuo inferiore a 1.350.000£ possono richiedere la contabilizzazione dell'IVA su tutte le forniture al momento della ricezione del pagamento. Analogamente, l'IVA a monte viene richiesta solo sulla base della fattura pagata anziché della fattura ricevuta. Una volta che si fa parte di questo sistema, non è necessario abbandonarlo finché il fatturato non raggiunge 1,6 milioni di sterline.
Trovate maggiori informazioni su Sistemi di margini IVA nel Regno Unito.
